企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务讲义

企业所得税汇算清缴培训讲义第一讲一、什么是企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二、什么是企业所得税汇算清缴审核（税审）对象：年收入超过1000万的企业及税务局指定的企业需要税务师事务所出具审计报告及年度申报表（11张），企业根据事务所提供的申报表进行申报。

时间：2011年12月至2012年5月31日内容：简单的说，时间性差异或永久性差异造成企业会计利润与税收利润之间存在偏差，我们的目的是找出差异，还原企业真实的利润。

所得税= 利润总额 * 税率利润 = 收入—成本企业虚报利润减少所得税的情况有三种：利润总额↓= 收入↓—成本利润总额↓= 收入—成本↑利润总额↓= 收入↓—成本↑此处成本包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，营业管理财务三项费用，营业外支出及其他费用成本扣除数。

三、审计过程中常用名词申报表和税单：分为季报申报表和年报申报表，年报申报表即汇算清缴后网上申报的全年企业所得税申报表。

申报表递交到税务系统，银行扣款完毕会打印一份税单（银行扣款凭证）作为完税凭证，注意区分申报表和税单，税单的出现日期一般比申报表晚一个月。

主管税务机关：一个企业的所得税主管税务机关只有一个，国税或者地税。

一般02年以后成立的企业所得税在国税缴纳。

税前扣除数：收入类成本类资产类科目符合税法规定允许从收入中扣除的金额。

账载金额：企业会计账面金额。

纳税调整数：账载金额与税法规定允许的扣除数或账载金额之间的差额，正数为调增数，负数为调减数。

利润总额加上纳税调整数为最终企业的利润总额。

应纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额。

企业所得税汇算清缴讲座一、背景介绍企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束时，对该年度的企业所得税进行汇算和清缴的过程。

汇算清缴是企业遵守法律法规、准确核算税款的重要环节，对于确保企业纳税的合法性和准确性具有重要意义。

二、汇算清缴的概念和原则2.1 汇算清缴的概念汇算清缴是指企业按照国家税务局的要求，通过核实和清点其上年度的纳税申报数据，计算出应纳税款的最终数额，并进行缴纳的过程。

2.2 汇算清缴的原则1.税法合规原则：企业在进行汇算清缴时，需要严格按照税法规定的纳税方法和计算方法进行，确保纳税的合法性。

2.税务公平原则：汇算清缴应遵循税务公平原则，保证纳税人享有平等的纳税权益，避免出现不公平的税务处理。

3.纳税申报真实性原则：企业在进行汇算清缴时，应确保纳税申报的真实性，准确反映企业的经营状况和应纳税款的数额。

三、汇算清缴的程序和要求3.1 汇算清缴的程序•收集企业的财务账目和相关资料；•进行纳税调整和核算，确定企业应纳税额；•缴纳企业所得税。

3.2 汇算清缴的要求•准确记录和整理企业的财务账目，确保数据的一致性和准确性；•充分了解和掌握国家税务局的最新政策和要求，确保纳税的合规性；•确保纳税申报的及时性，避免因耽误时间而产生罚款和滞纳金。

四、汇算清缴的注意事项4.1 制定详细的纳税计划企业在每年开始时，应制定详细的纳税计划，明确汇算清缴的时间节点和任务分配，确保计划的有序推进。

4.2 做好财务账目的整理和核对在进行汇算清缴前，企业需要做好财务账目的整理和核对，确保数据的完整和准确，并记录相关的纳税调整和计算过程。

4.3 关注国家税务局的政策和要求企业应及时了解和关注国家税务局发布的最新政策和要求，确保纳税的合规性，避免因为不了解政策而产生不必要的纳税风险。

4.4 平时注意会计和财务的计算和记录准确性为了准确计算企业所得税，企业需要平时就注意会计和财务的计算和记录的准确性，确保财务数据的真实可信。

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指在企业进行年度纳税结算时，根据税法规定对企业的税务情况进行调整和核对的项目。

纳税调整项目主要分为增值税、所得税和其他税费等多个方面。

具体内容包括营业额核实、成本费用核对、资产负债表调整等。

申报流程需按照税法规定逐项申报，并注意提交相关证明材料。

纳税调整项目的影响在于能够保障企业的纳税准确和合规，避免因税务问题带来的风险。

企业在进行所得税汇算清缴时，需要特别关注纳税调整项目，确保纳税工作的顺利进行。

【关键词】企业所得税汇算清缴、纳税调整项目、税收调整、申报流程、准确合规、影响作用1. 引言1.1 企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义企业所得税汇算清缴是企业每年对企业所得税进行汇总核算并进行相应的纳税调整的过程。

在进行企业所得税汇算清缴时，纳税调整项目是一个重要的环节。

纳税调整项目是指纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，根据税法规定和会计准则，对企业在当年度发生的涉及企业所得税的相关事项进行核实和调整，以确定最终应纳税额的过程。

纳税调整项目可以分为常规纳税调整项目和特殊纳税调整项目两大类。

常规纳税调整项目包括企业收入、成本、费用、损益及资产负债表等方面的调整；特殊纳税调整项目则是指那些在特定情况下需要进行调整的项目，如跨境业务、各类补贴、资产处置等。

纳税调整项目的具体内容包括但不限于：企业所得税计算的相关核算处理、资产增值税待抵扣额、研发费用加计扣除、企业重组债务重组等。

在申报纳税调整项目时，企业需要按照国家税务总局的相关规定填写《企业所得税年度纳税申报表》，并注意遵守相关规定，确保所填写信息的真实准确。

企业在进行纳税调整项目申报时需注意保留相关的核算资料及凭证，以备税务机关审核查验。

纳税调整项目的作用在于帮助企业确保纳税准确合规，有效管理企业税务风险，避免因漏报或误报造成的税务风险和额外成本。

企业在进行所得税汇算清缴时，必须重点关注纳税调整项目，以确保企业的税务合规性和稳定性。

企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。

汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。

本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。

一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。

2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。

3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。

重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。

4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。

5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。

二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。

2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。

3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。

但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。

4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。

企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴是指企业在一定年度内完成纳税申报后，对企业所得税进行再次核算和结算，以确保纳税的准确性和合规性。

纳税调整项目包括企业在纳税过程中需要调整的各项收入和支出，以及相关税务处理规定。

汇算清缴是企业在纳税年度结束时对纳税数据进行整理、核对和结算，以便及时补缴或退回多交的税款。

纳税调整的重点是对企业所得税申报所涉及的各项数据进行仔细核对和调整，确保税款的正确缴纳。

纳税调整项目的释义是对涉及企业所得税纳税调整的各项规定和条款进行解释和说明，以便企业明确自己的纳税义务和权利。

企业所得税汇算清缴纳税调整项目对企业纳税申报和税款计算非常重要，企业应及时了解和遵守相关规定，确保合规纳税。

【关键词】企业所得税、汇算清缴、纳税调整项目、重点释义、税收调整、税收管理。

1. 引言1.1 概述企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指企业在一定时期内对前期纳税情况进行核算和调整，确保纳税准确、及时，避免因误报或漏报导致的税收风险。

在企业所得税汇算清缴纳税调整项目中，纳税人需要对企业的财务数据进行整理和分析，核对前期纳税情况，对存在的纳税问题进行调整并补缴税款。

随着税收法规的不断完善和监管力度的加大，企业所得税汇算清缴纳税调整项目越来越受到企业的重视。

通过开展纳税调整项目，企业可以及时发现并纠正前期的税收问题，避免因税收风险带来的法律责任和经济损失。

规范纳税行为也有助于提高企业的税务合规水平，增强企业在市场中的竞争力，为企业的可持续发展提供有力支持。

在当前税收环境下，企业所得税汇算清缴纳税调整项目已成为企业管理的重要一环。

企业需要根据相关规定认真履行纳税义务，确保税收合规，促进企业的健康发展。

2. 正文2.1 纳税调整项目纳税调整项目是指企业在进行企业所得税汇算清缴时，根据税法规定进行的纳税调整行为。

纳税调整项目主要包括以下几个方面：首先是纳税调整的减免项目。

减免项目是指企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法规定的减免政策进行相应的减免。

企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核实务教案一、教学内容：本节课主要介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报审核的实务操作方法和注意事项。

二、教学目标：1.了解什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报；2.学习企业所得税汇算清缴纳税调整申报的应用方法；3.掌握企业所得税汇算清缴纳税调整申报的注意事项。

三、教学方法：1.讲授；2.实例演练；3.学生参与讨论。

四、教学步骤：第一步：引入问题教师提出问题：什么是企业所得税汇算清缴纳税调整申报？第二步：讲授教师介绍企业所得税汇算清缴纳税调整申报的概念和意义，并解释其主要内容和要求。

第三步：实例演练教师通过实例演练，讲解企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体操作方法。

实例演练案例：企业在一年度发生的一系列经营活动中，出现了一笔亏损，但由于之前已经按照应纳税所得额缴纳了一部分企业所得税，所以需要进行汇算清缴。

假设该企业在该年度的亏损为100万元，并且之前已经缴纳了30万元的企业所得税。

请根据相关法律法规和申报要求，计算该企业的应纳税所得额和需要追缴的企业所得税金额。

第四步：学生参与讨论学生根据案例和教师讲解的内容，进行讨论，并结合实际情况提出自己的观点和问题。

第五步：总结教师对本节课内容进行总结，并强调企业所得税汇算清缴纳税调整申报的重要性和实际运用价值。

第六步：作业布置要求学生练习编制企业所得税汇算清缴申报表并填写相应的附表，并在下节课上提交。

五、教学评估：通过学生的参与讨论和作业的提交情况，对学生的掌握程度进行评估，并做相关的教学反馈和调整。

六、教学延伸：学生可以进一步了解相关法律法规和政策，以及企业所得税汇算清缴纳税调整申报的具体流程和操作要点，提高实际应用能力。

七、教学素材：1.企业所得税汇算清缴申报表及相关附表；2.企业所得税法及其实施条例等相关法规文件；3.实际案例分析材料。

企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据筵金良谈企业所得税汇算清缴审核重点2012-02-08 01:06:01结合本人近几年参加企业所得税汇算清缴审核工作的实践，就其审核中的一些重点问题和业内朋友们做一些交流、探讨，以互相学习，取长补短，共同提高。

一、审核成本结转。

着重审核有无不按加权平均法（或先进先出法、个别计价法）计算和结转生产成本、销售成本，造成多转成本、虚列成本、人为调节成本的现象；有无将销售退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不做销售退回的账务处理。

审核工业企业成本结转时，可用本期产成品加权平均单价与本期发出商品加权平均单价比较[注：本期产成品加权平均单价=（上期结存库存产成品金额+本期生产入库产成品金额）/（上期结存产成品数量+本期入库产成品数量）]，如有差额，说明本期发出商品未按加权平均单价结转。

如本期产成品加权平均单价减本期发出商品加权平均单价为负数时，表示多转成本；为正数时，表示少转成本。

《企业所得税法实施条例》第七十三条规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

计价方法一经选用，不得随意变更。

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

审核中发现多转成本等问题时，应作纳税调增处理。

二、审核工业企业产品出品率或单耗。

通过对出品率或单耗的测算，看其是否基本稳定、相对均衡，是否符合或接近同行业标准。

对悬殊较大的，应分析其原因，合理进行纳税调整。

对处置下角料应确认收入并计算缴纳税款。

三、审核购进货物是否取得合法票据。

对没有取得发票的购进货物，根据国家税务总局关于《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）第六条规定，其成本、费用不得在企业所得税前扣除。

对估价入账的材料，如在汇算清缴期内仍未取得发票的，对已结转材料的成本应作纳税调增处理；对估价入账的固定资产，该固定资产投入使用后未取得发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。

第一章新《企业所得税年度纳税申报表》第一节对新《企业所得税年度纳税申报表》的解读一、新修订的申报表结构更加严谨，层次、脉络更加清晰，总表与明细表项目之间的勾稽关系更加紧密。

现行申报表整个报表体系分为收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税四部分。

新修订的申报表也分为四个部分：收入总额，扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳所得税额的计算，但是，各个“部分”内部，新修订的申报表与现行申报表相比，差别较大。

新修订的申报表采用文学上“剥葱”的手法，将主表的各个项目进行详细的分解，分解到各个附表当中，并对主表、附表的项目内容和勾稽关系进行了详细的说明，使纳税人和阅读者感到报表的脉络非常清晰。

实用文档二、新修订的申报表在设计上体现了所得税的计算以企业会计核算为基础的原则。

新修订的申报表适应现行国家统一的会计制度，将收入和成本首先按会计上收入、成本的性质进行划分，再考虑不同行业的特点上，分别将企业分为：一般企业，金融企业，事业单位、社会团体、民办非企业单位三种类型。

例如，收入总额包括会计上确认的收入和会计上虽不确认但税法上应确认的收入，扣除项目包括会计上确认的成本费用和会计上虽不确认但税法上应确认的成本费用，在《销售（营业）收入及其他收入明细表》中，将销售（营业）收入分为主营业务收入、其它业务收入和视同销售收入，其中主营业务收入和其它业务收入的数据来源完全来自相应的会计科目。

同时针对税收与会计差异的处理，专门增加了两张附表，即《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》。

现行申报表对视同销售作为纳税调整中“其他调整项目”实用文档进行填列，纳税调整前所得一般等于企业利润表上的“利润总额”三、与98版申报表相比，06版申报表的主表结构布局更加简捷、明晰。

一是把98版的第四部分“应缴所得税”名称改为06版的“应缴所得税额的计算”，使其更符合申报表运算的特性；二是简化了申报表的表头的填写内容，由98版的14项简化为06版的3项。

企业所得税汇算清缴课件企业所得税汇算清缴课件一、概述企业所得税汇算清缴是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。

目的是确保企业按照税法规定计算应纳税额，并履行纳税义务。

本文将详细介绍企业所得税汇算清缴的流程、重点税种以及申报过程中需要注意的事项。

二、关键词企业所得税、汇算清缴、税率、应纳税所得额、纳税申报三、资料整理1、企业所得税相关法规：包括《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》等。

2、企业财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

3、相关税收政策文件：包括国家税务总局发布的各类税收政策文件。

4、企业上年度的纳税申报表及相关资料。

四、文章结构1、企业所得税法律制度2、汇算清缴流程3、重点税种及计算方法4、纳税申报注意事项五、企业所得税法律制度企业所得税是企业按照税法规定，对上一年度应纳税所得额进行的一次综合性核算和申报。

应纳税所得额是企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。

企业所得税的税率按照《企业所得税法》规定执行。

六、汇算清缴流程1、企业按照税法规定编制年度财务报表。

2、企业根据税法规定，对年度应纳税所得额进行综合性核算和申报。

3、税务机关审核企业的纳税申报表及相关资料，并出具核定税额通知书。

4、企业按照通知书要求缴纳应纳所得税额。

七、重点税种及计算方法1、企业所得税的计算方法：应纳税额 = 应纳税所得额×税率。

其中，应纳税所得额为企业按照税法规定确定的经营收入、成本、费用等要素的核算结果。

2、税率：按照《企业所得税法》规定，企业的所得税率为25%。

符合相关税收政策规定的小型微利企业，其所得税税率为20%。

国家鼓励的重点行业，其所得税税率为15%。

3、税前扣除：企业在计算应纳税所得额时，可以按照税法规定扣除合理的费用、成本等要素。

例如，企业的职工薪酬、原材料采购成本、销售费用等可以按照税法规定在税前扣除。

4、税收优惠：企业可以享受税法规定的各项税收优惠政策，例如研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等。

企业所得税汇算培训讲义•第一讲综述•第二讲收入的差异•第三讲扣除项目的差异•第四讲其他特别事项第一讲综述企业所得税汇算清缴管理办法（国税发[2005]200号）2005.12.15一是明确了汇算清缴的主体为纳税人。

新办法规定，企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度结束后依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴、应补及应退税款，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。

新办法同时明确了参加汇算清缴的对象为实行查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人；对无论赢利和亏损，是否在减税、免税期内，均应按规定进行汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

二是适当延长了年度纳税申报时间。

除另有规定外，纳税人应在年度终了后 4个月内，向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理结清税款手续。

上述规定将企业所得税年度纳税申报与汇算清缴合二为一，适当延长了年度纳税申报时间；有利于申报与缴税同步，保证税款及时入库，并可以准确界定纳税人欠税、偷税的法律责任。

（纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，仍应在纳税年度终了后15日内完成。

）三是规范了税务管理行为。

明确了企业办理纳税申报时应报送的报表、资料的具体范围。

纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：企业所得税年度纳税申报表及其附表；企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；备案事项的相关资料；主管税务机关要求报送的其它资料。

纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。

纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

企业所得税汇算清缴实务操作首先，核查和纳税调整。

企业在进行所得税汇算清缴前，需要对该年度的会计核算报表进行核对，确保会计核算准确无误。

核查的主要内容包括资产负债表、利润表以及现金流量表等。

在核查过程中，需要对会计政策的执行情况、准备计提情况、应纳税所得额计算方法等进行详细核对。

如果发现会计核算错误或者会计政策不符合法律规定，需要纳税人进行纳税调整，将会计核算错误和不符合法律规定的项目进行纠正。

其次，核算应纳税所得额。

企业所得税的计算是基于应纳税所得额进行的，所以在进行汇算清缴时，需要核算出应纳税所得额。

应纳税所得额的计算依据是企业的账面利润，通过减除一些成本、费用、损失以及享受一些优惠政策后得出。

在计算应纳税所得额时，需要认真查阅相关税法法规和文件，准确把握减除项目和优惠政策的适用条件，确保计算的准确性。

第三，计算纳税金额。

企业所得税的税率是根据应纳税所得额进行的调整的，不同的应纳税所得额使用的税率也不同。

企业在计算纳税金额时需根据所得额的不同区间适用不同的税率。

在计算纳税金额时，还需识别是否存在应纳税所得额的加计适当扣除、减半征收等优惠政策，对优惠政策进行适用调整。

最后，结算缴纳所得税。

企业在核查、调整、计算完应纳税所得额和纳税金额后，需将所得税的结算总额缴纳给税务机关。

在结算缴纳所得税时，需填写《企业所得税年度纳税申报表》和《所得税汇算清缴企业所得税年度汇总纳税申报表》，在申报表中准确填报相关纳税信息和金额，并提交相关的纳税证明材料。

总之，企业所得税汇算清缴是企业在年度结束后对该年度所得税的核查、调整、计算和缴纳的过程。

企业在进行汇算清缴时，需进行核查和纳税调整、核算应纳税所得额、计算纳税金额以及结算缴纳所得税等一系列的实务操作。

企业需确保操作的准确性和合规性，遵守税法法规的要求，以避免可能的税务风险和纳税争议。