中国税收征管存在的问题PPT教学课件

2020/12/09
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税收征管存在问题
两大问题
打击偷税逃税不力 ：
由于纳税意识和征管水平不高， 社会上存在大量的偷逃税行为， 特别是高收人者偷逃税，对拉大 收人差距起到了推波助澜的作用 。加之近几年全国真正查处个人 所得税的案件很少，法律威慑力 不够，使许多纳税人产生攀比心 理和法不责众的思想，严重影响 了税收的调节功能。
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没有全面建立个人
收入监控体系 ：
没有真正建立起金融资产实 名制，个人财产来源不明晰 。因此，很难将应收的税及 时足额人库，调节功能随之 弱化。
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三大措施
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完善现行 税制结构
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完善现有 的税种
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新开征一 些税种
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第一阶段 完善现行税制结构
1、进一步扩大所得税尤其是个人所得税、财产税税基，提高其在 整个税收收人中的比重，强化税收调控功能。
中国税收征管存在的问题
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Contents
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简介
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税收征管存在问题
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税收政策改革
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总结
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概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过 税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再 分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政 府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定 性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、 缺一不可 。
(3)合理确定费用扣除项目和扣除标准。扣除项目应包括纳税人为取得纳税所得发生的支出， 基本生计费用和特别扣除费用，扣除标准要考虑纳税人的婚姻状况、赠养人口、年龄和健康 状况、医疗、教育费用等因素，并根据收人、物价水平等因素适时加以调整，以体现公平原 则。
(4)个人所得税的免征额由800元提高到1500元，以真正体现富人缴税、穷人享受福利 。
(2)扩大征税范围，严格控制减免税。现行个人所得税的课征范围过窄，仅列举n项，应适时 扩展。对于一些个人的福利收人和从事农、林、牧、渔等个人收人超过扣除标准的所得应列 为征税对象。对属于常规课征项目的国债利息、省政府和部委以上单位的奖励、股票转让等 应考虑纳人计税范围。取消对偶然所得中一次中奖不超过1万元免税规定。
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(5)提高公民纳税意识。要加大对税法的宣传力度，严格执法、守法。对违法者，严惩不怠。 完善代扣代缴与自行申报制度，并建立纳税人编码制度。个人所得税改革成败的关键在于建 立健全个人所得税税源监控机制。要在继续完善代扣代缴与自行申报制度的基础上，尽快建 立纳税人编码实名制。以信息技术手段为基础，加强与银行、工商行政管理部门、海关、公 安、法院的配合，对纳税人的账户实行全面的监控，以防止税源流失。
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第三阶段 新开征一些税种
开征社会保险税。社会保险税作为实施社会保障 制度的财政来源，是以纳税人的工资、薪金所得为 课征对象而征收的一种税收。要进行产业结构的调 整，就必须按照市场规律建立优胜劣汰机制，企业 破产、关、停、并、转不可避免，失业人口增加， 除了开展必要的社会再就业工程下，更重要的是解 决失业人员的社会保障问题，它是经济增长和社会 稳定的关键所在。所以，就必须建立起以符合国际 惯例和我国国情的社会保障税为中心的社会保险制 度。年轻给年老做准备，在职给失业做准备。
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第二阶段 完善现有的税种
完善个人所得税 完善财产税
完善消费税和营业税
发展三阶段
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完善个人所得税
(1)改分项课征制为总额和分项课征制相结合。这一模式的具体做法是，在进一步规范目前分 类所得的基础上，先以源泉预扣的办法预征分类所得税，在纳税年度终了时，由纳税人申报 其全年综合的各项所得税，由税务机关核定其应税毛所得额、调整所得额和应税净所得额， 并据以计算出年度应纳税额，对年度内已纳的税额作结算调整，多退少补。这样做一是符合 我国国情，二是将多元化收人纳人个人所得税的总控管理，以利于公平税收。
2、利用流转税税种，对垄断性行业价大利大产品规定较高税率， 提高其税负水平，消除不同行业、产品利润悬殊现象;利用资源税、 土地使用税来调节级差收人，排除客观因素影响。在此基础上通过 个人所得税、财产税、遗产赠与税、社会保险税等对个人收人再分 配进行调节。
3、具体税种设置上，在个人取得收人时征收一道个人所得税;为保 持社会稳定，还要征一道社会保险税;个人消费时，征收一道消费 税;对现存财产征收相应的财产税;最后在遗产赠与环节征收一道遗 产赠与税，形成对个人收人的全方位监控。
2020/12/099来自完善消费税和营业税(1)扩大消费税的征税范围，新增一些税目，包括奢侈品、高档消 费产品如高级时装、名牌表、高尔夫球设备等，并适当提高一些 消费品如烟酒的税率。
(2)调整营业税的征收范围，将普通服务和高档服务的税率拉开档 次，对高档服务实施高税率，调节高消费。另外扩大资源税的范 围，向租借使用国有资源的单位和个人征收资源消耗税，调节因 占有资源而产生过高收入。
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完善财产税
(1)将房产税、城市房地产税、土地使用税、耕地占用税、农业税五税合 一，开征不动产占有税。对不动产按用途不同设置差别税率，从价或从量 征税;将车船使用税和车船使用牌照税两税合一，由行为税改为财产税， 开征动产占有税(对动产征税)。
(2)开征遗产赠与税。遗产赠与税是对财产所有人死后财产课税，为防止 生前将财产赠与别人，分散财产，无遗产可征，而开征的一个辅助性税种， 遗产税是主，赠与税是辅。要适时开征遗产赠与税，以发挥税收在这一领 域的调节作用。