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财务分析第四章资产负债表资料教程

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第四章资产负债表分析

第四章资产负债表分析
• 而小批量波动型生产企业流动资产占用，特别是流动资 产内部各项目的比例关系具有较大的波动性。
• 就一般生产企业而言，生产初期，原材料存货占用比例 较大，而在产品和产成品存货占用比例较小；随着生产 过程的不断进行，原材料存货占用减少，在产品存货占 用随之增加；生产完工后产品随之发出，相应货币资金 和应收账款占用比例会逐步增加。
• 应收账款比率是指应收账款在流动资产中所占的比重。 计算公式为
• 应收账款比率=应收账款/流动资产合计×100％
• 企业合理的资产结构，是有效经营和不断 提高盈利能力的基础，是应对财务风险的 基本保证。
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第四章资产负债表分析
• 资产的结构 ：指企业的流动资产、长期资产、固 定资产、无形资产等占资产总额的比重。
• 1.资产结构的影响因素
• 企业的资产按其流动性（变现速度）分为流动资 产和非流动资产两类。非流动资产的主要内容是 企业的固定资产，它反映企业的生产规模。在一 定时期内，企业的固定资产一般变动不大，所以， 在进行资产结构分析时，通常假定固定资产规模 不发生重大变化。基于上述假定，流动资产在总 资产中所占的比例大小通常受以下因素影响：
者权益
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第四章资产负债表分析
四、资产负债表分析的目的
• 资产负债表分析的目的，就在于了解企业 会计对企业财务状况的反映程度，所提供 会计信息的质量，据此对企业资产和权益 的变动情况以及企业财务状况做出恰当的 评价。
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第四章资产负债表分析
• 投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的 健康状况：
• 是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； • 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是
否过低；

第四章 资产负债表分析 《财务分析》

第四章 资产负债表分析 《财务分析》
一、主要资产项目分析 二、主要负债项目变动情况分析
一、主要资产项目分析
（一）货币资金 （二）应收款项 （三）存货 （四）固定资产
（一）短期借款 货币资金分析应关注以下几方面： 1.分析货币资金发生变动的原因 销售规模的变动 信用政策的变动 为大笔现金支出做准备 资金调度 所筹资金尚未使用
3.固定资产折旧分析 （1）分析固定资产折旧方法的合理性。 （2）分析企业固定资产折旧政策的连续性。 （3）分析固定资产预计使用年限和预计净残值确定的合理性。
4.固定资产减值准备分析 （1）固定资产减值准备变动对固定资产的影响。 （2）固定资产可回收金额的确定。 （3）固定资产发生减值对生产经营的影响。
2.分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理 企业货币资金的目标持有量 资产规模与业务量 企业融资能力 企业运用货币资金的能力 行业特点
（二）应收款项 应收款项主要包括应收账款（应收票据）和其他应收款，两者产生的原因不同，
所以分析时也应分别进行。 1.应收账款（应收票据） （1）关注企业应收账款的规模及变动情况。 （2）分析会计估计变更的影响。 （3）分析企业是否利用应收账款进行利润调节。 （4）要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为。 2.其他应收款 （1）其他应收款的规模及变动情况。 （2）其他应收款包括的内容。 （3）关联方其他应收款余额及账龄。 （4）是否存在违规拆借资金。 （5）分析会计政策变更对其他应收款的影响。
2.存货计价 （1）分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理。 （2）分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值的影响。 （3）分析期末存货价值的计价原则对存货项目的影响。
（四）固定资产
1.固定资产规模与变动情况分析 （1）固定资产原值变动情况分析。 （2）固定资产净值变动情况分析。

财务分析四资产负债表分析

财务分析四资产负债表分析

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（二）资产项目分析应关注的会计政策
1、坏账准备的计提
计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取 比例。
2、存货的计价方法
3、长期投资的核算方法
4、固定资产及其折旧
5、在建工程核算方法
6、无形资产及其摊销
7、其他资产及其摊销
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（三）资产项目分析的内容
1、利用水平分析法，比较企业资产总额以及 各项资产的规模与变化趋势，分析企业资产 总额以及各项资产增减变动原因；
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项目
流动资产 货币资金 短期投资 减：短期投资跌价准备 短期投资净值 应收票据 应收账款 其他应收款 减：坏账准备 应收款项净值 预付账款 存货 减：存货跌价准备 存货净额 待摊费用 流动资产合计
资产规模分析表
年份
2000
1999
20994 1000
27 973 2663 13596 7215 2081 18730 614 15976 229 15747 31 59752
（2）评价固定资产与流动资产结构是否合理的标准 A 、 盈利水平与风险 B 、 行业特点
如重工业企业固定资产比例较高；而轻工业企业及 服务性企业流动资产比例较高。
C 、企业经营规模 [案例4—3]固定资产与流动资产结构优化分析 （ 沿用[案例4—1] ）
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分析要点：
1、分析公司目前的固定资产与流动资产结构
资产项目分析主要借助于资产负债表左方
的资产项目数据。
（一）资产项目分析的目的
1、了解企业资产规模增减变动的原因，发现投资活 动中存在的问题；
2、了解企业经济资源的配置情况，判断企业资产结 构是否合理；

财务分析第四章资产负债表

财务分析第四章资产负债表
上年度的结构情况进行对比，则可看出，第一，有形
资产比重下降较大，无形资产比重大幅度提高；第二，
负债比重上升，所有者权益比重下降，负债上升的主
要原因是长期借款增加较快。至于企业资产、负债及
所有者权益结构变动的合理性，还应结合企业生产经 营特点及具体情况而定。
作业题
对上市公司的资产负债表主表进行水平 分析和垂直分析
4 071 3 025 8 684
3 144 2 178 6 791
15 667 8 013 6 267
22 964
13 789 6 663 1 244
14 698
5 277 3 614 5 850 4 140
7 779 2 382 16 184 8 685
6 000 5 000 6 780 6 013 22 964 14 698
主要内容
资产负债表的分析基础 资产负债表分析的目的与内容 资产负债表水平分析 资产负债表垂直分析 资产负债表趋势分析 资产负债表项目分析
第一节 资产负债表的分析基础
筹资活动与资产负债表 投资活动与资产负债表 会计政策及估计与资产负债表
坏账损失的核算、存货的计价、长期投 资的核算、固定资产及折旧、在建工程核算、 无形资产及其摊销、递延资产及其摊销
一、流动资产项目分析 货币资金
规模、结构、是否歪曲现金余额 应收账款
应收账款、其他应收款、坏账准备 存货
存货构成、存货计价
二、固定资产项目分析 规模、结构、折旧
三、流动负债分析 短期借款、应付账款及应付票据、应交税金及 其他应付款
四、长期负债分析 长期债券、长期借款、长期应付款
五、所有者权益项目分析 股本变动、资本公积、留存收益、未分配利
合计

(第四章)财务分析---第4章资产负债表分析

(第四章)财务分析---第4章资产负债表分析
重点类别和重点项目。 3. 要注意分析资产变动的合理性与效率性。 4. 注意考察资产规模变动与股东权益总额变动的
适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和 安全性。 5. 注意分析会计政策变动的影响。
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.
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（二）从筹资或权益角度进行分析评价
1. 分析权益总额的变动状况以及各类、各项 筹资的变动状况，揭示出权益总额变动的 主要方面。
总 计 1000 1200 总 计
1000 1200
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.
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（三）经营变动型
• 经营变动型是指在其他权益项目不变时，由于 企业经营原因引起资产发生变动。其典型形式 见表4-3。
（二）追加投资变动型
• 追加投资变动型是指在其他权益项目不变时，由 于投资人追加投资或收回投资引起资产发生变动。 其典型形式见表4-2。
表4-2
追加投资变动型
单位：万元
资 产 期 初 期末 负债及股东权益 期 初 期末
流动资产 固定资产 ┇ ┇
负债 股本 盈余公积 未分配利润
500 500 300 500 100 100 100 100
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.
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二、资产负债表变动情况的分析评价
从两个方面分析： （一）从资金的使用，即资产角度分析 （二）从资金的来源，即权益角度分析
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.
10
（一）从投资或资产角度进行分析评价 1. 分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资
产的变动状况，揭示出资产变动的主要方面。 2. 发现变动幅度较大或对总资产变动影响较大的
提高，形成资金绝对节约和相对节约。
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.
14

财务分析第四章资产负债表分析buf

财务分析第四章资产负债表分析buf
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坏账准备的具体分析
1、分析坏账准备的提取方法，提取比例的合理性； 2、注意比较企业前后会计期坏账准备的计提方法
是否改变。 （1）企业在会计报表附注中是否对坏账准备计提方
法变更予以说明； （2）坏账准备计提方法变更的合理性判断。
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3、存货分析
存货是企业在正常经营过程中为了生产或消耗而持 有的有形资产，资产负债表中的存货项目反映企业 期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本。 主要包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类 材料、燃料、包装物和低值易耗品等。
股利分配原因引起资产发生变动。如分配 的股利小于本期净利润而使资产总额增加， 或分配的股利大于本期 净利润而使资产 总额减少。
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第三节资产负债表垂直分析
资产负债表结构反映出资产负债表各项目 的相互关系及各项目的比重。
资产负债表结构一般分析是从总体上对资 产负债表的构成进行分析，通常采用垂直 分析法。
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货币资金能直观反映企业的现金储备情况，部
分欺诈公司在货币资金上也进行操纵以造成企业现
金充裕的假象，而如果从财务费用与货币资金的钩
稽关系入手则可判断其货币资金的真实性。
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2、应收账款变动状况的分析
应收账款项目，反映公司因销售商品、产品和提供 劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计 提的坏账准备的净额。
2
第二节资产负债表水平分析
资产负债表水平分析，就是将资产负债表 的实际数与对比标准或基数进行比较，以 揭示资产、负债和所有者权益的变动差异 的分析方法。
资产负债表水平分析的目的在于揭示资产 与权益的变动差异及产生原因。由于资产 负债表对比标准或基数不同，其分析目的 与作用也不同。
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财务分析ch4资产负债表分析


2．资产负债表项目的会计含义
——会计政策及估计
①坏账损失的核算；②存货的计价；③短期投 资与长期投资的核算；④固定资产及其折旧； ⑤在建工程核算方法；⑥无形资产及其摊销； ⑦递延资产及其摊销
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第四章 资产负债表分析
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（二）资产负债表分析的目的
1．揭示资产负债表及相关项目的内涵 2．了解企业财务状况的变动情况及原因 3．评价企业会计对企业经营状况的反映
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第四章 资产负债表分析
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一、资产负债水平分析表的编制
（一）资产负债水平分析的目的 揭示资产与权益的变动差异及产生原因
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第四章 资产负债表分析
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（二）比较标准（基期）的选择
（1）当以资产负债表预算为对比基数时 ——分析的目的在于评价资产、负债及所有者权益的预
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二、资产负债表结构变动情况的分析评价
（一）资产结构的分析评价
1．从静态角度分析企业资产的配置情况，评价企业 资产结构的合理性。
方法： 评价：判断企业资产的流动性和资产的风险
→资产结构合理性
流动资产风险小→比重较大的企业→资产的流动性强、 风险小
非流动性资产风险较大→比重大的企业→资产弹性较 差，风险大
第四章 资产负债表分析
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三、资产结构、负债结构和股东权益 结构的具体分析评价
（一）资产结构的具体分析评价 1．经营资产与非经营资产的比例关系 2．固定资产与流动资产的比例关系 3．流动资产的内部结构
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第四章 资产负债表分析
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1．经营资产与非经营资产的比例关系
经营资产：企业由于自身生产经营的 非经营资产：被其他企业所用的资产 非经营资产比重过大 →会使企业实际

第四章 资产负债表分析《会计报表阅读与分析》PPT课件


第三节 怎样分析资产项目
10．生物资产 （1）内容：消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生
物资产。 （2）分析：只有生产性生物资产需要计提折旧，其他生物
资产均不计提折旧。公益性生物资产不能计提减值准备， 其他两种生物资产可以计提减值准备，但是，生产性生物 资产减值准备一经计提，不得转回，消耗性生物资产计提 的资产减值准备可以转回。
二、负债的分类
负债的分类方法很多，常见的是按偿还期长短分为流动负债和 非流动负债。
第四节 什么是负债
（一）流动负债 是指在1年或者长于1年的经营周期内要偿还的负债。流动负 债可以按照负债金额的确定程度进一步分为三类：
金额确定的负债； 金额视经营结果而定； 金额无法确定，需要估计的负债；
（二）非流动负债 是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期内的债务。
第三节 怎样分析资产项目
8．其他应收款 （1）内容：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、 预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的 其他各种应收及暂付款项。 （2）分析：对其他应收款的深入分析，详见第九章第三 节“其他应收款如何成为企业费用的‘垃圾箱’”。
第三节 怎样分析资产项目
9．存货 （1）内容：存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、 委托加工物资、周转材料等。 （2）分析：对存货的深入分析，详见第九章第四节“存 货核算中的‘玄机’”。
计的日常交易而不断变化的。 它所反映出的资产和负债是代表企业目前所拥有的、未来可以使用的
资产和目前所承担的、未来将要偿还的债务。
第一节 什么是资产负债表
二、资产负债表的基本格式
1．资产负债表的格式：有账户式和报告式两种，我国企业 采用账户式格式。
2．资产负债表里包括两个时间数字：期初余额和期末余额。

《财务报表分析》第四章上课讲义


第四章 资本结构质量分析
10．其他应付款 其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
第四章 资本结构质量分析
1．长期借款 长期借款项目反映企业向银行或其他金融机构借入的尚未归还的期限在一 年期以上（不含一年）的各期借款。长期借款一般用于企业的固定资产购建、 固定资产改扩建工程、固定资产大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。 2．应付债券 应付债券项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。 3．长期应付款 长期应付款项目反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项， 包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应 付款项等。
第四章 资本结构质量分析
1.实收资本
实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价 值。实收资本一般情况下无须返还给投资者，它是企业持续经营最稳定的物质基础。实收 资本包括国家、其他单位以及个人对企业的各种投资。
2．资本公积
资本公积是指企业收到的投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投 资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其 他资本公积。资本溢价是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份 额的投资，形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，形成原因主要 有以权益结算的股份支付、采用权益法核算的长期股权投资等。

资产负债表分析(PPT 46页)


三、资产结构、负债结构和股东权益 结构的具体分析评价
（二）负债结构的具体分析评价 负债结构分析应考虑的因素 负债结构与负债规模 负债结构与负债成本 负债结构与债务偿还期限 负债结构与财务风险 负债结构与经济环境 负债结构与筹资政策
三、资产结构、负债结构和股东权益 结构的具体分析评价
复习思考题
如何对资产负债表的变动情况进行分析？ 怎样评价资产负债表变动的几种类型？ 如何进行资产负债表结构分析？ 资产负债表整体结构的主要标志和结果。 怎样进行货币资金分析。 怎样进行应收款项分析。
二、主要负债项目分析
（三）应交税费和应付股利
应交税费反映企业应交未交的各种税金 和附加费，包括流转税、所得税和各种 附加费。应缴税金的变动与企业营业收 入、利润的变动相关。分析时应注意查 明企业是否有拖欠国家税款的现象
应付股利反映企业应向投资者支付而未 付的现金股利，是因企业宣告分派现金 股利而形成的一项负债
期 初 期末 负债及股东权益 期 初 期末
1000
1200
负债 股本 盈余公积 未分配利润
总计
500 300 100 100
1000
500 500 100 100
1200
四、权益资金变动对企业未来经营影 响的分析评价
留存收益 为可持续发展提供资金来源 促进企业经营步入良性循环
资产
流动资产 固定资产 ┇ ┇
一、主要资产项目分析
（四）固定资产 1. 固定资产规模与变动情况分析 ➢ 固定资产原值变动情况分析 ➢ 固定资产净值变动情况分析
（四）固定资产
2.固定资产结构与变动情况分析 一是特别注意分析生产用固定资产与非
生产用固定资产之间比例的变化情况 二是特别注意考察未使用和不需用固定
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8908 9657 -749 -7.76
739414 694241 45173 6.51
项目 流动负债
短期借款 其他应付款 应付账款 长期负债 负债合计 股东权益 盈余公积 未分配利润 负债和股东权益
2009年 190311
90680 22333 23267
190311 508995
88605 23323 739414
6 000 5 000 6 780 6 013 22 964 14 698
2008年 161331
45420 9714
52882 221
161552 493218
70461 25691 694241
变动额 28980 45260 12619 -29615
-221 28759 15777 18144 -2368 45173
变动% 17.96 99.65
129.91 -56
-100 17.8
非流动资产
长期资本
风险型结构
流动资产 非流动资产
流动负债 长期资本
第五节 资产负债表趋势分析
编制资产负债表趋势分析表 资产负债表趋势分析评价
——总资产或总权益的变动情况及趋势 ——各类资产变动趋势的合理性 ——资产规模变动的资金来源变动情况 及趋势，评价财务运行质量和风险 ——评价企业资产与权益相互适应类型及 变动特点。
5 000 6 013 14 698
资产负债表水平分析表
项
目
流动资产 其中：应收账款 存货 流动资产合计 固定资产
固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计 流动负债 其中：应收账款 流动负债合计 长期负债 其中：长期借款 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 所有者权益合计 负债和所有者权益总计
第三节 资产负债表水平分析
编制水平分析表 评价：
从投资或资产角度 从筹资或权益角度 从投资与筹资角度综合评价
XX公司资产负债表水平分析
项目 流动资产
应收票据 应收账款 长期投资 固定资产
固定资产原值 固定资产净值
在建工程 无形及递延 资产总计
2009年 2008年 变动额 变动%
349370 344495 4875 1.42
11.98
10.15
未分配利润
3.15
3.7
负债和股东权益
100
100
资产结构与资本结构适应情况评价
保守型结构 稳健性结构 平衡型结构 风险型结构
保守型结构
流动资产
速动资产 存货
长期资本
非流动资产
稳健性结构
速动资产
流动资产
存货
定额负债
流动负债
非流动资产
长期资本
平衡型结构
流动资产
流动负债
2009 157 1152 234 218 142
0 137 273
第六节 资产负债表项目分析
一、流动资产项目分析 货币资金
规模、结构、是否歪曲现金余额 应收账款
应收账款、其他应收款、坏账准备 存货
存货构成、存货计价
二、固定资产项目分析 规模、结构、折旧
三、流动负债分析 短期借款、应付账款及应付票据、应交税金及 其他应付款
主要内容
资产负债表的分析基础 资产负债表分析的目的与内容 资产负债表水平分析 资产负债表垂直分析 资产负债表趋势分析 资产负债表项目分析
第一节 资产负债表的分析基础
筹资活动与资产负债表 投资活动与资产负债表 会计政策及估计与资产负债表
坏账损失的核算、存货的计价、长期投 资的核算、固定资产及折旧、在建工程核算、 无形资产及其摊销、递延资产及其摊销
金额单位：万元 年末数 年初数 变动量 变动率%）
4 071 3 025 8 684
3 144 2 178 6 791
15 667 8 013 6 267
22 964
13 789 6 663 1 244
14 698
5 277 3 614 5 850 4 140
7 779 2 382 16 184 8 685
34263 18504 15759 85.17
62282 85701 -23419 -27.33
170552 168523 2029
1.2
210584 171566 39018 22.74
246 2874 1.85
53669 22391 31278 139.69
年末数
4 071 3 025 8 684
15 667 8 013 6 267
22 964
5 277 5 850
7 779 16 184
6 000 6 780 22 964
年初数
3 144 2 178 6 791
13 789 6 663 1 244
14 698
3 614 4 140
2 382 8 685
3.2 25.75 -9.22
6.51
第四节 资产负债表垂直分析
资产负债表垂直分析表编制
资产负债表垂直分析评价
从资产结构优化角度进行评价
短期资产与长期资产
有形资产与无形资产
流动资产与固定资产
适中、保守、冒险的固流结构策略
从资本结构角度进行评价
负债与净资产
流动负债与长期负债
投入资本与留存收益
XX公司资产负债表垂直分析
项目
2009年
2008年
流动资产
47.25
49.62
长期投资 固定资产 无形及递延
23.07 28.48
1.2
24.28 24.71
1.39
资产总计
100
100
流动负债
25.74
23.24
长期负债 负债合计
0 25.74
0.03 23.27
股东权益
68.84
71.04
盈余公积
XX公司资产负债表趋势分析
项目 流动资产 长期投资 固定资产
总资产 流动负债 长期负债
总负债 所有者权益
2005 100 100 100 100 100 100 100 100
2006 2007 2008 112 101 154 147 281 1138 107 128 191 111 116 205 71 62 120 22 -0.54 5 70 60 117 140 155 265
四、长期负债分析 长期债券、长期借款、长期应付款
五、所有者权益项目分析 股本变动、资本公积、留存收益、未分配利
润
项
目
资产 流动资产 其中：应收账款 存货 流动资产合计 固定资产
固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计 流动负债 其中：应收账款 流动负债合计 长期负债 其中：长期借款 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 所有者权益合计 负债和所有者权益总计