税务筹划操作实务—分税种纳税筹划增值税的纳税筹划一、利用纳税人身份不同进行筹划主要是针对某些符合条件的小规模纳税人可以申请被认定为一般纳税人的情况。
一般情况下，一般纳税人适用17%和13%的税率，而小规模纳税人适用4%和6%的征收率。
我们通常采用税负均衡理论，计算出税负均衡时的增值率来进行比较分析。
具体计算如下：假设不考虑一般纳税人按征收率计算增值税的情况，两者平衡公式为：法定增值额×税率=销售额×征收率销售额×增值率×税率=销售额×征收率增值率=征收率/税率我们分四种情况计算得到税负均衡时的增值率（见表1）表1.因此，从税负的角度来看，当纳税人实际增值率高于均衡增值率时，符合条件的小规模纳税人不申请认定一般纳税人可以少纳税，反之，符合条件的小规模纳税人申请认定一般纳税人可以少纳税。
案例1-1：（1）某工业加工企业于2002年初成立，企业会计核算制度健全，能够准确核算并提供销项税额与进项税额。
企业根据对自身生产规模与市场状况的分析，认为其年销售额应该维持在50-80万元之间。
（2）甲公司所属的乙公司是其分支机构，甲、乙公司实行统一核算且均为非商业性质的公司。
2002年甲公司实现的销售额为160万元，当年购进原材料，取得增值税专用发票上注明的允许抵扣的税额为4.5万元；乙公司实现的销售额为50万元，当年购进原材料，取得增值税专用发票上注明的允许抵扣的税额为1.2万元。
甲公司为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%。
二、利用折扣方式不同进行筹划纳税人在进行销售是主要采用的折扣方式有：1、折扣销售——会计意义上的商业折扣税法规定，采取这种方式销售货物的，若销售额和折扣额在同一张发票上注明的，可按扣除折扣后的余额征税，若将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，在征收VAT时，折扣额都不能冲减销售额。
2、销售折扣——会计意义上的现金折扣税法规定，其折扣额不得冲减销售额3、销售折让——税法规定，从税务机关取得销售折让证明单后按折让后的余额作为销售额。
