【学习课件】第四章非流动资产

初级会计实务　第四章非流动资产债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等对外投资债权投资初始入账价值=购买价款+相关税费-已到付息期但尚未领取的债券利息投资范围企业小企业对于子公司投资（控制、成本法）对合营企业投资（共同控制、权益法）对联营企业投资（重大营销，权益法）准备长期持有的权益性投资借：长期股权投资（取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额“合表”数×份额） 应收股利（被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润） 资本公积——资本溢价或股本溢价（差额，可贷方） 盈余公积（资本公积不足冲减时）利润分配——未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时） 贷：银行存款（支付现金）原材料、库存商品、固定资产清理等（非现金资产） 短期借款、长期借款等（替原股东承担债务） 应交税费——应交增值税（销项）计税价格×税率 资本公积——资本溢价/股本溢价（贷方差额）小企业的长期股权投资应当按照成本进行计量，如以现金对价，成本=购买价款+相关税费非合并形成长期股权投资成本法借：长期股权投资 贷：银行存款等借：应收股利 贷：投资收益①长期股权投资初始成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值，不调整已确认的初始投资成本②长期股权投资初始成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值，差额调整账面价值，计入取得投资当期损益借：长期股权投资——投资成本 贷：营业外收入（差额）入账价值账务处理计提长期股权投资减值准备①资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备②小企业发生长期股权投资减值损失采用直接转销法核算借：银行存款等（可收回金额）营业外支出（差额）贷：长期股权投资（账面余额）处置长期股权投资借：银行存款等（实际收到的金额）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资——投资成本——损益调整（借或贷）——其他权益变动（借或贷）——其他综合收益（借或贷）应收股利（尚未领取的现金股利或利润，可能有）差额：投资收益（借或贷）①处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，对相关的其他综合收益进行会计处理借：其他综合收益（应转入当期损益的其他综合收益，按比例）贷：投资收益或相反。

⻓期股权投资
分类
⼩企业以⽀付现⾦取得的⻓期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进⾏计量。

权益性证券发⾏佣⾦、⼿续费等
相关费⽤
交易性⾦融资产计⼊投资收益
合并⽅式的⻓投计⼊管理费⽤
⾮合并⽅式的⻓投计⼊成本
同控下合并成本与合并对价帐⾯价值之间的差额
先冲减“资本公积—股本溢价”，不⾜冲
减，冲减盈余公积、未利润分配
初始计量
投资性房地产
⽆形资产
⾃⾏研发
注：1.如⽆法区分研究阶段和开发阶段⽀出，全部计⼊管理费⽤；
2.⽆论资本化⽀出，还是费⽤化⽀出，都要先通过“研发⽀出”科⽬归；研发⽀出——费⽤化⽀出，期末要转出管理费⽤，⽆余额
⽅法固定资产
减值损失⼀经确认，不得转回
减值
总结。