中央银行会计核算数据全国集中后现行监督机制变革研究

统一会计标准强化会计监督—中央银行会计监管遇到的问题与对策统一会计标准强化会计监督—中央银行会计监管遇到的问题与对策请欣赏：《统一会计标准强化会计监督—中央银行会计监管遇到的问题与对策》来源：金融会计□李春荣随着金融改革的不断深化，人民银行会计监管工作也有了深刻的变化，会计监管由以往的单纯性结算监管向深层发展，监管的范围包括审查金融机构是否遵守有关的会计标准，提供的会计信息是否真实可靠，金融机构内部控制状况及会计体系的审查。

通过一年来的调查探索，基层会计监管中所发现的一些难点问题，一定程度上影响中央银行会计监管工作的正常运行。

一、中央银行会计监管中存在的主要难点难点之一：商业银行会计科目与会计报表编制方法的不统一，给中央银行会计监管工作造成困难。

１.会计科目是银行当前主要的信息来源，是银行将其业务活动按照资金性质和核算内容进行的分类。

然而从各商业银行报送的报表中就可以看出同一个科目在不同的商业银行报表中科目代号不一。

例如：“应收利息”科目，在工商银行会计报表中科目代号为１６５；在农业银行会计报表中科目代号为７５１；在中国银行会计报表中科目代号为７４３０；在建设银行会计报表中科目代号为７２４；股份制商业银行广东发展银行会计报表中科目代号为１４１；城市信用社报表中科目代号为１３２；农村信用社会计报表中科目代号为１３２１。

同一科目代号表现的资金性质不同，例如：科目代号５０１，工商银行会计报表中反映“利息收入”；农业银行会计报表中反映“开出保函款项”；中国银行会计报表中反映“工业存款”等。

２.会计报表的编制方法不一致，中国银行会计报表的编制是按科目大小号顺序排列；建设银行的会计报表是按资金性质分类编制的。

由于会计科目与会计报表编制的不一致，给监管工作带来一定的困难。

难点之二：商业银行执行会计制度及反映财务状况真实性方面的问题突出。

主要表现在：１.提取应收利息核算不准确。

按照《金融保险企业财务制度》的`有关规定，金融企业应遵循权责发生制原则，对逾期一年以内的应收利息纳入当期损益。

中央银行会计集中核算系统管理办法（修订稿）银会计〔 2003〕92 号第一章总则第一条为了规范会计集中核算系统管理，确保会计集中核算系统正常运行，根据财政部《会计电算化管理办法》和《中国人民银行会计制度》，制定本办法。

第二条本办法适用于运行中央银行会计集中核算系统（以下简称系统）的人民银行各级机构（以下简称运行单位）。

第三条系统由总行统一开发、优化和升级，统一确定硬件配置方案，统一提出业务需求，统一制定业务处理办法和系统管理办法。

第四条人民银行分支机构营业部门运用系统进行会计核算；事后监督部门对系统的处理过程和结果实施日常监督；科技部门负责系统的日常运行与维护；会计部门负责系统的业务管理和检查。

第五条系统管理的目标是：促进会计集中核算安全、持续、高效进行；真实、完整地记录和反映会计信息；防范资金风险，保障资金安全。

第二章软件管理第六条应用软件由中国金融电子化公司开发。

第七条应用软件开发（包括优化和升级）应以业务需求书为依据。

业务需求书的制定应根据有关业务规章，满足人民银行当前业务的要求，考虑今后业务发展的需要。

第八条会计业务发生变化或系统存在问题需要修改程序，应由总行统一提出业务需求，再修改相应的应用软件。

各分支机构和开发人员不得擅自修改源程序。

第九条本系统与其他业务系统连接的数据接口，由总行统一提供，开发人员不得私自提供。

第十条应用软件开发完毕，开发单位应按人民银行有关应用软件管理规范进行严格测试，经总行主管部门验收通过后方可交运行单位使用。

第十一条应用软件交付使用时，开发单位应提供系统安装说明和用户手册等文档资料。

应用软件及其文档资料由会计部门保管，保管期为该软件停用或换版后 5 年。

第十二条发放软件，应严格手续，防止泄密。

严禁通过互联网发放应用软件及其补丁程序。

复制应用软件应经过运行单位会计部门和科技部门主管批准。

应用软件的发放、接收和复制应登记备案。

第十三条支撑系统运行的操作系统和数据库及其技术文档资料由中国金融电子化公司和运行单位科技部门控制和保管，不得随意扩散技术文档资料。

2012年第6期中旬刊（总第483期）时代金融Times FinanceNO.06，2012（CumulativetyNO.483）建设中央银行会计核算数据集中系统的对策思考姚传喜（中国人民银行泰安市中心支行，山东泰安271000）【摘要】目前人民银行正在加紧建设中央银行会计核算数据集中系统和第二代支付系统，进一步提高为社会经济发展提供支付清算服务的能力。

本文从分析当前中央银行会计集中核算系统的运行现状入手，阐述了实行会计核算数据集中的优势，提出了建设中央银行会计核算数据集中系统应处理好的几个关系及对策建议。

【关键词】中央银行会计核算数据集中近年来，我国经济金融和信息技术高速发展，数据集中化、管理扁平化和经营集约化成为银行业发展的必然趋势。

进一步整合各类系统资源，集中会计数据信息，实现业务处理自动化、信息传输网络化和数据资源共享，成为会计应用软件开发建设的主导方向。

为进一步提高央行决策分析效率、风险管理水平和公共服务能力，当前人民银行正在加紧建设中央银行会计核算数据集中系统（以人民银行总行为核算主体，简称ACS系统），计划于2012年10月上线试运行，实现更为统一、安全、高效的央行会计核算。

一、中央银行会计集中核算系统运行现状目前使用的中央银行会计集中核算系统（以人民银行地市中心支行为核算主体，简称ABS系统）及第一代现代化支付系统已上线运行了六年多，在畅通资金汇划渠道，提高资金清算能力，防范支付风险，节省运行费用，降低汇划成本方面发挥着重要作用。

但随着经济金融的快速发展，众多银行业金融机构已实现行内系统数据“大集中”，从当前情况看，ABS系统已不能完全满足实现数据集中化、管理扁平化的要求，主要表现在：（一）账务处理分散，内控管理难度大人民银行各分支机构现行的会计账务分别由各地市中心支行独立运行的中央银行会计集中核算系统进行处理。

地市中心支行以上的分支机构可根据需要自行确定或变通账务处理流程，集中程度较低，整体上落后于国内商业银行，与国外发达国家银行相比，也存在较大差距，并给人民银行的内部管理和风险防范带来一些问题：一是业务处理流程全国不统一，带有较多的地方特色和习惯做法，不便于对会计业务的规范，内部管理难度较大；二是各个ABS系统独立运行，系统管理的难度大、运维成本高；三是会计业务检查监督更多的依赖于分散的现场检查，标准不统一，不利于有效地风险防范。

中国人民银行办公厅关于进一步加强会计集中核算监督管理的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2004.06.16•【文号】银办发[2004]112号•【施行日期】2004.06.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于进一步加强会计集中核算监督管理的通知（2004年6月16日银办发[2004]112号）中国人民银行各分行、营业管理部、省会首府城市中心支行、深圳市中心支行：会计核算集中后，会计风险的表现形式出现了新的变化。

为进一步加强会计集中核算监督管理，防范各种可能的风险，确保会计核算安全，根据《中央银行会计集中核算系统业务处理办法》和《中国人民银行会计事后监督办法》，现就会计集中核算监督管理工作提出如下要求：一、加强事前审批工作。

切实落实重大会计事项的主管授权审批制度及各岗位的操作权限管理。

重大会计事项包括：大额支付、错账冲正、补记账务、开销户、联行查复、补制联行报单抄本、补拍电报、重要凭证的重要打印、利率或计息积数的调整、改变计息方式、同城票据科目挂账和销账、暂收暂付款项的列账、数据恢复、会计人员加班等。

二、加强事中控制工作。

各营业网点在办理大额资金汇划业务时，有关汇划凭证经网点会计主管审批签字后，应通过传真或影像扫描的方式传至核算中心，核算中心据此与网络传输信息核对后办理该笔汇划业务。

大额汇划的额度由各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行根据本地情况确定。

三、加强事后监督工作。

各营业网点应于次日将有关会计资料及时送达会计事后监督部门，因距离较远或交通不便的，经批准可适当延长送达时间。

有条件的机构可采用将需要监督的会计资料进行影像扫描后，再以网络传输的方式予以传送。

会计事后监督部门在凭证送达的当天，必须完成业务的监督工作，并将监督结果及时反馈有关部门，确保原始凭证与账务记载一致。

四、加强会计凭证远距离传递的管理。

基于ACS模式下的人民银行会计核算监督管理体系研究人民银行作为中国的中央银行，负责货币政策的制定和执行，金融监管，金融稳定等重要职责。

在履行这些职责的过程中，会计核算是至关重要的一环。

为了规范和监督人民银行的会计核算工作，保障金融体系的稳健运行，人民银行建立了一套完善的会计核算监督管理体系。

本文将从ACS模式下的会计核算监督管理体系展开研究，探讨人民银行在会计核算监督管理方面的作用和意义。

ACS模式是指策略（Alignment）、能力（Capability）、实施（Strategy），是一个用于组织管理的管理工具。

在人民银行的会计核算监督管理体系中，ACS模式起着重要作用。

策略层面，人民银行制定了明确的会计核算政策和目标，落实了财务会计与监管会计相统一的整体会计核算战略。

能力层面，人民银行通过培训和激励措施，完善了会计核算的内部控制机制，提高了会计核算人员的技能和专业水平。

实施层面，人民银行依托信息化技术，建立了覆盖全国各地的会计核算监督管理网络，实现了对会计核算的全面监控和实时管理。

在ACS模式的指导下，人民银行的会计核算监督管理体系形成了良好的运行机制和管理体系，为保障金融稳定和监管效能提供了重要的支撑。

二、人民银行会计核算监督管理体系的特点1.制度规范性人民银行的会计核算监督管理体系具有强大的制度规范性。

在人民银行内部，所有的会计核算工作都必须严格按照规定的程序和要求进行，确保了会计核算数据的真实性和准确性。

人民银行还定期对会计核算制度进行修订和完善，以适应金融市场的发展和监管需求的变化。

2.信息透明性人民银行的会计核算监督管理体系具有高度的信息透明性。

人民银行会定期向社会公布各项财务数据和会计报表，让社会各界了解人民银行的财务状况和运营情况，增强了市场的透明度和公信力。

3.内部监督机制人民银行会计核算监督管理体系建立了严格的内部监督机制。

各级部门都设有会计核算部门，负责会计核算的日常工作，通过内部审计等方式，对会计核算进行定期和不定期的监督和检查，确保了会计核算的合规性和规范性。

对新一代中央银行会计核算系统功能定位及架构方案的思考随着金融科技的不断发展和中央银行的职能不断扩展，新一代中央银行会计核算系统的功能定位及架构方案也面临着新的挑战和机遇。

作为中央银行的核心系统之一，会计核算系统的稳定运行和有效支撑中央银行的货币政策、金融监管和金融市场运行等职能，对于维护国家经济金融安全和稳定具有重要意义。

对新一代中央银行会计核算系统的功能定位及架构方案进行深入思考和研究，是中央银行系统建设的重要课题。

一、功能定位的思考（一）服务货币政策和金融监管的需要中央银行的货币政策和金融监管是其最核心的职能之一。

新一代中央银行会计核算系统应当充分考虑如何更好地支持货币政策和金融监管的需要。

会计核算系统应当能够全面、准确地反映货币供应量、金融市场运行情况、金融机构的资产负债状况等重要指标，以便中央银行及时有效地制定货币政策和进行金融监管。

会计核算系统应当具备强大的数据分析和风险监测功能，能够及时发现金融市场和金融机构的风险点，并采取相应的监管措施，防范金融风险。

（二）支持金融市场运行和支付清算的顺畅进行金融市场运行和支付清算是现代金融体系中最基础、最重要的环节之一。

新一代中央银行会计核算系统应当能够充分支持金融市场的运行和支付清算的顺畅进行。

在功能定位上，会计核算系统应当具备高性能和高并发的处理能力，能够满足金融市场和支付清算系统的各种业务需求。

会计核算系统还应当具备完备的业务接口和对外交互能力，能够与金融市场机构、支付清算系统和其他相关系统进行快速、高效的数据交换和业务合作。

（三）支持新技术应用和数据安全保障随着金融科技的不断发展，中央银行的会计核算系统也面临着新的技术应用和数据安全保障的挑战。

新一代中央银行会计核算系统应当充分考虑如何更好地支持新技术应用和数据安全保障。

会计核算系统应当具备开放性和灵活性，能够快速、高效地与新技术应用进行对接，包括人工智能、区块链、云计算等新兴技术。

会计核算系统还应当具备强大的数据加密和安全防护能力，能够有效防范数据泄露、黑客攻击等安全风险，确保系统数据的安全性和可靠性。

人民银行事后监督中心业务情况介绍素材素材：一、人民银行事后监督存在的问题(一)管理体制不畅事后监督中心上边“无头”(上级行无主管部门)，下边“无腿”(对下级行事后监督中心无管理职能)。

由于总行没有相应的事后监督机构，分行、省会中心支行在实际操作中难度很大。

一是上级业务部门既是规章制度的制定者，又是相关业务部门的管理者，由其指导事后监督工作，有悖于事后监督的独立性原则；二是事后监督中心不实行垂直管理，工作绩效没有权威部门予以认定；三是业务培训少，业务部门组织的培训注重的是对本专业人员的业务培训，无暇顾及监督人员，致使事后监督人员对政策、业务难以了解；四是对下级行事后监督中心不具有管理职能，无权对下级行的业务咨询等相关问题进行答复和指导。

(二)监督工作重心不突出《中国人民银行事后监督中心工作规程》要求，事后监督工作在全面复核的基础上，以防范资金风险为重点进行监督，同时又规定事后监督中心负责装订保管会计(营业)、国库部门的会计资料。

在目前各分支行监督人员普遍紧缺的情况下，整理装订凭证占用了大量的时间，使监督人员无暇深入地审核分析会计核算业务及其潜在的风险隐患、无暇深入地思考并提出改进会计核算工作的政策性建议。

同时，还需设专人负责会计资料的保管和查询、调阅工作，致使事后监督中心陷入大量的事务性工作，监督的重点性原则难以体现。

(三)监督手段落后事后监督中心分设一年多来，计算机技术一直未运用到事后监督工作中，所有的监督工作都需用人工方式进行会计资料的审核、清单勾对、凭证配对等，耗费时间长、准确性差、监督效率低，对有些电子账务的监督更是束手无策，使得监督的全面性难以保证。

(四)监督相关制度不严谨部分现行的规章制度不够具体、严密，导致监督操作难。

如，《中央银行会计集中核算系统业务处理办法(修订稿)》对“支付系统专用凭证”的性质未作界定，监督人员难以判断正误。

再如，《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》中要求“国库内部往来业务，双方发现需要查询查复的事项，经国库主管审批后，及时向对方发送查询、查复信息”。