“小金库”防治的长效机制构建

关监督部门很难获得有价值的举报线索 。 而
有关部 门对于举报奖励的低标准 （一元钱” “ 有奖举报事件 ） 更是极大地打消了群众举报 的热情 ， 这也就使得 “ 小金库” 逃避 了监督部
门的检 查 。
三、 防治 “ 金 库 ” 效 机制 建 立 小 长
由于 “ 小金库” 的收支均不纳入单位的财务
论点 Ｉ ｉ ｐ ｉ ｅ ｏｎ Ｖ ｗ ｔ
“ 小金库 ’ ’ 的长效机 制构建 防治
河南ｍ ＿ 贸易职业 学院 ， ｉ ｋ 谢 桦
“ 小金库 ” 是指违反国家财经法规及其 他有关 规定 ， 占、 留国家和单位 收入 ， 侵 截
在实 际工作 中， 由于授权高度集 中， 一把手
独断专行 、凌驾内控的审批 现象 为 “ 小金
化大公为小公 ， 化小公为私有 ， 未在本单位 财务会 计 部 门列 收列 支或 未纳 入预 算管
理、 私存私放 的各种资金 ， 属于一种侵 占、 截留 、私分国家或单位收入的违 纪违规甚
至 违 法 犯 罪 行 为 。 小 金 库 ”是 我 国经 济 转 “
库” 的设立 提供 了条件 。 二是财务控制程序
计数据 、 做假账 ， 转移 国家资产 ， 偷税漏税 ， 设账 外账等行 为形成 “ 和发 放 职 工 奖 金 和 福 利 等 ，甚 至
之 门。
计追 求经济效益 ， 只看账理账 ， 查问题 ； 不
财税部 门只注重国家财政 收入收缴的专一 性； 纪检监察部 门只是事后的处理机关 ， 并 不是真正意义的监督机关 ；而在现行的法 律法规 中也没有明确规范 “ 小金库”的外 延 ， 小金库” 对“ 的处理处罚机制 、 标准的设 计还有待进一步研究。这些 因素的存在 就
交易提供 了物质基础 ，一些人利用掌控 的 “ 小金 库” 发奖金 、 滥 财物 ， 乱列 开支 ， 为少
人员的职业判 断和责任 心 ，使会计 内部监
督有名无实。 二是会计核算的环境 、 方法及
制约 了难 以从根本上治理 “ 小金库”的存
在。
数 领导 干部 违 规使 用 资金提 供 了方便 条
理 上都 采 取 了 比较 温 和 的态 度 。 往往 是 以罚
（ ） 二 私设“ 小金库” 造成 国有 资产 流失
“ 金 库 ” 的存 在 违 反 了 企 业 财 务 管 理 制 小
提供 了有 利条件 。三是部分单位 由于人手
紧张或降低人工成本 ，没有严格执行不相 容岗位相 分离 制度 。 （） ３ 财务人员工作独立性差 ， 素质有待 提高。一是财务人员隶属于本单位 、本部
不健全 。许多单位的费用报销程序是先审 批再审核 ，会计人员无权参 与单位业务的 重要决策 ， 弱化 了事前监督 ； 在确认业务时
由于 缺 少 业 务 凭 证 的 比对 ，业 务 的真 实 性
型过程中产生的一种特殊衍 生物 ，其危 害
十分巨大 ， 对此必须有清醒 的认识 。
一
与计价的准确性难 以确认 ，这就给部分单 位利用虚列支出转 出资金或 以假发票等非 法票据骗取资金设 立“ 小金库” 打开 了方便
定程度上 扰乱 了企业经 营秩序 。其资金来
源主要是对 企业各种 收入 的截 留或转移 ，
属 国家集 体性质 的资产 ，这些资金被截 留 或转 移到小 金库后 以乱 发钱物 、私分 、 侵 占 、挥霍等违 纪违规甚 至违法 的方式致使
企业效益缩水 ， 造成国家 、 集体财产的大量
流失和浪费 。
（ ） 设“ 三 私 小金 库 ” 导致 会 计 信 息 失 真
门， 工作独立性较差 、 则性不强 ， 常与 原 常 领导寻租合谋做违规违纪的事情 。二是部
分财务人员对 “ 小金库” 问题的严重性认识 不到位 ，这在一定程度上助长 了小金 库的 滋生。 （ ） 益驱动与 法律 意识 淡薄是“ 二 利 小 金 库”产生的根本原 因 单位领导常 常为
、
“ 金 库 ” 理 的 必要 性 小 治
（ ） 设“ 一 私 小金 库 ” 易引发 职务 犯 罪 极
“ 小金 库” 的存在 为本单位人 员贪污 、 挪用
公款提供了便利条件 ，极易诱发本单位核 心人物犯罪。 另外 ，小金库” “ 客观上为权钱
（） ２ 内部控制制度形同虚设。 一是社会 现实环境与法 律赋予会计人员 的监督职责 与差距较 大。 “ 如 一支 笔控制 ” 弱化 了会计
件， 在社会上造成 了严重的负面影响。
体系存在漏洞 。现行会计核算方法的选择
具有相对 的随意性 ， 这就 给设 立“ 金库 ” 小
（ ） 四 处罚查处力度与举报 奖励 力度 弱 化 为“ 小金库 ” 提供 生存 条件 近年来 ， 有关 部 门对“ 小金库 ” 专项清理 中查出的问题处
系统统一核算 ，资金游离于财务核算体系
之外 ， 收支在公 开的账面上没有反 映， 属于 监督 的盲 区， 造成单 位财 务会计信息失真 ， 在一定程度上影响 了单位对各项经济事项
的决 策 和 管 理 ，甚 至 还 可 能 造 成 部 门 单 位
了维 护 自己小集 团的利益 ，偏离正常的经 营 目标 ， 授意 、 指使和强令会计人员篡 改会
要么没有设置 内部监督岗位 ，要么设置 的
内部监督不起作用 ，内部监督 只停 留于事 后监督 阶段或不监督的摆设 阶段 。从外部
监督来看 ， 监督制约 的长效机制还不健全 。 在实 际工作 中责任不清 ， 自都想做好人 ， 各 最终形成走过场的结局。 目前我 国各监督 部门各 自为政 ， 缺乏一定的力度 。 如社会 审
度， 出现“ 两本 账” “ 、多本账” 甚至假账 ， ， 一
代刑 ， 偏重经济处罚 ， 而对于相关责任人特 别是“ 一把手” 处理轻微甚至不追究责任 。 正 是 由于违法违纪成本较低， 才导致“ 小金库” 的屡禁不绝。 在实际中 ， 群众举报“ 小金库” 问题或多或少都会存在一定的风险 ， 所以相