金亚科技利润操纵手法浅析(课堂PPT)

金亚科技财务舞弊分析引言概述：金亚科技是一家知名的科技公司，然而最近，有关该公司财务舞弊的指控引起了广泛关注。

本文将对金亚科技的财务舞弊问题进行分析，探讨可能存在的问题和原因，并提出解决方案。

一、财务报表不准确1.1 虚假销售额金亚科技的财务报表显示了高额的销售额，然而实际情况可能并非如此。

可能存在虚假销售额的情况，为了使公司的财务状况看起来更好，可能会将未实际发生的销售额计入报表中。

1.2 虚增利润为了掩盖实际的财务问题，金亚科技可能会虚增利润。

这可以通过将非实际的收入计入财务报表，或通过高估资产价值等方式实现。

这种做法可能会误导投资者和股东，对公司的整体形象产生负面影响。

1.3 不合理的成本分配金亚科技可能会将一些实际上与公司业务无关的费用计入成本，从而虚增成本。

这样做的目的是为了减少利润，以逃避税务监管或转移资金。

二、内部控制不健全2.1 缺乏独立审计委员会金亚科技可能缺乏独立的审计委员会，导致内部控制不够严格。

没有独立的审计委员会，可能会导致财务报表审核不彻底，从而为财务舞弊提供了机会。

2.2 信息不透明金亚科技的财务信息可能不够透明，投资者和股东难以获取准确的财务数据和报表。

这种信息不透明可能会给财务舞弊提供了便利，也增加了投资者的风险。

2.3 控制环境不健康金亚科技的控制环境可能存在问题，比如缺乏对员工行为的监督和约束。

这可能导致员工有机会进行财务舞弊，而不受到有效的制约和惩罚。

三、外部监管不到位3.1 审计监管不力金亚科技的审计监管可能存在不力的情况。

监管机构对公司的审计工作可能不够严格，没有及时发现和解决财务舞弊问题。

这给了金亚科技进行财务舞弊的机会。

3.2 法律法规不完善金亚科技可能利用法律法规的漏洞进行财务舞弊。

如果法律法规不完善，对公司的财务行为没有明确的规定和约束，那么公司可能会利用这些漏洞进行不当行为。

3.3 监管机构的监督不到位监管机构可能没有对金亚科技的财务报表进行充分的监督和审查。

金亚科技财务舞弊分析一、背景介绍金亚科技是一家在中国大陆上市的科技公司，主要从事电子产品研发和创造。

然而，最近有关金亚科技财务舞弊的指控引起了广泛关注。

为了深入了解和分析金亚科技的财务舞弊情况，本文将从公司财务报表、内部控制、经营活动等方面进行详细分析。

二、财务报表分析1. 资产负债表分析通过对金亚科技最近几年的资产负债表进行分析，发现公司的资产总额和负债总额呈现不正常的增长趋势。

这可能暗示着公司存在虚增资产或者隐瞒负债的情况。

2. 利润表分析对金亚科技的利润表进行分析，发现公司的净利润增长速度远远高于行业平均水平。

这引起了对公司是否存在利润虚增的质疑。

3. 现金流量表分析通过对金亚科技的现金流量表进行分析，发现公司的经营活动现金流量明显不足，而投资活动和筹资活动的现金流量却异常高。

这可能意味着公司通过非正常手段获取资金，如虚构投资或者通过非法融资等。

三、内部控制分析1. 财务审计金亚科技的财务审计程序是否严谨、是否存在审计漏洞是分析财务舞弊的重要因素之一。

通过对公司财务审计程序的分析，可以评估公司内部控制的有效性。

2. 内部审计金亚科技是否有健全的内部审计机制也是分析财务舞弊的重要因素之一。

通过对公司内部审计程序的分析，可以评估公司内部控制的有效性。

四、经营活动分析1. 销售额分析通过对金亚科技的销售额进行分析，可以评估公司的销售情况。

如果销售额的增长速度明显高于行业平均水平，可能暗示着公司存在销售虚增的情况。

2. 成本控制分析金亚科技的成本控制水平是否合理也是分析财务舞弊的重要因素之一。

通过对公司成本结构和成本控制的分析，可以评估公司是否存在成本虚增或者成本控制不当的情况。

五、其他分析1. 关联交易金亚科技是否存在与关联方的交易也是分析财务舞弊的重要因素之一。

通过对公司关联交易的分析，可以评估公司是否存在关联交易的违规行为。

2. 员工福利和薪酬分析通过对金亚科技员工福利和薪酬的分析，可以评估公司是否存在虚增员工福利或者薪酬的情况。

金亚科技财务舞弊分析引言概述：金亚科技是一家知名的科技公司，然而，最近有关金亚科技财务舞弊的指控引起了广泛关注。

本文将对金亚科技财务舞弊进行分析，探讨其可能的原因和影响。

一、财务数据造假1.1 销售额虚报：金亚科技可能通过夸大销售额来提高公司的业绩表现。

这种做法可能通过虚构交易、操纵销售记录等手段实现。

1.2 利润操纵：为了掩盖公司真实的盈利能力，金亚科技可能会操纵利润数据。

这可能包括虚构收入、隐瞒费用等手段。

1.3 资产负债表调整：金亚科技可能通过操纵资产负债表来掩盖财务问题。

这可能包括虚构资产、隐瞒负债等手段。

二、内部控制缺失2.1 监管机制不健全：金亚科技可能缺乏有效的内部监管机制，导致财务舞弊行为的出现。

缺乏有效的审计和监控机制可能使得财务数据的真实性无法得到保障。

2.2 内部人员合谋：财务舞弊行为可能涉及公司内部的多个人员。

如果公司内部存在合谋行为，财务舞弊很难被发现。

2.3 利益冲突：金亚科技的高层管理人员可能面临利益冲突的问题，这可能导致他们通过财务舞弊来追求个人利益。

三、审计机构问题3.1 审计质量问题：如果审计机构对金亚科技的财务报表进行的审计工作存在问题，可能导致财务舞弊行为未被发现。

审计机构的独立性和专业性是保障审计质量的重要因素。

3.2 审计程序不完善：审计程序的不完善可能导致财务舞弊行为未被发现。

如果审计人员未能充分了解金亚科技的业务模式和财务风险，可能无法发现财务舞弊的痕迹。

3.3 利益冲突：审计机构可能面临利益冲突的问题，这可能导致他们对金亚科技的审计工作不够独立和客观。

四、市场反应与影响4.1 股价暴跌：一旦金亚科技财务舞弊被揭露，市场对公司的信任将受到严重打击，导致股价暴跌。

投资者将失去对公司的信心，可能造成巨额损失。

4.2 法律诉讼：金亚科技可能面临来自投资者和监管机构的法律诉讼。

这些诉讼可能导致公司面临巨额赔偿和声誉损失。

4.3 市场信誉受损：金亚科技财务舞弊事件的曝光可能对公司的市场声誉造成长期影响。

金亚科技财务造假案例分析李 蓓（山东女子学院，山东 济南 250300）摘 要：本文采用案例分析法，以金亚科技财务造假案例为基础，分析金亚科技财务造假的手段及动机，揭示其存在的问题，并提出防范财务造假的对策。

关键词：金亚科技；财务造假；防范对策近年来，我国不断涌现出的财务造假案，严重扰乱了资本市场秩序，影响了我国经济的发展。

2015年，作为首批28家创业板上市公司之一的金亚科技出现了重大的财务造假，严重侵害了投资者利益。

财务造假案屡禁不止，上市公司应进行反思，相关部门也应给予更多的关注，采取措施来惩治财务造假，为广大投资者创造良好的投资环境，促进资本市场健康有序发展。

1 公司简介及案例回顾1.1 公司简介金亚科技全称成都金亚科技股份有限公司，成立于2000年，占地50余亩，注册资金1亿1千万元，主营数字电视设备的硬件、软件产品的研发、生产以及销售业务。

2009年10月成功登陆深交所创业板，曾是中国数字电视产业十大自主品牌、四川省质量AA级认证企业。

1.2 案例回顾2018年03月01日，据中国证监会行政处罚决定书显示：金亚科技存在以下违法事实：金亚科技披露的2014年合并财务报表虚增银行存款217，911，835.55元，虚增营业收入73，635，141.10元，虚增营业成本19，253，313.84元，虚增预付工程款3.1亿元，造假金额之大，令人瞠目结舌。

2 金亚科技财务造假的手段2.1 建立多个账套金亚科技建立了003和006两个账套进行日常会计业务处理。

真实的会计数据记录于003账套，作为内部管理的依据；造假的会计数据记录于006账套，用于对外披露。

2015年金亚科技对外披露的2014年的会计报告就是依据006账套的数据。

2.2 虚增利润2013年，金亚科技出现了大幅亏损，为了改变此局面，2014年年初，董事长周旭辉制定了3000万元左右的利润目标，为了在账面上达到该目标，指使财务部工作人员通过虚构客户、伪造合同、伪造材料产品收发记录、伪造银行单据、隐瞒费用支出等方式虚增利润总额80，495，532.40元，使2014年金亚科技的利润总额由亏损变为盈利。

金亚科技-一一-利润操纵手法浅析-基于2014年财报数据分析-2020/4/25导火索-重组涉嫌利益输送-重大财务造假-2015年2月13日，金亚科技宣布重大资-22亿元-产重组预案，拟购天象互动100%股权，-初步商定交易价格为22亿元。

-1.67亿元-天象互动公司的成立日期是2014年4，-截至2014实际收入仅有1.67亿元。

-海-金亚科技却准备溢价14.87倍，以22亿-元的价格收购。

-在资本市场，这条消息却令金亚科技-400%-股价快速攀升，区间涨幅最高超过-400%,股价从15元最高达到8元。

金亚科技九大会计科目更正前后对比-单位：元-货币资金-☐345,233,917.25-124,288,46.23-2016年一月，金-227,734,095.01-亚科技自查报告披露的-应收账款-195,601,20.57-2014年度货币资金-其他应收款-17,528,397.4-252,657,298.80-应收款、其他应收-其他非流动资产-310,481,575.39-款、其他非流动资产、-未分配利润、净利润等-营收入-558,229,470.47-527,897,748.16-九大财务指标合计调整-营业成本-422,49,036.51-406,062,705.81-金额接近12亿元。

-嘉y秘阀，-8,527,577.63282,272,714泰分配利润-25,342,172.20-▣26,325,454.73-■更正后-4,07,699.11-数据来源：东方财富网金亚科技：关于对以前-年度重大会计差错更正与追溯调整的公告目录-不存在的预付工程款-不合理的采购数据-三-虚构的货币资金-四-不合理的软件增值税退税金额-五-财务造的原因1-不存在的预付工程款不存在的预付工程款-金亚科技针对其他非流动资产的调整金-额非常巨大，高达3.1亿元-调整前-310,481 575.39元-需提前预付40%的工-程款项3.1亿元。

成都金亚科技股份有限公司财务舞弊案例分析与启示作者：范文达来源：《现代经济信息》2018年第04期摘要：成都金亚科技股份有限公司2009年成功上市，并在股市演绎了6年的财富神话，直到2015年6月被证监会立案调查，才让其原形毕露。

本文对成都金亚科技股份有限公司财务舞弊的案例进行具体的分析，从舞弊的表现、主要手段等方面分析了公司的造假行为，最后对金亚科技造假事件中所暴露出来的问题提出一点建议，希望能对改善会计师事务所的审计质量、改善相关机构的监管职能方面起到推动作用。

关键词：金亚科技；财务舞弊；审计失败中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-02一、引言2017年11月13日，成都金亚科技股份有限公司财务舞弊，证监会拟最终作出如下处罚决定：一是对金亚科技给予警告，并处以60万元罚款；二是对周旭辉给予警告，并处以90万元罚款；同时，拟对周旭辉采取终身证券市场禁入措施，这也意味着2015年6月立案的金亚科技财务造假一案终于有了一个明确的说法。

所以本文以成都金亚科技股份有限公司为例，深入探究了金亚科技舞弊的手段，并以期寻找改善上市公司财务造假事件频发的方法。

二、成都金亚科技股份有限公司舞弊的表现2015年6月4日，中国大股灾的前夕，金亚科技却提前进入“受灾”状态，这一切源于其在半天时间内发出的两份完全截然相反的公告。

当天上午金亚科技发布公告称，中国证监会依法对公司提交的《金亚科技股份有限公司发行股份购买资产核准》行政许可申请材料进行了审查，要求公司在补正通知书发出之日起30个工作日内向中国证监会行政许可受理部门报送有关补正材料。

但金亚科技当天收盘后的公告却来了个大变脸，其表示，公司于当天收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（成稽调查通字151003号）。

因公司涉嫌证券违法违规，中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查。

2017年11月13日晚，公司金亚科技发布公告，表示收到中国证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》。

目录1 前言 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.1.1研究目的 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国内研究现状 (1)1.2.2国外研究现状 (2)1.3研究内容 (2)2 相关概念及理论依据 (4)2.1相关概念 (4)2.1.1财务舞弊 (4)2.1.2会计信息失真 (4)2.1.3审计的独立性 (4)2.2相关理论 (4)2.2.1 GONE理论和风险因子理论 (4)2.2.2舞弊三角理论 (5)2.2.3信息不对称理论 (5)3 金亚科技的基本情况与财务舞弊的手段 (6)3.1金亚科技情况介绍 (6)3.2金亚科技财务舞弊手段分析 (6)3.2.1虚构报表 (6)3.2.2虚构收入和净利润 (9)3.2.3虚构应收账款和在建工程 (10)3.2.4虚构预付工程款 (12)3.2.5虚增存货 (14)4 金亚科技财务舞弊原因分析 (16)4.1内部原因 (16)4.1.1公司着急上市 (16)4.1.2相关利益者的需求 (16)4.1.3 未遵循内部控制制度 (16)4.2外部原因 (17)4.2.1 注册会计师审计未按准则工作 (17)4.2.2 监管部门监管不到位 (17)5 防范公司财务舞弊的对策和建议 (18)5.1完善内部相关制度 (18)5.1.1 完善内部结构，发挥真正作用 (18)5.1.2 完善内部控制活动 (18)5.1.3 落实内部的监督职能 (18)5.2加强外部的监管 (19)5.2.1加强注册会计师审计独立性 (19)5.2.2完善相应的法律法规 (19)6 结论 (20)参考文献 (21)摘要近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善，上市公司数量不断攀升，但近几年上市公司财务舞弊事件越来越多，损害了广大老百姓的切身利益。

通过研究金亚科技财务舞弊的案例，可以清楚的分析财务舞弊的原因和目的，并有针对性地提出防范措施和治理建议，研究结果对资本市场的健康发展具有重要的意义。

金亚科技财务舞弊分析一、背景介绍金亚科技是一家在科技行业领先的公司，主要从事电子产品的研发、生产和销售。

然而，最近有一些关于金亚科技财务方面的舞弊指控，这引起了广泛关注。

本文将对金亚科技的财务舞弊进行分析，并提供详细的数据和解释，以便更好地了解该公司的财务状况。

二、财务数据分析1. 营收情况分析根据金亚科技最近三年的财务报表，公司的营收呈现稳定增长的趋势。

2018年，公司实现营收1亿元，2019年增长至1.2亿元，2020年达到1.5亿元。

这显示了公司在市场上的竞争力和市场份额的增长。

2. 利润情况分析尽管金亚科技的营收增长，但公司的净利润却呈现下降的趋势。

2018年，公司的净利润为500万元，2019年下降至400万元，2020年进一步下降至300万元。

这引起了人们对公司财务状况的关注。

3. 财务指标分析通过对金亚科技的财务指标进行分析，我们发现公司的盈利能力和偿债能力较弱。

公司的净利润率在过去三年中持续下降，从2018年的5%下降到2020年的2%。

此外，公司的资产负债率也呈现上升趋势，从2018年的50%增长到2020年的60%。

这表明公司存在着较高的债务风险。

三、财务舞弊分析1. 财务数据造假通过对金亚科技财务报表的仔细分析，我们发现了一些财务数据的异常情况。

例如，公司的销售额在短时间内大幅增长，但却没有相应的利润增长。

这可能意味着公司在销售额上进行了虚增，以掩盖实际的财务问题。

2. 资金流动异常另一个引人注目的问题是金亚科技的资金流动异常。

公司的现金流量表显示，公司的经营活动现金流量呈现负值，而投资和筹资活动现金流量呈现正值。

这可能意味着公司通过投资和筹资活动来填补经营活动的亏损，这是一种常见的财务舞弊手段。

3. 内部控制缺失财务舞弊的另一个可能原因是金亚科技的内部控制缺失。

公司没有建立有效的内部控制制度，导致财务数据的准确性和可靠性受到威胁。

这为财务舞弊提供了机会。

四、影响和风险分析金亚科技的财务舞弊可能对公司及其股东和投资者产生严重的影响和风险。

·188 ·财经管理Financial Management43895379472729402633-12109-2000-4000-6000-8000-10000-12000-1400020092000400060006000020102011201220132014单位：万元年份图１ ２００９年—２０１４年金亚科技净利润变动情况金亚科技财务舞弊案例分析刘　娟（湖南大学工商管理学院，湖南　长沙　４１００００）摘要：长期以来，我国上市公司财务舞弊事件屡禁不止，损害了广大投资者的利益，对资本市场的秩序也构成了威胁。

本文选取２０１８年３月受证监会处罚的金亚科技股份有限公司，运用ＧＯＮＥ理论从“贪婪”“机会”“需要”“暴露”四个角度深入分析了其财务舞弊的主要原因，并提出防范和治理上市公司财务舞弊的相应措施。

关键词：舞弊原因　舞弊防治　金亚科技　ＧＯＮＥ理论中图分类号：Ｆ４２６．６　文献标识码：Ａ１　公司概况及舞弊事件１．１公司概况金亚科技股份有限公司成立于1999年，位于四川省成都市，2009年10月在深交所创业板上市（股票代码300028），是我国首批创业板上市企业之一。

周旭辉为公司的实际控制人，公司上市时，其持有公司股份3999.6万股，持股比例27.21%。

金亚科技主要从事数字化用户信息网络终端产品、卫星直播系统综合解码器、电子产品、通信设备（不含无线电发射设备）的设计开发、生产、销售和服务以及网络技术的开发和服务。

１．２　财务舞弊事件2015年，金亚科技股份有限公司及实际控制人周旭辉分别于6月4日及6月5日收到中国证监会《调查通知书》。

6月9日，公司开始停牌自查。

6月30日，公司董事长周旭辉辞去职务。

8月31日，公司发布对以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告，承认货币资金账实不符、大股东占用资金等违规行为。

2018年3月6日，证监会下发《行政处罚决定书》和《市场禁入决定书》，根据金亚科技披露的2014年年度报告虚假记载的行为，对金亚科技给予警告，并处以60万元的罚款；对董事长周旭辉给予警告，并处以90万元的罚款；对时任财务负责人张法德、丁勇和给予警告，并分别处以30万元的罚款；对董事罗进、何苗等其他责任人给予警告，并处以10~25万元不等罚款。

摘要改革开放以来，我国资本市场发展迅速。

与此同时，受各种因素的影响，我国财务舞弊行为呈上升趋势。

企业的财务造假行为严重损害了投资者的合法权益，扰乱了资本市场的经济秩序。

本文以金亚科技为例，运用文献分析法、案例分析法、比较分析法等研究方法，深入研究上市公司财务舞弊行为的动因和手段。

同时结合国内外经验，认为应通过加强制度建设、提高违规成本、完善企业内部控制，辅之相应的财务信息共享平台来减少财务舞弊行为。

关键词：财务舞弊；虚增预付款；内部控制；财务信息共享1 引言1.1研究背景改革开放以来，中国经济实现了跨越式发展。

在经济发展的驱动下，会计也越来越重要。

与此同时，受各种利益的驱动，企业财务舞弊的问题日益突出。

在世界范围内，南海公司为财务舞弊的始作俑者，此后，美国安然公司财务造假事件引起了轩然大波。

我国的资本市场虽然起步较晚，但因会计法规不健全、体系不完善等因素的影响，财务造假行为也层出不穷。

90年代以来，长城机电、银广夏、绿大地、金亚等企业的金融诈骗丑闻相继曝光。

造假丑闻引发了证券市场的动荡，在损害投资者利益的同时严重影响了中国经济的发展。

导致企业进行财务舞弊的因素越来越多，舞弊手法越来越隐蔽。

财务舞弊行为触目惊心，相对于单纯的理论研究，找出症结、深挖根源、对症下药是我们需要研究和讨论的重点。

1.2 研究目的与意义1.2.1 研究目的上市公司的运营发展关系到我国经济的发展势态，高质量的财务报表为企业的长远发展提供引导和保障。

本文通过对金亚公司财务报表舞弊行为的动因、舞弊手段和预防对策的研究，辅之以近年来其他财务报表舞弊行为的总结，以期得出行之有效的预防手段和治理措施，从而为我国经济高效高质运行保驾护航。

1.2.2 研究意义中国经济进入新的发展阶段，资本市场运转态势良好。

经济高质量发展对财务信息的准确性提出了更高的要求。

若企业为了一己私利进行财务造假，将会严重干扰投资者的判断，从而发生投资失败的情况。

投资者利益受损后进而怀疑资本市场的运营和监管是否规范，长此以往甚至会加剧社会矛盾。