浅谈行政事业单位内部控制

浅谈行政事业单位内部财务控制

摘要：行政事业单位内部会计控制制度建设不以经济效益为前提，而以实现社会效益为目标，行政事业单位应该建立符合本企业财务工作规程的内部控制制度。本文主要分析了行政事业单位内部财务控制制度的建立，并用实例说明内部财务控制的重要性。

关键词：财务体系；财务制度；内部控制；内部审计

行政事业单位内部会计控制制度建设不以经济效益为前提，而以实现社会效益为目标，行政事业单位应该建立符合本单位财务工作规程的内部控制制度。

1、财务体系的建设

财务体系是指财务机构、会计人员和财务会计工作的有机结合，单位应当采取有效措施完善财务体系。单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。建立和完善内部会计控制制度，细化责任，特别是加强对薄弱环节和重要岗位的控制，做到制度管人，责任到人，形成一个内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的完整的内部会计控制体系。确定哪些岗位和职务是不相容职务，并明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间相互分离、相互监督、相互制约，进而形成有效的制衡机制。例如，对于记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离和制约； 对于财产清查的范围、期限和组织程序必须明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确；对于重大决策事项，应由领导班子集体讨论签章，并做好会议记录备案等各环节责任要明确。

2.完善财务管理制度

除了上级部门有比较完善的内部管理制度并可以遵照实施外，单位应当制定完善各项财务管理制度，如制定财务管理办法、经费支出标准、差旅费报销办法、会议费报销管理办法、库存现金管理办法、采购管理办法、收入支出管理办法等到内部管理制度。适当采用财务集中管理，按照事权和财权匹配的原则，理顺财务管理体制，对于规模比较小或者财务管理比较混乱的单位，上级单位可以考虑收回其财务管理权，只在这些单位设立报帐点，规模比较大的单位应尽量实施财务集中管理，确保全单位财务管理政策统一，会计核算集中。例如对于收入和支出的管理可以遵循以下的方法：对收入业务实施归口管理，明确由财务部门归口管理各项收入并进行会计核算，严禁设立帐外帐；有政府非税收入收缴职能的单位，严格收支两条线的管理规定；建立收入分析和对帐制度；建立健全票据管理制度，财政票据发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应发行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据对帐，做好票据的保管和序时登记工作；明确各支出事项的开支范围和开支标准；加强支出审批控制；单位应当明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批控制包括对审批的权限和级别进行规定，包括分级审批、分额度审批、分项审批等方式。审批人应当

1 行政事业单位内部控制

第一章 行政事业单位内部控制基础理论

第一节 内部控制概述

一、强化内部控制的必要性

（一）内部控制的基本概念

内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。

行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

（二）行政事业单位内部控制

近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

（三）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.费用支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化

财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

浅谈内部控制在行政事业单位管理中的重要性

内部控制是指组织机构为实现既定目标，在内部建立的以内控制度为基础的管理制度和管理方法。内部控制对于行政事业单位的管理至关重要，本文将从内部控制的定义、内部控制在行政事业单位中的重要性等方面进行探讨。

一、内部控制的定义

内部控制是指组织机构为实现既定目标，在内部建立的以内控制度为基础的管理制度和管理方法，通过合理有效的规范和措施，对组织内的各种资源和活动进行监督、管理和控制，以确保组织能够保持良好的运行状态，达到预期的目标。

二、内部控制在行政事业单位中的重要性

1. 提高行政效率：内部控制能够规范和规范行政事业单位的各项活动，减少无效的行政操作，提高行政效率，提高行政事业单位的公共服务水平和行政效果。

2. 防止滥用行政权力：内部控制能够规范和约束行政权力的行使，减少滥用行政权力的可能性，为行政事业单位的公正、公平、公开的行政管理提供保障。

3. 防范和控制风险：内部控制能够帮助行政事业单位识别和评估风险，制定相应的控制措施，防范和控制风险的发生，保护行政事业单位的合法权益。

4. 提高财务管理水平：内部控制能够规范和管理行政事业单位的财务活动，确保财务信息的真实、准确、完整，提高财务管理水平，防止财务风险的发生。

5. 提高资源利用效率：内部控制能够规范和管理行政事业单位的资源的获取、分配和利用，提高资源利用效率，确保资源的合理配置，最大限度地发挥资源的效益。

三、加强内部控制的方法和措施

1. 建立健全内部控制制度：行政事业单位应设置适当的内部控制机构，建立健全的内部控制制度，明确内部控制职责和权限，制定相应的控制政策和规定，确保内部控制制度科学、实用、可行。

2. 加强内部控制意识和培训：行政事业单位应加强内部控制意识的培养和普及，提高全员的内部控制能力和意识，组织开展内部控制相关的培训和培养，不断提高行政事业单位的内部控制水平。

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浅谈行政事业单位内部控制的问题及整改

作者：赵翠

来源：《现代经济信息》2016年第27期

摘要：随着党的十八大胜利召开，关于行政事业单位内部控制的问题急需解决，增强与规范行政事业单位内部控制，已经成为提升单位内部管理能力，推动清廉政治发展，维护社会公民利益的重要途径。但现在因单位内部控制意识相对薄弱以及制度不健全而导致了种种的问题使本就脆弱的内部控制环境更是岌岌可危。面对如此局势，我们应该用符合我国国情作出一套适合我国行政事业单位使用的执行准则，并推广之，落实之。

关键词：行政事业单位;内部控制;激励制度

中图分类号：F230;DF31 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-0000-01

近年来，随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的颁布与实施，各大企业的管制制度日益趋于成熟，企业的管理水平也有了显著提高。我国政府也在对现有经济体的改革和创新的同时，也是在不断的探索如何更好的对行政事业单位内部控制进行改革。长期以来，行政事业单位一直是我国社会服务的重要部分，但其内部控制工作却总是不近人意。特别是近些年来，我国教育水平的整体提升使得公民的维权意识越来越强。作为纳税人的公民对财政预算披露程度要求愈发严格。各大媒体也更加关注行政事业单位的“三公费用”和审计工作的报告。所以说，行政事业单位的内部控制的改革对于使纳税人能更加的乐于接受税赋从而增强社会稳定，以及贯彻落实科学发展观都有其重要的战略性意义。

一、内部控制环境急需提高

行政事业单位内控环境包括组织架构、人力资源政策和内控意识。内控环境为整个内控系统的发展提供了氛围。但目前我国的行政事业单位的内控环境不尽人意。其中主要表现为：

1.行政事业单位内部控制制度的不健全

就行政事业单位内部控制标准而言，随着中国市场经济发展、政治职能转变以及公共财产框架建设，中国的行政单位内部控制制度体系已成雏形。但是，现在却缺少了一个标准，规范的内控准则，来对内控进行一个有效的制约，导致我国大量财政花销都没有一个明确的去向，出现了这种违章难究的局面。所以行政事业单位急需细化内部管理，制定统一化标准，完善内部控制建设。此外，在改革的过程中，也出现了很多诸如制度与法律不协调的状况。