山东省财政厅山东省地方税务局关于明确个人住房转让有关个人所得

国家税务总局山东省税务局山东省财政厅山东省自然资源厅山东省住房和城乡建设厅国家税务总局青岛市税务局关于明确契税征收管理有关事项的公告为贯彻落实《中华人民共和国契税法》《山东省人民代表大会常务委员会关于山东省契税详细适用税率和免征或者减征方法的打算》《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(2023年第23号)，现将我省契税征收管理有关事项公告如下：一、土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，契税优待政策适用对象为被征收、征用土地、房屋的使用权人、全部权人。

二、纳税人土地、房屋被征收、征用，重新承受土地、房屋权属申报享受契税优待政策的，应当供应县级以上人民政府发布征收、征用公告后(含公告当日)签订的购置协议、补偿或安置协议。

享受契税优待政策的补偿标准，以补偿或安置协议为准。

税务机关在办理征收、征用契税优待时，应当在征收、征用补偿或安置协议原件上注明当次业务纳税人承受的土地、房屋坐落、享受优待的抵扣金额、办理日期并加盖税收业务专用章。

三、不动产登记机构出具的住房查询信息与征收补偿协议、安置协议中被征收住房的基本信息全都的，不计入计征契税的住房套数。

四、纳税人因不行抗力灭失住房，重新承受住房权属申报享受契税优待政策的，应当供应住房和城乡建设部门、不动产登记机构或县级以上人民政府托付的其他部门、单位出具的住房灭失相关材料及重新承受住房的合同(协议)。

税务机关根据纳税人重新承受的住房价值及契税适用税率计算减免税金额。

税务机关在办理不行抗力契税优待时，应当在住房灭失相关材料原件上注明该次业务办理日期并加盖税收业务专用章。

五、税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作协作机制。

税务机关应当准时将契税完税、减免税凭证或者有关信息传递给不动产登记机构。

相关部门应当准时将有关信息传递给税务机关，详细包括：财政部门的与土地契税相关的非税收入信息；自然资源部门的土地出让、转让、征收补偿、不动产权属登记、规划及规划用途转变等相关信息；住房和城乡建设部门的国有土地上房屋征收与补偿等相关信息；城市基础设施配套费执收部门的城市基础设施配套费征收信息。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。

目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。

为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。

纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

个人资产转让如何缴纳个人所得税个人资产转让是指个人将自己所有的或部分的财产权益转让给他人的行为。

在进行个人资产转让过程中，个人需要承担相应的个人所得税义务。

本文将详细介绍个人资产转让的相关个人所得税缴纳事项，以帮助读者了解和遵守相关法规。

一、个人资产转让的税务居民身份认定在进行个人资产转让的同时，个人需要根据税务法律法规的规定，确定自己的税务居民身份。

根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人的税务居民身份一般根据居住年限和居住事实来界定。

根据个人所得税法的规定，个人在中国居住满一年的，即为居民个人，居民个人的全球所得都应按照相关规定缴纳个人所得税。

二、个人资产转让的所得税计算个人资产转让涉及到的所得税计算主要依据个人所得税法第三十九条的规定进行。

根据该条规定，资产转让所得应按照以下公式计算：所得额 = 转让收入 - 购置费用 - 相关支出 - 资产原值 ×（1-适用所得税率）其中，转让收入指的是个人从转让资产获得的现金、票据、债权、股权等。

购置费用是指购置资产时实际支出的费用，包括购置价款、增值税、营业税等。

相关支出是指为完成该项资产转让所支付的费用，如中介费、印花税等。

资产原值是指转让资产的初始价值，即通常所称的购买价。

三、个人资产转让的免税和减免政策在个人资产转让中，根据个人所得税法的规定，存在一些免税和减免政策可以合法地减少个人的所得税负担。

例如，个人转让自用住房和家庭住房以及遗产等非经常性转让，免征个人所得税。

此外，对于个人转让个人所得的，在计算应纳税额的时候，还可以根据个人所得税法的规定，扣除一定的费用和损失，以减少个人所得税的金额。

四、个人资产转让的申报和缴纳个人所得税个人资产转让所得如何申报和缴纳个人所得税是个人需要特别注意的事项。

根据国家税务总局的规定，个人应在取得资产转让所得的次月内，到当地的税务机关办理个人所得税申报和缴纳程序。

具体的个人所得税申报和缴纳方式，可以通过国家税务总局的官方网站或者前往当地税务机关咨询了解。

【老会计经验】财政部国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局, 新疆生产建设兵团财务局：
根据第十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《中华人民共和国个人所得税法(修正案)》, 现就个人所得税工资、薪金所得减除费用标准的有关问题通知如下：
一、根据新修订的个人所得税法有关规定, 纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得, 按照1600元／月的减除费用标准, 计算缴纳个人所得税。

二、工资、薪金所得应根据国家税法统一规定, 严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。

除国家统一规定减免税项目外, 工资、薪金所得范围内的全部收入, 应一律照章征税。

三、工资、薪金所得减除费用标准提高后, 各地一律按统一标准执行, 任何地方不得擅自规定免税项目或变相提高减除费用标准。

对擅自提高减除费用标准的地方, 将相应减少财政转移支付数额或者调减所在地区所得税基数。

对地方擅自提高的减除费用标准, 税务机关不得执行, 并向上级税务机关报告。

请遵照执行。

（财税〔2005〕183号；2005年12月19日）财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全
面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

不动产转让5%税率依据
不动产转让5%税率依据主要有以下两个方面：
1. 个人住房的转让：根据《个人所得税法》第十七条规定，个
人出售自己的唯一住房，所取得的收入在满足一定条件后可以享受5%
的个人所得税优惠税率。

具体条件是：个人出售自己的唯一住房，已取得不动产权证并实
际居住满五年，或者已取得不动产权证并实际居住不满五年但该房屋
不经转让已取得您持有的住房时即有三年以上;既下述情况的个人住房，5%税率优惠不适用：（1）出售取得自然人遗赠的房屋;（2）出售取得
自己直系亲属出资建造的住房但享受了直系亲属名下住房的相应减免.
2. 商业、办公及其他非个人住房的转让：根据《中华人民共和
国个人所得税法实施条例》第七十条规定，个人转让不动产时，除个
人住房以外的，按照1.5%的税率征收个人所得税。

这部分税率和税务
部门规定的5%税率有所不同。

总之，不动产转让的5%税率主要适用于个人住房的转让情况，而商业、办公及其他非个人住房的转让一般适用1.5%的税率。

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山东省地方税务局关于个人所得税若干政策问题的通知
【标 签】关于明确,若干政策问题
【颁布单位】山东省地方税务局
【文 号】鲁地税二函﹝2005﹞15号
【发文日期】2005-06-17
【实施时间】2005-06-17
【 有效性 】全文有效
【税 种】个人所得税
各市地方税务局：
为进一步规范个人所得税政策执行，现对部分市提出的有关问题重新明确如下：
一、关于地方性工资补贴征免个人所得税问题根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，个人工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，对于各地自行确定的地方性工资补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

二、关于机关车改补贴收入征免个人所得税问题按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发﹝1999﹞58号)的有关规定，对于个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，可扣除一定标准的公务费用，费用扣除标准应经省级人民政府批准后确定。

由于我省目前尚未进行公务用车制度改革，对个别地区和单位发放给个人的公务用车补贴，应并入个人当月工资、薪金所得，计算征收个人所得税。

关联知识：
1.国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知。

山东省地方税务局关于印发《山东省个人所得税减征管理暂行办法》的通知各区（市）财政局、地方税务局、民政局：为进一步规范个人所得税政策管理，扶助弱势群体，促进和谐社会建设，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，我们制定了《山东省个人所得税减征管理暂行办法》。

经省政府批准，现予以印发，请遵照执行。

附件：山东省个人所得税减征管理暂行办法第一条为进一步规范个人所得税管理，促进和谐社会建设根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和有关税收规定，结合我省实际，制订本办法。

第二条残疾、孤老人员和烈属的劳动所得以及因严重自然灾害造成重大损失的，依据税法及本办法规定，减征个人所得税。

第三条残疾人员是指经民政、残联等部门评定为残疾，并取得《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》、《中华人民共和国伤残人民警察证》、《中华人民共和国伤残国家机关工作人员证》、《中华人民共和国伤残民兵民工证》等残疾人有效证件的个人。

孤老人员是指男６０周岁，女满５５周岁，且无法定赡养义务人的个人。

烈属是指经民政等部门批准，并取得《中华人民共和国革命烈士证明书》的烈士父母（抚养人）、配偶、子女。

第四条残疾、孤老人员和烈属的劳动所得，包括工资、薪金所得（不包括扰抚对象按照国家规定享受的抚恤金、补助金、护理费），个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用所得。

第五条纳税人属残疾、孤老人员和烈属中两种或两种以上身份的，只能选择一种身份享受个人所得税减征优惠，不得重复享受。

第六条残疾、孤老人员和烈属取得的劳动所得，实行按比例减征个人所得税的办法。

个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按每月（次）应纳税款减征９０％；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按全年应纳税额减征９０％。

青岛市地方税务局关于个人转让住房个人所得税有关问题的通知文章属性•【制定机关】青岛市地方税务局•【公布日期】2009.12.28•【字号】青地税发[2009]199号•【施行日期】2009.12.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文青岛市地方税务局关于个人转让住房个人所得税有关问题的通知（青地税发〔2009〕199号）市征收局，各分局、各市地税局：为了进一步明确个人转让住房个人所得税有关问题，加强税收管理，堵塞征管漏洞，现根据个人所得税法和税收征收管理法等有关规定，就有关问题通知如下：一、关于个人先售后购住房个人所得税退税问题按照《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，视其重新购房的金额与原住房销售额的大小，全部或部分退还个人所得税，即重新购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还已缴个人所得税；若重新购房金额小于原住房销售额的，按重新购房金额占原住房销售额的比例差额退还已缴个人所得税。

个人在办理退税手续时，个人转让住房签订的售房合同时间与购房合同的时间须在一年之内，退税时必须持新购房的房产证才能办理。

二、关于个人先购后售住房个人所得税免税问题对个人购买新住房后，一年内出售原住房的，若售房金额小于或等于购房金额的，暂不征收个人所得税；若售房金额大于购房金额的，按照售房金额与购房金额的差额征收个人所得税。

个人办理售房免税手续时，购房合同的时间与售房合同的时间须在一年之内。

纳税人办理售房免税手续时必需提供新购住房的房产证；不能提供房产证的，在出售住房时先缴纳个人所得税，待取得新购房的房产证后按规定办理退税手续。

二〇〇九年十二月二十八日。

财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复（财税〔2008〕83号）江苏省财政厅、地方税务局：江苏省地税局《关于以企业资金为个人购房是否征收个人所得税问题的请示》（苏地税发[2007]11号）收悉。

经研究，批复如下：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。

财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知财税字[1999]278号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、建委（建设厅），各直辖市房地局：为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房所取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

二、个人出售自有住房的应纳税所得额，按下列原则确定：（一）个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。

（二）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位交纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

（三）职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公用住房确定应纳税所得额。

三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。

具体办法为：（一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。

税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。

（二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小退还纳税保证金。

购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。