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财经纵横个人所得税对居民收入的影响分析王秀凤 王 燕 青岛黄海学院摘要：均衡居民收入分配差距，实施公平的收入分配制度，制定完善的个人所得税调节机制是调节居民收入差距的重要环节。
本文将通过分析我国居民收入现状及个人所得税税收状况，分析个人所得税和居民收入差距的联系及相互影响，从而提出对策以更好地调节居民收入分配差距，对研究个人所得税影响收入分配具有重要意义。
关键词：收入分配；居民收入；税收中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)022-0197-02居民收入分配差距过大，造成人民生活水平落差较大，不利于社会的稳定发展。
另外居民的消费结构不均衡，消费需求有差异，会阻碍我国经济的可持续增长，也会影响地区的发展效率。
要调节个人所得税对居民收入差距的影响，刺激居民的消费欲望，保持经济可持续增长，通过征收个人所得税来调节居民收入差距，达到较好的预期效果。
一、我国居民收入现状分析基尼系数0.4是贫富差距的分界线线，我国2000年首次超过0.4警戒线后至今维持在0.4左右且呈现上升趋势，2015年0.462，2016年0.465，2017年0.467，近三年持续上升，这说明我国居民的收入差距越来越大。
根据《中国统计年鉴》数据，2016年前20%的高收入居民人均可支配收入是59259.5元，第二等级的中等收入居民是31990.4元，仅是高收入居民的50%；占20%的低收入居民人均可支配收入是5528.7元，不及高收入居民的10%。
以上分析均说明我国居民收入差距很大，不仅不利于国民经济的稳定发展，也会影响我国进一步优化经济结构。
１．行业间居民收入不均衡我国居民不同行业人群的收入差距悬殊较大，《中国统计年鉴》数据显示，高收入居民由电力、煤气、采掘等行业转为金融业及信息计算机软件业。
农林牧副渔业和电力热力燃气及水生产等单位在岗职工平均工资虽逐年上升，但始终为所有行业中的最低，与金融业差距依然很大。
税收调节经济活动税收是国家对公民和企业征收的一种财政收入，也是国家管理经济的一种手段。
税收通过调节经济活动，影响着社会的资源配置、收入分配和经济增长。
在现代经济体系中，税收作为一种重要的财政手段，发挥着调节经济活动的重要作用。
本文将从税收对经济活动的调节作用、税收对资源配置的影响以及税收对收入分配的影响三个方面进行探讨。
首先，税收对经济活动的调节作用体现在多个方面。
首先，税收可以通过调节商品和劳务的价格，影响消费者和生产者的行为。
例如，对某些高消费品征收高额消费税，可以降低消费者的购买意愿，从而减少相关产业的发展。
其次，税收可以通过调节企业的生产成本，影响企业的生产决策。
对某些高污染、高能耗的产业征收环境税，可以促使企业转型升级，推动绿色发展。
此外，税收还可以通过调节个人和企业的收入水平，影响他们的消费和投资行为。
通过差别税率的设计，可以促进收入分配的公平，减少社会贫富差距，促进经济社会的稳定发展。
其次，税收对资源配置的影响是显而易见的。
税收的征收会改变市场价格，从而影响资源的配置。
通过对资源征收不同税率，可以引导资源向社会最需要的领域配置，促进资源的有效利用。
例如，对高科技产业征收较低税率，可以吸引更多的资金和人才投入到该领域，推动科技创新和产业升级。
另外，税收还可以通过激励和约束的方式，引导企业和个人在资源配置中做出更加理性的选择。
对创新型企业给予税收优惠，可以鼓励企业加大研发投入，提高技术水平，推动产业结构的优化升级。
最后，税收对收入分配的影响也是不可忽视的。
税收作为一种强制性的财政收入，可以通过征收不同税率，实现对不同收入群体的再分配。
通过适当调节个人所得税和财产税的税率，可以实现对高收入群体的再分配，促进社会的公平和正义。
此外，税收还可以通过社会保障和福利支出，实现对低收入群体的帮助和支持，缩小贫富差距，促进社会的和谐稳定。
通过税收的再分配作用，可以实现社会资源的合理配置，促进经济的可持续发展。
理论探讨摘要：随着居民收入水平的上升，我国收入分配情况恶化已成为社会各界高度关注的焦点问题。
学者纷纷从不同角度，对收入分配的现状、成因和解决办法进行了大量的研究。
其中税收是影响收入分配的关键因素之一。
本文总结一些研究税收调节与收入分配的中外文献,以期建设公平收入分配的税收制度。
关键词：税收调节；收入分配；文献综述一、前言根据中国国情，自改革开放以来，我国国民收入分配格局的基本变化趋势是居民收入差距全方位不断持续扩大。
税收收入是政府财政收入的重要组成部分之一，除了要履行上缴财政收入这项基本职能外，在居民收入分配方面也起着举足轻重的作用，各个国家政府必然会选择通过调整税收政策来调节收入分配。
国外相关研究成果主要涉及税收制度、税收工具与收入分配关系的比较；而我国相关研究侧重于对税收调节作用的研究。
国内外有关研究成果在内容、方法及深度方面有着较大的差异。
二、国外研究文献述评（一）税收制度再分配功能的实证检验 。
Verbist（2004）通过对欧盟国家的直接税制度进行研究，发现不论在哪个国家，个人所得税才是缩小居民收入的重要源泉，并提出居民收入差距缩小的主要原因是税率的累进性结构。
Felix（2007）通过对发达国家有关税收数据进行分析发现，在经济开发的状态下，税率的上升会使企业劳动者的工资下降，会给企业带来更高的负担，经济效率降低。
（二）税收工具与转移支付两者再分配功能的比较。
Meltzer（1981）在均衡性框架下进行分析，发现收入的分配越不平等，政府就更能通过收入的再分配政策得到收入。
Moene （2001）认为收入分配不平等的加剧，能够增加保障支出的政策难以获得那些暴露在风险之下的群众支持，即收入再分配政策与收入不平等分配两者负相关。
（三）收入分配不平等和税收遵从的关系 。
Bishop（1994）通过研究逃税对美国税收和收入分配的影响，发现逃税对税收累进性的影响并不明显。
Bloomquist（2003）认为收入不平等与逃税规模正相关，因为收入较高者的收入中能够被查实的部分比例更低，不容易被查实的部分比例更低，因此随着收入差距日益扩大，政府减少逃税的措施将面临失效。
浅议税收的经济杠杆作用税收是一个国家经济管理的重要手段，其经济杠杆作用对于国家财政、宏观经济稳定和社会发展都起着至关重要的作用。
下面将从税收的定义、税收的经济杠杆作用、税收与经济增长、税收与经济竞争力、税收与社会公平等几个方面进行浅议。
一、税收的定义和类型税收是政府对个人和企业财产和收入强制征收的一种手段，同时也是政府获取收入和调节经济的重要途径。
税收的种类有很多，如个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等等。
二、税收的经济杠杆作用1.财政杠杆作用：税收通过调节国家收支平衡来实现宏观调控，增加政府财政收入以满足政府支出的需要。
2.价格杠杆作用：税收可以通过调节商品价格和劳动力价格等进行市场调节。
3.收入杠杆作用：税收可以调节收入分配不平等现象，从而增加消费能力，提高经济增长速度。
4.行政杠杆作用：税收可以通过行政手段来调节和控制市场和企业的运作。
三、税收与经济增长税收对于经济增长具有重要的影响。
税收对于经济增长的影响离不开税制的合理设置和税率的适当选择。
高税率会导致企业利润率下降，减少了企业的投资，降低了经济增长率。
低税率对于企业的发展有很大的推动作用，能够激发经济活力，提升整个经济发展的速度。
四、税收与经济竞争力税收对于经济竞争力具有巨大的影响。
在全球化的背景下，各国之间的经济竞争愈加激烈。
税制的不合理设置和税率的过高会让企业面临更大的经济负担和竞争压力，甚至导致企业迁离。
因此，税收制度的合理设置和税率的适当选择对于提高一个国家的经济竞争力至关重要。
五、税收与社会公平税收对于社会公平的影响也很重要。
税收，通过调节收入分配不均，公平分配社会财富。
特别是在中国大力推进扶贫工作的今天，税收的作用更是不可忽视。
譬如，个人所得税的调节，通过对于高收入阶层的更多征税，转移一部分财富给贫困地区或低收入者，达到调节收入分配不平等的目的。
六、结语综上所述，税收作为国家财政管理的重要工具，其经济杠杆作用不容忽略。
论税收在国家财政中的地位与作用1.国家财政的含义与作用2.税收的含义与特性3.税收在国家财政中的地位4.税收在国家财政中的作用1.国家财政的含义与作用1.1 国家财政的含义国家财政是指国家为了维持其存在和实现其社会管理职能，凭借政权的力量参与国民收入分配的活动。
简单来说，国家的收入和支出就是财政，财政收入和财政支出是国家参与社会分配的两方面。
财政的本质是：国家（政府）为实现其职能凭借公共权力直接参与社会分配的活动——即以国家（政府）为主体的分配关系。
江泽民同志在十五大报告中指出：“集中财力，振兴国家财政，是保证经济社会各项事业发展的重要条件。
”据我理解，《报告》是把“集中财力，振兴国家财政”作为经济体制改革和经济发展战略的有机组成部分，意义深远，而且在党的代表大会的文件中第一次明确了国家财政的地位和作用，也就是说，集中财力，振兴国家财政，才能更好地实现报告中提出的各项经济、政治、文化的基本目标和基本政策。
因此，财政理论工作者和实际工作者，都应当深刻领会《报告》的精神实质，正确认识国家财政在社会主义市场经济下的地位和作用。
财税部门是政府的一个综合部门，它的活动是一种政府经济行为。
财税部门的任务，在任何时候都是为实现国家的职能和实行政府的重大方针政策提供财力保证。
在不同的经济体制下，财政作用的实现机制是不同的。
过去在高度集中的计划经济体制下，计划是决定一切的，直接的指令性计划和物资调拨计划，替代了或淡化了财政的作用。
财政按计划办事，钱跟物走，国家财政充其量充当“帐房”的作用。
转向市场经济体制后，市场在配置资源中起基础性的作用，价格放开了，物跟钱走，货币和货币资金在资源配置中发挥导向作用。
所以，在市场经济体制下才真正显示出财政的地位和作用。
市场经济要求加强财政的地位和作用，也就是要求强化财政职能。
1.2国家财政的作用第一，国家通过财政可以有效地调节资源配置。
财政是实现国家宏观调控的重要手段之一，对实现资源的优化配置起着重要作用。
税收对国计民生的重要意义税收是国家财政收入的主要来源之一，其在国计民生中的重要意义不可忽视。
本文将从税收的意义、税收的重要性以及税收在国计民生中的作用三个方面来分步阐述。
一、税收的意义税收作为国家财政收入的主要来源之一，它不仅是政府派生财政支出的来源，而且也是调节经济发展的一个重要手段。
税收根据纳税人的财产收入，按照规定的税率进行征收，实现财富再分配的目的，促进了社会公平和经济的发展。
二、税收的重要性税收在国家整体经济中具有很高的重要性。
它不仅能够增加国家收入，在保障国家财政收支平衡的同时，也能够调节国家的宏观经济和控制通货膨胀。
在财政收入的基础上，国家可以加大投资力度，促进国家经济的发展，提高国民生活水平。
此外，税收对企业、个人和家庭等各方面都有着直接或间接的影响，它可以推动企业增强自身的发展实力，加快技术进步和创新，提高劳动生产率，增强国家的国际竞争力。
三、税收在国计民生中的作用税收在国计民生中具有很重要的作用。
它可以通过调整财政政策，加强投资，扩大社会保障，发展社会事业来提高国民生活水平。
具体而言，税收在以下几个方面发挥着重要作用：首先，税收可以用于与低收入家庭的社会福利支持。
国家通过税收措施将福利分配给最需要支持的人群，缩小社会福利差距，从而达到改善国民生活的目的。
其次，税收可以用于推动教育、科技等社会事业的发展。
国家可以利用税收归集的资金对各项社会事业进行广泛支持，从而推进国家教育科技水平的提高，为全民提供先进的发展动力，促进国家整体经济增长。
最后，税收还可以用于保障国家安全。
税收在这方面主要体现在增加国防开支上，依据纳税人的财产直接进行征收。
国家通过税收的加大，增强了国防实力，提高了国家安全水平。
综上所述，税收在国计民生中具有不可忽略的重要意义。
税收的意义、重要性以及作用都深挺着国家和全民的根本利益，促进了国家的发展和改善了国民的生活水平。
试分析税收的公平与效率原则鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两⼤基本原则.然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、⾃然等各组成部分统筹协调发展。
关键词：税收；公平；效率。
前⾔税.国家的基⽯；税收.乃国之⾎脉。
税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。
如何保证税收调控作⽤发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重⼤课题。
不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.⽽且因为公平与效率之间经常发⽣⽭盾.使征税⼈经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。
然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统⼀体。
正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个⼈的积极性.使社会⽣产充满动⼒和活⼒.促进经济的蓬勃发展。
⼀、税收以公平为本的内涵古⼈云.“天公平⽽⽆私.故美恶莫不覆；地公平⽽⽆私.故⼩⼤莫不载。
”公平.是当今法治社会的价值追求。
税收公平原则是指政府征税要使纳税⼈所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税⼈之间保持均衡。
税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。
在最早由英国古典政治经济学的创始⼈威廉?配第提出的税收三原则中.公平原则为其核⼼。
英国古典经济学奠基⼈亚当?斯密在税收四原则中.公平原则列为⾸位。
税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。
税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个⼈所得税的公平将直接影响到每⼀个公民的“社会平等感”.进⽽影响到整个社会的稳定。
⼀般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。
税收体制改革对国民经济发展的作用分析税收是国家财政的重要组成部分，是国家获取财政收入的重要渠道。
税收体制改革作为财政改革的重要方面，是促进经济发展、调整收入分配、改善税收环境、完善税收法规和加强税收管理的重要手段。
本文将围绕着税收体制改革对经济发展的影响来进行分析。
一、税收体制改革的意义税收是一项重要的财务管理措施，在国民经济发展过程中扮演着至关重要的角色。
税收体制改革的目的是调整税收结构和规模，优化税收环境，促进税收制度的合理化和协调化，达到优化资源配置和促进经济发展的效果。
税收体制改革还有以下几方面的意义：（1）助力产业结构调整税收体制改革不仅可以降低中小企业及微小企业的经营成本，还可以鼓励技术创新及新兴产业的发展，从而有助于促进国家产业结构的调整。
（2）促进社会公平和公正税收体制改革可以促进财政收入的稳定增长，而财政收入可以用于改善社会福利、教育等领域。
同样也可以通过改变税制，实现收入分配的公平和公正，相对提高低收入群体和中等收入群体的钱袋子。
（3）提高国家税收的透明性税收体制改革可以优化税收制度，减少政策干扰，促进税收征收的规范化和标准化，提升税收透明度，从而提高国家税收的透明度。
二、税收体制改革对国民经济发展的促进作用税收体制改革在促进国民经济发展方面发挥了积极的作用，具体如下：1. 促进经济发展税收体制改革可以优化税收结构，降低税率，加强对新兴产业和技术创新领域的鼓励，有助于促进经济发展。
例如，税收减免政策可以降低企业的负担，使得企业具备更多的投资机会。
与此同时，税务部门可以出台一些以技术研发和创新为导向的激励措施，促进新技术的应用与推广，提高企业创新应用能力，为经济的可持续发展奠定良好基础。
2. 调整收入分配结构税收体制改革可以在税制设计上优化税负分配，减轻低收入群体的税负，增加高收入群体的税负，不仅有助于促进收入分配的合理化与平衡化，而且能够提高低收入群体的消费能力，带动内需的增长。
浅析我国税收对个人收入分配的调控倪丽丽摘 要:本文对我国税收调控个人收入分配的作用进行了实证分析,得出了我国税收调控个人收入分配不力的结论。
进而对税收调控个人收入分配不力的原因作了综合分析,最后提出了优化税收对个人收入分配调控的政策建议。
关键词:税收调控;收入分配中图分类号:F123.16 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)8-245-02作 者:浙江金融职业学院;浙江,杭州,310018一、税收调控个人收入分配的客观必然性我国居民收入分配差距的扩大已经成为社会特别关注的问题。
合理调节收入分配,构建和谐社会,实现共同富裕是当前我国经济体制改革中应着力解决的重大问题。
收入分配不公是“市场失效”的一个具体表现,因而属于宏观调控的范畴。
税收是市场经济条件下最常用、最有效的收入分配调控工具之一。
国家可以通过税种的选择、税基的确定和税率的划分来改变社会成员的物质利益,以鼓励、限制或维护他们所从事的社会实践活动,使之按预定的方向和规模发展,实现收入分配公平的目标。
二、我国税收政策对收入分配调控的实证分析11城镇居民税前、税后基尼系数的计算与分析。
基尼系数是反映收入分配差距总体状况的指标,通过居民税前收入基尼系数与税后基尼系数的比较分析,来说明和论证税收对收入分配差距的调控效应直接而有说服力。
目前我国的各类统计年鉴中,缺乏准确的与税收有关的收入分配状况的统计数据,在本文的研究中,将以全部收入作为税前收入的替代指标,以可支配收入作为税后收入的替代指标,利用我国统计年鉴城镇居民收入等分法的收入数据,进行我国城镇居民收入基尼系数的计算与比较。
由于可获得的基础数据分组数较少,与国家统计局计算基尼系数采用数据的口径不同,使计算结果比国家统计局公布的基尼系数相对要小。
但这里计算基尼系数的宗旨不是用来说明收入差距的大小,而是衡量税收对收入分配调控效应大小,所以,不影响税收对收入分配调控效应的衡量与说明。
税收对国民收入分配的调控作用分析
内容摘要:税收作为政府重要的宏观调控手段,对调节居民收入分配、缩小收入差距具有独特作用。
基于公平收入分配的视角,如何在国民收入的三次分配中,充分发挥税收的积极作用,使其切实、有效地对国民收入分配差距予以调控,是我国经济发展与和谐社会建设不可回避的问题。
本文对此进行了探讨。
关键词:国民收入三次分配税收调控
十七大报告指出,进入新世纪、新阶段,我国发展呈现新的阶段性特征:“人民生活总体上达到小康水平,同时收入分配差距拉大趋势还未根本扭转,城乡贫困人口和低收入人口还有相当数量,统筹兼顾各方面利益难度加大”。
当前,在民生问题越来越被全社会广泛关注、居民收入差距日益悬殊的今天,如何实现公平收入分配,构建和谐社会,实现共同富裕已经成为当前我国经济体制改革中着力解决的重大问题。
我国国民收入的三次分配
在国民收入分配的三个层次中,一次分配是原始分配;二次分配是对一次分配的调整,以政府调节来弥补市场分配的不足;第三次分配则是对二次分配的补充,以民间捐赠来弥补政府调节的不足。
在我国,国民收入的初次分配主要是在物质生产领域,按生产要素分配,市场起主导作用。
经过这次分配得到的收入,也称原始收入。
而国民收入的二次分配则是在政府的主导下,通过税收和财政支出手段来完成的,旨在通过税收实现“抽肥”,通过公共财政支出实现“补瘦”,用以暗补穷人,形成富人纳税养国家,国家财政支出暗补穷人的稳定三角结构,从而实现富人和穷人在分配上的相对公平。
第三次分配则是在道德力量的作用下,通过个人自愿捐赠而进行的分配。
在西方国家,除了初次分配和二次分配之外,慈善公益事业也较为发达。
通过各种途径和方式的捐助,许多富人的财产被直接或间接地转移到了穷人手中,客观上起到国民收入的再分配作用。
由于第三次分配是人们自觉自愿的一种捐赠,它不仅带来经济的影响,而且还会产生较大的社会与政治影响,因而发挥了市场调节和政府调控无法替代的作用。
税收对国民收入初次分配的调控
在初次分配环节,税收可通过流转税对企业利润发生作用,因为流转税是价内税,在价格一定的情况下,税多则利润少,税少则利润多。
税收应尽量减少不同要素所得在初次分配环节的不合理差距。
不能重视资本要素而轻视劳动要素,劳动要素与资本要素的回报应能充分体现公平原则,以保证那些只能凭劳动换取收入的低收入群体享受到应有的以及更多的经济发展的成果。
在增值税方面,由于增值税的征收范围广泛,覆盖到生活必需品,而生活必需品在低收入阶层的消费支出中占的比重大,而收入较高的人负担的税款占其收入的比重反而比收入较低的人要小,这显然不符合税收的纵向公平原则。
笔者认为对于生活必需品,在目前的低税率水平基础上,可以对面粉、食用油、大米、自来水、燃气等一些生活必需品给予免税处理,进一步减轻低收入阶层的税收负但。
在消费税方面,消费税是对支出环节进行的收入调节。
消费税调节收入水平,最直接的方式就是通过扩大税基和提高税率的办法来增加高收入者的消费负担。
2006年4月,财政部对消费税征收范围进行了较大的调整,在此基础上,应进一步扩大奢侈品的征税范围,如对购买超豪华住宅、高档家俱等开征特别消费税。
应合理界定奢侈品的定义,既不能挫伤中等收入人群的消费,又要有效的调节高收入者的消费。
在资源税方面,资源税一直是我国开征的所有税种中的“芝麻税”。
2008年资源税收入为302亿元,占全年税收5.4万亿元的0.05%。
现行的资源税主要面向国有大型资源类企业实行从量计征,难以按照资源的市场价格变化对资源开采进行有效调节,价高税低,导致资源的过度开发、滥采乱掘。
当前资源税亟待改革,应积极改进资源税的征收办法,实施从价定率与从量定额的征收办法,扩大资源税的征收范围,调节企业级差收入,调整资源开采企业的不合理利润,使行业间的利润差距趋于合理。
税收对国民收入二次分配的调控
税收调节收入分配主要集中在二次收入分配领域,二次分配中,税收对缩小收入差距、为政府提供转移支付的确起到了一定作用。
在二次分配环节,应发挥所得税、社会保障税、财产税等税种的积极作用,其中所得税作为一个传统的调节收入分配工具是对财富流量的调节,而财产税则是对财富存量的调节,可防止财富过度集中,促进社会公平。
而通过社会保障税筹集的资金专款专用于社会公平的转移支付,也是调节收入分配的有效手段。
在所得税方面,个人所得税作为国际通行的调控收入公平分配的一个重要税
种,对调控收入公平分配发挥着独特的作用,它通过累进税和法定免税可以发挥对收入的二次分配功能。
目前,个人所得税占我国全部税收收入比重较低,2008年不足7%,但是由于涉及每个人的切身利益,一直倍受社会各界关注。
现阶段个人所得税面临的问题主要包括分类计征难以体现公平,费用扣除标准不规范等等。
目前比较通行的观点就是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制,综合考虑家庭实际负担来设计扣除标准,以体现量能负担的原则。
对此,中央可以制订基准,将扣除额和地方的人均GDP水平挂钩,赋予地方一定的浮动权,同时应与当地物价挂钩,考虑通货膨胀的因素。
因为不同地区人群面临的物价水平不同,同等收入水平下的生活水准会有很大差异。
在社会保障税方面,目前我国的社保费是按社会统筹和个人账户相结合的方式交纳,在形式上更多地体现了“强制储蓄”的意义,且由于覆盖面偏窄,社会保障功能比较薄弱。
因此,应该在完善现行社会保障制度的基础上,尽快将社保“费改税”,并将其收入纳入地方税务部门征收范围,不但可以增强社保费缴纳的自觉性和权威性,确保资金筹集的数量,同时,可利用现有税务部门的组织机构、物质资源和人力资源进行征管,还可以发挥地方税务部门在征管经验、人员素质等方面的优势,大大提高社会保障资金的筹集效率。
在财产税方面,我国目前仍没有真正意义上的财产税。
现有的房产税和城市房地产税,尽管在名义上可以归为财产税。
但其设定的纳税人并非着眼于个人,而是以传统意义上的“单位”作为基本纳税人的这两个税种,自然不是直接税。
众所周知,产生贫富差距的原因有三个:收入、支出和财产。
其中前两者都有一些手段在进行调节,惟独最具有决定意义的财产,却没有任何手段进行调节。
随着社会主义市场经济的不断发展,私人财产得到进一步累积,特别是我国高收入阶层拥有巨额财富。
而现行个人所得税对高收入的调节力度有限,使得高收入者少缴税的现象十分突出。
为了实现公平税负原则,应在适当时侯开征遗产税和赠与税,在最后的财产转让和继承环节进行必要的调节,提高税收对个人收入调节的功能。
税收对国民收入第三次分配的调控
在第三次分配环节,可采用税式支出的方式鼓励发展社会的慈善事业。
发达国家许多富人热衷于举办慈善活动,比如美国的很多教育设施均为私人捐款兴办。
而反观我国热心于公益事业的企业和个人还不是很多。
目前,我国有大大小小慈善机构100多家,但所掌握的总额还不到GDP的0.5%,而美国每年捐赠的慈善公益资金高达GDP的9%。
一部分人先富起来,尽管离不开他们自身的才智和努力,但是也不能否认,这部分人在劳动力、资本占有以及区域性差异等市场经济过程中享受到了更多有限的社会资源,他们也有理由承担更多的社会责任,帮助整个社会共同富裕。
因此,应建立完善的税收激励机制,降低慈善捐赠的交易成本,调动企业和个
人的慈善捐赠积极性。
在2006年的“两会”上,温家宝总理在政府工作报告里写进了支持发展慈善事业的内容,而在2007年的“两会”上,企业所得税法通过,在其第九条里规定:企业发生公益性捐赠支出,在年度利润12%以内的部分,准许在计算应纳税所得额中予以扣除。
通过这种免税、低税等税式支出的方式,鼓励和引导社会公众、企业,尤其是先富起来的人更多地参与慈善事业,大力发展以慈善公益组织为主导,按照“道德原则”对社会资源和社会财富进行的第三次分配。
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