论其他小税种纳税筹划(doc 8页)

小税种及税收筹划第一部分资源税一、纳税义务人：在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。

注意：①强调在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，也就是说对进口应税资源产品不征收资源税。

（出口也不退）②强调应税矿产品和盐，不是对所有资源都征收资源税。

③资源税在特定环节征收，这点和增资税有很大的区别。

④独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。

二、税目、税率（一）税目（1）原油：原油系指开采的天然原油，不包括人造石油（2）天然气：天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气。

（3）煤炭：煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

（4）其他非金属矿原矿。

（5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。

（6）固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。

液体盐：液体盐俗称卤水，指氯化钠含量达到一定浓度的溶液。

（二）扣缴义务人适用的税额（1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

（3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

三、计税依据和税额计算（一）从价定率征收：应纳税额＝销售额×适用税率（销售额按照增值税有关规定确定，适用原油、天然气）纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

（二）从量定额征收：应纳税额＝课税数量×单位税额1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

税务会计与纳税筹划小税种概述税务会计对企业的税务申报和纳税义务履行起着重要作用。

纳税筹划则是通过合理运用税收法律法规和政策，优化企业纳税结构、降低纳税风险、提高税务效益的一种管理方式。

在税务会计和纳税筹划中，小税种是经常被提及的一个概念。

本文将介绍税务会计与纳税筹划中的小税种，包括其概念、分类、特点以及在企业纳税中的应用。

小税种的定义与分类小税种是指在税法中单列征税项目，针对特定行业、特定业务、特定产品或特定交易征收的税种。

小税种相对于一般纳税人的主税种而言，税收规模较小，征税标准相对较低，税率较低，税务管理相对简化。

小税种通常适用于某些特定行业，比如餐饮业、小微企业等。

根据税种的不同特征，可以将小税种分为以下几类：增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人是指年度销售额不超过一定额度的纳税人，享受简化征收办法的增值税纳税人。

小规模纳税人依法可以选择不开具增值税专用发票，而是采取开具普通发票及统一缴纳销售额一定比例作为增值税的缴纳方式。

小规模纳税人的纳税率相对较低，税务申报和纳税义务相对简化，适用于一些销售额较小的小微企业。

营业税小规模纳税人营业税小规模纳税人是指年度营业收入不超过一定额度的纳税人，享受简化征收办法的营业税纳税人。

小规模纳税人按销售总额的一定比例缴纳税款，不需要开具营业税发票。

相对于一般纳税人来说，小规模纳税人的税务申报和纳税义务相对简化，减轻了企业的税务负担。

个体工商户个体工商户是指以个人为经营主体，依法从事生产经营活动，不具有独立法人地位的组织形式。

个体工商户纳税人以个人身份纳税，纳税适用的税种相对较少，主要包括增值税、所得税、城市维护建设税等。

个体工商户的税务申报和纳税义务相对简化，适合个人经营者。

建筑业小规模纳税人建筑业小规模纳税人是指从事建筑安装等行业，年度销售额不超过一定额度的纳税人，并享受简化征收办法。

建筑业小规模纳税人适用的税率较低，相应的增值税纳税申报和纳税义务也相对简化。

论其他小税种纳税筹划引言纳税筹划是指在合法、合规的前提下，通过合理运用税收政策和法规的规定，采取一系列合理的措施，以最小化企业或个人的税负为目标，实现有效的税收优化和风险控制。

除了常见的增值税、所得税等大税种，其他小税种也是纳税筹划中的重要组成部分。

本文将从小税种纳税筹划的概念、策略和案例三个方面，对其他小税种纳税筹划进行探讨。

概念小税种小税种是指相对于常见的增值税、所得税等大税种而言，纳税人需要缴纳的税种，往往包括但不限于印花税、资源税、土地增值税、房产税等。

小税种的特点是适用范围较窄、税率相对较低、种类较多，对纳税人负担的影响相对较小。

纳税筹划纳税筹划是指合法合规地运用税收政策和法规的规定，通过合理的调整资金、业务等方面的安排，以达到合理减少纳税负担、保护合法权益、提高企业竞争力的目的。

纳税筹划的核心是依法合规，不以违法手段规避税收，而是通过合理构建经济活动的运营模式，避免不必要的税务风险，实现最佳的税收效益。

策略合理申报在其他小税种纳税筹划中，合理申报是重要的策略之一。

首先，纳税人应仔细研究税收法规的规定，合理理解和运用税收政策，确保申报内容的准确性和合规性。

其次，可以通过合理分拆业务、选择适当的纳税期限等方式，降低纳税负担。

同时，合理申报也包括合理利用税收优惠政策，例如针对某些小税种可享受的减免政策，合理利用减免额度，降低纳税负担。

资金管理在其他小税种纳税筹划中，合理的资金管理也是重要的策略之一。

纳税人可以通过合理安排资金的收支时间、结构和方式等，优化税务成本。

例如，对于需要缴纳印花税的合同，可以合理安排支付时间，避免资金占用过长的时间导致不必要的损失。

另外，在资金调整的过程中，可以充分利用财务工具，例如债权债务置换、预提费用等，以实现有效的资金运作，降低税务风险。

合理建构业务模式合理建构业务模式是其他小税种纳税筹划中的重要策略。

纳税人可以通过合理构建业务模式，将一些应纳税的经济活动进行重组和优化，减少不必要的税务风险。

浅谈中小企业所得税的纳税筹划缴纳企业税是每个企业的自身义务，则税收规划是每个纳税人的权力，同时为当今纳税人提供了合理理财的执行空间。

近些年来，在国内依靠环境瞬息万变的背景下，中小企业成为国家财政稳定收入的中流砥柱，随之而来的是中小企业需要进行税收规划的方面也越来越多，尤其为受众范围最广的企业所得税，其可以活动的范围相对而言比较大，所以各单位对企业所得税付出的规划精力也不断呈上升状态。

2008年我国实施的新《企业所得税法》造福了中小型微利企业，使其所得税税负一路直降，这样大好的局面，不仅让我们看到了中小企业明朗的明天。

一、纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念在我国，税收筹划一词目前仍然是比较新的专业性观念，各界专业人士对纳税筹划的概念都仁者见仁智者见智然而万变不离其宗其基本内容为：“纳税筹划就是指纳税人在不违反税法规定的情况下，依据企业纳税人本身的实际情况，对企业内部的各类型经营经济行为进行提前安排，采用有关避税措施，尽量的使企业内部的税收负担和税收安全危机直至最可能低，从而实现经济收益。

”1、纳税筹划与偷税漏税的区别日常生活中，很多人将纳税筹划与非法避税等违法行为一概而论。

这种观念是武断的。

避税即法不禁止即可为。

这无疑需要纳税人对相关法律法规有相当的研究，分析税法上的部分没有禁止性的规定，从而对企业中的各种分种经营经济活动实现最灵活的安排，以达到避免多缴税目的的行为，也就是不计手段的钻法律的空子，这是一种违法行为。

而偷税是指纳税人经过假造一些法律事实而想要少缴税，比如私自毁损收入类会计账簿、会计凭据，伪造成本、费用类会计文档，甚至为了达到目的不惜通过伪造经营活动的有关凭据、账簿等失真的会计行为达到企业账面收入减少、费用增多的假象，从而实现企业较少的税收包袱，这同样是一种违法行为。

逃税的概念大部分专家认为是指纳税人由于应缴税务机关的税款而未交，并且而采取各种手断隐瞒自己的财产，达到影响税基的目的，毋庸置疑，这也是一种手段低劣的违法行为。

税务会计与纳税筹划之其他税种引言税务会计与纳税筹划是企业进行财务管理和税务申报的重要方面。

除了常见的企业所得税和增值税外，还存在其他一些税种需要企业进行认识和合规申报。

本文将介绍几个常见的其他税种，包括个人所得税、城市维护建设税和资源税，以及在纳税筹划中需要注意的要点。

个人所得税个人所得税是对个人在一定时期内所得收入征收的一种税种。

根据税法规定，个人所得税分为综合所得税制和分类所得税制。

综合所得税制是指将个人的各项收入按照一定比例进行汇总计算并交纳税款；分类所得税制则是根据不同收入来源采取不同计税办法。

作为企业，需要根据个人所得税法律法规的要求，在发放工资时扣缴个人所得税，并按时将扣缴的个人所得税缴纳给税务机关。

同时，企业也需要将员工的个人所得税信息及时报送给税务机关，确保个人所得税的合规。

在个人所得税筹划方面，企业可以与员工合理进行工资结构安排，如合理使用奖金、津贴、补贴等福利待遇，并结合税法规定的免税额、扣除项目等，减少员工个人所得税的负担。

城市维护建设税城市维护建设税是由城市居民和非城市居民所交纳的税款，用于城市基础设施建设和社会事业发展。

城市维护建设税的纳税人包括企事业单位、个体工商户和个人。

企业作为城市维护建设税的纳税人，在进行税务会计时需要按照税法规定的税基、税率进行计算并缴纳税款，同时还需要及时报送纳税申报资料给税务机关。

在城市维护建设税的筹划方面，企业可以根据税务法律法规的规定，在资金运作、企业结构调整等方面进行合理规划，降低城市维护建设税的负担。

资源税资源税是对矿产资源开发利用的环节进行征收的一种税种。

资源税的纳税人包括矿产资源开发企业和个人，纳税对象包括矿产品和矿产资源。

企业在进行矿产资源开发时，需要根据矿产资源的类型、开采量等因素，按照资源税法律法规的规定，计算并缴纳资源税。

同时，企业还需要按要求报送纳税申报资料给税务机关。

在资源税的筹划方面，企业可以通过合理安排资金运作、技术改造等措施，减少资源税的支付，降低企业运营成本。

论其他小税种纳税筹划其他小税种征税谋划契约税的征税谋划一、契约税谋划概述契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地运用、房屋的成交价钱或市场价钱，向接受的单位和团体征收的一种税。

依据«契税暂行条例»规则，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，接受的单位和团体为契税的征税人，应当依法交纳契税。

详细的征税范围包括：1、国有土地运用权出让；2、土地运用权转让；3、房屋买卖；4、房屋赠与；5、房屋交流；6、视同土地运用权转让、房屋买卖或许房屋赠与的行为：〔1〕以土地、房屋权属作价投资、入股；〔2〕以土地、房屋权属抵债；〔3〕以获奖方式接受土地、房屋权属；〔4〕以预购方式或许预付集资建房方式接受土地、房屋权属。

土地运用者转让、抵押或置换土地，无论其能否取得了该土地的运用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地进程中能否与对方当事人操持了土地运用权属证书变卦手续，只需土地运用者享有占有、运用或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地运用者及其对方当事人应当依照税法规则交纳契税。

契税实行3%-5%的幅度比例税率，计税依据为不动产的价钱。

契税的征税义务发作时间，为征税人签署土地、房屋权属转移合同的当天，或许征税人取得其他具有土地、房屋权属转移合异性质凭证的当天。

二、契税征税谋划要点1、签署等价交流合同，享用免征契税的政策«契税暂行条例»及其细那么规则，土地运用权、房屋交流、契税的计算依据为所交流的土地运用权、房屋的价钱差额，由多交付货币、实物有形资产或其他经济利益的一方交纳；交流价钱相等的，免征契税。

例：金信公司有一块土地价值3000万元，拟出售给南方公司，然后从南方公司购置另外一块价值3000万元的土地。

双方签署土地销售与购置合同后，金信公司应交纳契税120万元〔3000×4%〕，南方公司应交纳契税120万元〔3000×4%〕。

假定金信公司与南方公司改动合同订立方式，签署土地运用权交流合同，商定以3000万元的价钱等价交流双方土地，依据«契税暂行条例»规则，金信公司和南方公司各自免征契税120万元。