财税实务山东地税：停业登记

2024年中级经济师-财政税收专业知识与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分)目前国家对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，但该企业的主营业务收入占企业收入总额要在（）以上。

A. 50%B. 55%C. 60%D. 70%2.(多项选择题)(每题 2.00 分)根据材料，回答86-90题。

定期定额纳税户“同富居酒店”的老板李某，2020年1月，将酒店承包给张某经营，张某每月向李某交承包费5000元，有关承包经营的事项，李某未向税务机关报告。

自2020年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2020年5月20日，税务所找到李某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，李某仍未缴纳税款。

6月1日经主管税务机关南山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但“同富居酒店”已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了李某的小汽车一辆。

6月10日小汽车以80000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款10000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元后，剩余款项于6月20日退还给李某。

李某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南山区地税分局的决定。

下列有关税收强制执行措施的表述中，错误的有（）。

A. 税务机关不可以对承包人张某采取税收强制执行措施，应向发包人李某征收税款B. 税务机关因未先采取税收保全措施，所以不能对李某采取税收强制执行措施C. 税务机关可以对李某采取税收强制执行措施D. 税务机关不得对李某采取任何措施，应向张某追缴税款3.(多项选择题)(每题 2.00 分)环境保护税的征税范围包括( )。

A. 噪声B. 固体废物C. 水污染物D. 大气污染物E. 光污染物4.(单项选择题)(每题 1.00 分)从事生产、经营的纳税人设置账簿的时间可以是( )。

复业登记业务概述办理停业登记的个体工商户, 应当在恢复生产经营之前向税务登记机关申报办理复业登记。

一、政策依据（一）《税务登记管理办法》第二十六条（二）《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令〔2006〕第16号第二十一条）（三）《国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函〔2007〕1077号）二、受理部门及岗位主管国税机关办税服务厅综合服务类窗口税务登记管理岗。

三、受理资料内容《停业复业（提前复业）报告书》（1份）四、工作流程五、工作事项（一）税务登记管理岗1.受理纳税人复业申请, 做复业处理, 在《停业复业（提前复业）报告书》中签署意见, 对封存的税务登记证正、副本做解封存处理, 返还封存的税务登记证正、副本。

2.对停业期满未申请延期复业的, 也未按期提出复业申请的, 在综合征管软件中为其做“准期复业”处理, 视为正常营业纳税人管理。

3.负责将《停业复业（提前复业）报告书》传递至税源管理部门。

（二）发票缴销岗在《停业复业（提前复业）报告书》中签署意见, 对封存的发票领购簿及发票做解封存处理, 返还封存的发票领购簿及发票。

（三）税收管理员负责将办税服务厅传递回来的《停业复业（提前复业）报告书》及时整理归档。

六、工作要求(一) 各环节在《停业复业（提前复业）报告书》上必须按照文书填制要求签署经办人姓名、受理时间。

（二）税务登记管理岗在做完复业登记后各岗方可进行解封存处理。

（三）时限要求提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全, 符合条件的当场办结。

（四）相关系统操作注意事项综合征管软件1.对纳税人停业期满按期复业的, 应及时做“准期复业”处理。

2.纳税人复业的, 需及时对已封存的发票、证件进行解封存, 否则会对登记和发票环节造成影响。

对纳税人复业后, 发票缴销岗要通过“【发票管理】—【外部管理】—【发票封存管理】—【发票封存管理】”模块对已封存的发票进行解封存, 税务登记管理岗通过“【证件管理】—【证件状态管理】”对已封存的证件进行解封存。

停业复业流程实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务登记机关办理停业登记。

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条《税务备案管理办法》第二十三条、第二十四条、第二十五条、第二十七条三、纳税人应提供主表、份数《歇业复业（提早复业）报告书》，2份四、纳税人应提供资料1．《税务登记证》正、副本2．《发票领购簿》及未使用的发票五、纳税人办理业务的时限建议实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在发生停业的上月向税务机关申请办理停业登记；已办理停业登记的纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。

六、税务机关允诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

七、工作标准和建议查验纳税人提供证件是否有效。

（1）通过系统审查纳税人与否为定期定额征税方式纳税人，如不为定期定额征税方式纳税人，则予以立案纳税人明确提出的歇业提出申请；（2）核对纳税人提供的税务登记证正副本、发票领购簿、未使用完的发票是否齐全、合法、有效，《停业复业（提前复业）报告书》填写是否完整准确，印章是否齐全；（3）纸质资料不全系列或者填写内容不符合规定的，应场一次性知会纳税人更正或再次投档；（4）审核纳税人的申请停业期限，最长不得超过1年；（5）通过系统审查纳税人与否有未还清应纳税款、滞纳金、罚款，与否存有酷滑案件，例如存有以上情形，知会纳税人还清税款、滞纳金、罚款，酷滑案件结案，方可立案歇业备案提出申请。

如纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、符合停业条件的，在其报送的《停业复业（提前复业）报告书》上签属意见，收存纳税人有关税务登记证正、副本、发票领购簿、未使用完的发票等；经系统录入停业核准信息，制作《税务事项通知书》交纳税人。

办理歇业备案的个体工商户，应在恢复正常生产经营之前向税务备案机关申报办理复业备案。

《税务登记管理办法》第二十六条三、纳税人应当提供更多主表、份数四、纳税人应提供资料《歇业复业（提早复业）报告书》五、纳税人办理业务的时限要求纳税人按核准的歇业期限准期复业的，应在歇业到期前向税务机关提出申请办理复业备案；提早复业的，应在恢复正常生产经营之前向税务机关申报办理复业备案。

如何区别停业与歇业作者：admin 时间：2011/08/24《税务登记管理办法》第四章“停业、复业登记”有规定：第二十三条实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期限不得超过一年。

第二十四条纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

第二十五条纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

第二十六条纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

第二十七条纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

如何办理公司歇业作者：admin 时间：2011/08/24公司歇业前应先办理办理公司注销手续纳税人发生以下情形的，应向主管税务机关提出注销登记申请：(一)纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向税务机关申报办理注销税务登记。

(二)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当在被吊销营业执照之日起十五日内，向税务机关申报办理注销税务登记。

(三)纳税人未在工商行政管理机关注册登记的，应当在有关部门批准或宣告注销之日起十五天内，向税务机关申报办理注销税务登记。

(四)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人在办理工商登记注销前、被吊销营业执照之日起十五日内、在有关部门批准或宣告注销之日起十五天内或生产经营地址跨地区(大连市行政区域以外)迁移前，持税务登记证件(正副本)和书面报告向主管税务机关综合业务窗口提出申请。

纳税服务规范之二停复业登记一、停业登记【业务描述】实行定期定额征收的纳税人发生停业的，在停业前向主管税务机关申报办理停业登记；已办理停业登记但是停业期满不能及时恢复生产经营的纳税人，向税务机关提出延长停业登记。

【报送资料】（1）《停业复业（提前复业）报告书》。

（2）税务登记证及其副本。

（3）《发票领用簿》及未使用完的发票。

【基本流程】【基本规范】（1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

（2）根据纳税人报送的资料，制作《停业复业（提前复业）报告书》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。

（3）结清税款、滞纳金、罚款，收存税务登记证及其副本、《发票领用簿》及未使用完的发票。

（4）录入停业登记内容，发放《税务事项通知书》。

（5）1 个工作日内将资料转下一环节调查核实。

二、复业登记【业务描述】办理停业登记的纳税人，在恢复生产经营之前向主管税务机关申报办理复业登记。

【报送资料】《停业复业（提前复业）报告书》。

【基本流程】【基本规范】（1）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

（2）根据纳税人提交资料，制作《停业复业（提前复业）报告书》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单。

（3）在征管信息系统中进行复业处理。

（4）返还税务登记证及其副本、《发票领用簿》及未使用完的发票。

注销登记一、注销登记（单位及查账征收个体工商户）【业务描述】纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：（1）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。

（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

（4）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

国家税务总局山东省税务局关于自然人电子税务局系统停机的通告文章属性•【制定机关】山东省税务局•【公布日期】2020.01.16•【字号】•【施行日期】2020.01.16•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定,机关工作正文国家税务总局山东省税务局关于自然人电子税务局系统停机的通告尊敬的纳税人：按照国家税务总局统一部署，自然人电子税务局（第二阶段）将于2020年1月20日开始升级工作。

届时，自然人电子税务局和相关部分自然人业务将暂停对外办理，现将相关内容通告如下：一、自然人电子税务局（第二阶段）上线内容2020年2月1日，自然人电子税务局WEB端、APP端及扣缴客户端本阶段工作重点为个人所得税综合所得汇算清缴试点运行，新增个人年度自行申报、扣缴单位集中申报、中介机构代理申报等功能，同时为提升纳税服务体验，新增意见反馈、税收政策及解读、热点问题、办税指南等功能。

二、暂停办理业务的时间及范围（一）暂停业务办理安排2020年1月20日17时开始，自然人电子税务局WEB端、APP端、扣缴客户端将暂停办理所有业务。

自助办税终端或其他税收系统个人所得税申报记录查询、自然人税收完税证明打印业务也会受影响暂停服务。

同时，各级税务机关办税服务厅、政务服务中心办税窗口等办税服务场所使用自然人电子税务局办税服务厅端办理的自然人登记、优惠减免、证明开具、申报、缴款、退税等业务也将暂停办理，请纳税人合理安排办税时间。

温馨提醒：自然人电子税务局停机期间仍可办理的自然人业务有：核定应纳税额（未按规定办理税务登记）核定、补建车购税登记信息、登记户归类管理、车辆购置税申报、委托代征申报、委托代征汇总申报、代开发票、其他代扣代缴、代收代缴申报、代收代缴车船税申报、土地出（转）让信息采集、增量房销售信息采集、存量房销售信息采集、解除相关人员关联关系、涉税专业服务协议要素信息采集、个体经营纳税人税务登记、单位纳税人税务登记、一照一码户登记信息确认。

财税等级考试办税实务知识点(三)变更税务登记一、变更税务登记的范围更变税务登记是指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。

纳税发生以下情况变化时，需要办理变更税务登记的情况：1. 改变名称;2. 改变法人代表;3. 改变经济性质;4. 增设或撤销分支机构;5. 改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);6. 改变生产、经营范围或经营方式;7. 增减注册资本;8. 改变隶属关系;9. 改变生产经营期限;10. 改变开户银行和账号;11. 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

二、变更税务登记的时限要求纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

税务登记内容发生变化，按规定纳税入不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

三、变更税务登记的程序1. 提出书面申请，并提供变更税务登记的证件和资料纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务机关如实提供下列证件、资料、申报办理变更税务登记：(1) 工商登记变更表及工商营业执照;(2) 纳税人变更登记内容的有关证明文件(3) 税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);(4) 其他有关资料。

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：(1) 纳税人变更登记内容的有关证明文件;(2) 税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等);(3) 其他有关资料。

税务登记操作指引（税所、股部分）一、停业登记业务菜单位置:税收管理\登记管理\停业登记菜单功能业务描述：１、录入停业登记信息:需经文书受理环节产生文书号后,才能录入停业登记表的信息。

录入停业登记信息有以下两种方法:(1)进入“录入停业申请审批表”界面,操作员输入文书号或纳税人编码查询出已保存的文书记录,双击该条记录，可进入“录入停业申请审批表”界面,将停业原因、批准机构和文号、申请停业起止期限的信息录入系统，保存后提交审批,转入文书审批流程。

（２)税务文书受理人员，根据纳税人提交的《停业申请审批表》，经审核无误后，在“税收管理\文书管理\受理文书”界面中进行受理,打印《涉税文书受理回执》给纳税人。

然后在该界面双击“录入”，进入“录入停业申请审批表”界面,将停业原因、批准机构和文号、申请停业起止期限的信息录入系统,保存后提交审批,转入文书审批流程。

2、处理停业申请:进入“办理停业登记表信息”界面,输入文书号或纳税人编码,查询出已录入文书基本资料,双击该记录或单击“处理”按钮后，进入“停业申请审批表”界面，点击“文书处理”按钮进行处理。

３、处理批量停业：在“处理批量停业”界面，通过一个或多个查询条件查出需批量停业的纳税人信息。

在已查询的信息中选择一条或多条记录，点击“增加”按钮,加入到待处理数据表格后,点击“处理”按钮，进行批量停业处理。

4、打印批准停业通知书：完成对纳税人停业申请的受理、录入、审批所有程序后,打印《批准停业通知书》给纳税人。

菜单实现的业务：１、对定期定额户纳税人核准确认停业并登记的过程。

2、新增处理批量停业功能，不需经文书审批流程步骤。

注意事项：1、大集中系统不能在停业环节监控纳税人未清缴税款和未缴销发票的情况，操作人员必须手工监控,要纳税人在征收窗和发票窗口加具清缴意见才能受理。

2、停业登记的范围仅限于“定期定额”及“定期定额加发票”纳税户。

查征户一律不准办理停业登记。

表证单书：１、纳税人填报《停业申请审批表》；2、税务机关打印《批准停业通知书》给纳税人。

公司想暂停营业,该怎么做税务处
理?
1.停业登记：
①纳税人遇特殊情况需暂时停业一个月以上的，应持主管部门批准的停业申请报告到资料发售窗口领取《企业停业报告表》。

②纳税人将停业报告和填妥的《企业停业报告表》交至税务登记窗口。

申请停业六个月(含)以内的纳税人需将发票、收据交由发票审批窗口审核，并将未用完的发票、收据截角作废。

在《企业停业报告表》上签署意见后，税务登记窗口需对纳税人下发《核准停业通知书》批准停业。

对申请停业六个月以上的纳税人需提供帐册、报表、票据等资料，移交个体税收管理组，由个体税收管理组清帐并在《企业停业报告表》上签署意见后，核发《核准停业通知书》。

附:申报材料:一、纳税人书面申请报告；二、工商行政部门或主管部门核准停业的证明文件及复印件；三、主管税务机关发放的税务登记证件（正、副本）；四、《申请停业税务登记报告表》；五、税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

2.复业登记
纳税人停业期满需复业的，持主管部门批准的复业申请报告到资料发售窗口领取《复业报告表》，填妥后连同原《核准停业通知书》到税务登记窗口办理。

补充:虽然办理停业登记,但是每个月还是要去税务局进行零申报的。

财税等级考试办税实务知识点(二十)停业、复业税务登记一、停业、复业登记的适用对象实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期不得超过一年;二、停业、复业管理规程纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，结清应纳税款、滞纳金、罚款。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款;纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停业复业报告书》。

注销税务登记注销税务登记是指，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记的活动。

一、已实行“五证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销税务登记，需先向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，填写《清税申报表》，受理机关向纳税人出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台;二、未换发“五证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销登记按照以下规程操作：(一)按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

(二)纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

(三)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

(四)纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。