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《银行会计》第三章存款业务的核算

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金融会计 第3章 存款业务的核算

金融会计 第3章 存款业务的核算

续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联 贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾 期支取，逾期局部按支取日活期利率计息 。
支 票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户 存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款 应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元， 定期存款 利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予 以销户。
填凭条 填两联储蓄存款利息单 存折分户帐加盖“结清 〞 凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理， 并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行 审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000
第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算

（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户

练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
《银行会计学》第三章练习题 存款业务的核算 学生版

《银行会计学》第三章练习题 存款业务的核算 学生版

《银行会计学》第三章存款业务的核算思考题:1 ．银行吸收存款的种类有哪些？存款业务核算有哪些要求？2 ．银行为单位开立的各种存款账户，其办理业务范围是怎样规定的？3 ．开立存款账户有哪些规定？账户管理的内容有哪些？4 ．单位存取现金如何进行处理？5 . 银行对现金支票应重点审查哪些内容？6 ．对单位活期存款账户为什么要进行内外账务核对？如何进行核对？7 ．单位定期存款的规定及存入、支取的处理手续如何？8 ．单位通知存款有哪些规定？9 .单位存款利息计算的基本规定如何？怎样对单位定、活期存款计算利息并处理账务？技能训练一、重要概念：存款存款账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户单位定期存款单位通知存款二、单项选择题1 .存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的账户是（）。

A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户2 . 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户，是（ B ）。

A ．基本存款账户B．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户3 ．存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理。

A ．基本存款账户B . 一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户4 ．存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户，是（）。

A ．基本存款账户B ．一般存款账户C ．临时存款账户D ．专用存款账户5 .单位定期存款的金额起点为（）。

A . 5 000元B . 1 万元C . 5 万元D . 10万元6 .关于单位通知存款，下列说法错误的是（）。

A .起存金额为50万元。

B .每次支取的最低金额为10万元。

C .按实际存期长短划分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。

D .存款的存入与支取使用“单位通知存款”科目核算。

7 .下列不同情况的通知存款，（）其利息按支取日挂牌公告的相应档次的利率计息。

《银行会计》教学大纲

《银行会计》教学大纲

银行会计?教学大纲一、使用说明〔一〕课程性质银行是现代经济的核心，是国民经济的综合部门。

银行会计成为国民经济的综合会计。

银行会计核算的过程也是银行各项业务的处理过程，因此，该课程最敏感地反映了银行机构开展与业务变化的过程与现状。

银行会计?是会计学的一个分支，是根据会计学的根本原理和根本方法结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法的专业会计，是一门对金融专业高年级学生开设的专业技能课。

〔二〕教学目的通过本课程的教学，使学生明确银行会计的含义、目标和特点，理解并认识做好银行会计工作对于促进银行各项业务的开展、提高工作效率、改善经营管理的重要意义；掌握银行各项业务的会计核算方法；了解银行会计报表的编制、会计检查与分析方法，提高学生理论联系实际的能力。

使学生具备从事银行会计及相关工作所必需的知识与技能。

〔三〕教学时数方案学时： 54学时〔四〕教学方法银行会计?作为专业技能课，在教学中可采用理论与实践相结合、教师课堂讲授与学生课后练习相结合、多媒体教学与传统教学手段并用的方法完成相应的教学任务。

〔五〕面向专业本教学大纲适用于我校金融学专业的本科教学工作。

二、教学内容第一章总论〔一〕教学目的与要求通过本章教学，使学生认识银行会计的重要性，明确银行会计的对象、特点及银行会计核算的根本前提、要素和一般原那么，了解做好银行会计工作对促进国民经济开展的重要意义，为以后各章的学习打好根底。

〔二〕教学内容本章主要讲述：银行会计的概念、特点；银行会计核算的根本前提、银行会计要素和一般原那么；银行会计的工作组织。

教学重点：银行会计要素。

教学难点：本章无难点。

第一节银行会计概述一、金融体系简介1、银行体系2、非银行金融机构体系二、银行会计1、概念2、内涵3、特点第二节银行会计核算的根本理论一、银行会计核算的根本前提二、银行会计要素三、银行会计核算的一般原那么第三节银行会计工作的组织一、银行会计机构二、银行会计制度三、银行会计人员〔三〕教学方法与形式采用课堂讲授、多媒体课件教学。

银行会计第三存款业务

银行会计第三存款业务

• 存款人的账户只能办理存款人本身的业务 活动，不允许出租、出借和转让他人。 • 不得套取银行信用。先存后用，存大于支。
（三）、单位活期存款业务的核算
• 活期存款，具有随时存取的特点。 • 例1：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来 现金10000元，要求存入其活期存款账户。
例2：开户单位佳佳百货公司签发现金支票 50000元，来行要求取现，准备发放工资， 银行审核无误后，当即予以办理。
第三章 存款业务的核算
一、存款的意义和重要性
• 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，是商业银行的 主要资金来源。作为一个信用机构，是以 增加负债来增加资产的，没有存款就没有 贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸 收社会闲散资金，满足社会再生产和流通 对资金的需要，具有重要的意义。 • 存款业务是银行最基本的业务，存款业务 的核算是银行其他业务核算的基础。 •
案例4：
• 某单位在我行某支行开立一般存款账户，2004年6月6日账 户余额30万元，该单位财务人员持预留印鉴要求办理25万 元的单位通知存款，银行为其办理了通知存款开户手续。 7月3日该单位电话通知将于4日支取通知存款5万元，7月4 日财务人员因故未到银行取款，5日才支取该笔款项，银 行为其办理支取手续并按一天通知存款利率1.08%计付利 息，请分析银行该笔业务处理的是否正确？ • 解析：银行此笔业务处理的不正确。首先，单位通知存款 的最低起存金额为50万元，需一次性存入，可一次或分次 支取，分次支取的最低支取金额为10万元。该单位存入25 万元，分次支取5万元不符合规定。其次，该单位7月3日 通知将于4日支取，而4日未办理支取，5日才支取属逾期 支取，单位通知存款的计息规定中有一条是“已办理通知 手续而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率 计息”，所以银行按一天通知存款利率1.08%计息是错误
第3章存款业务的核算-副本

第3章存款业务的核算-副本


（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
第三章：存款业务的核算

第三章：存款业务的核算


二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件

第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件

第三章 商业银行存款业务核算
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述


一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
22
（三）对帐


随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
23
（四）活期存款利息计算

1、计息时间的规定



单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。

3
二、存款账户的管理

见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算

银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算

第三章存款业务的核算一、名词解释1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户5.单位定期存款6.单位通知存款7.活期储蓄存款8.定期储蓄存款9.定活两便储蓄存款二、填空题1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。

2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。

3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。

4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。

５.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。

三、单选题１.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。

A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。

A．100元B．10元C．1元D．不限3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）A．5元B．50元C．5，000元D．1，000元4.活期存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日5.活期储蓄存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。

A．开户日利率B．到期日利率C．活期存款利率D．原利率。

7.单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（）。

A．定期存单B．存款开户证实书C．定期存款申请书D．单位定期存单确认书8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。

A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取四、多选题1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。

A.整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取2.储蓄存款的原则是（）。

A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密3.存款利息的计算公式为:利息=（）A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率4.银行的存款账户包括（）。

第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算


起存金额
人民币1万元(或等值外币)，记名,到期只能转账,不能提现.
利率
按中国人民银行公布的利率执行
计息方式
人民币单位定期存款到期支取时，按存入日中国人民银行公布的 定期存款相应档次利率计息，利随本清，存期内如遇利率调整， 并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自 动转存。 单位定期存款一般不可提前支取，过期支取的过期部分按活期利 率计息.定期存单不能流通转让.
5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额
表计息和明细账页上计息。
（1）计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营 业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额 表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上 日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利 率，即得出各户应计利息数。
例:某单位存入银行一笔定期存款20万元，期 限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该 单位于10月9日来行支取，支取日活期存款 利率为0.6‰，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56 元 该笔存款应付利息为4556元
经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款 人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户 账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门 据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金 付出日记簿。
其会计分录为： 借：活期存款-XX单位存款户 贷：现金
例1：某银行收到其客户A公司存入的现 金100000元。根据现金收入传票。 该银行做如下处理
练习题1: 一笔存款2月6日存入，5月3日支取， 求计息时间。
银行会计习题及答案3

银行会计习题及答案3

银行会计习题及答案第三章存款业务的核算一、名词解释1．基本存款账户2．一般存款账户3．临时存款账户4．专用存款账户5．单位定期存款6．单位通知存款7．活期储蓄存款8．定期储蓄存款9．定活两便储蓄存款二、填空题1．商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。

2．定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。

3．按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。

4．商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。

５．一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。

三、单选题１．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（ A ）。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户2．活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。

A、100元B、10元C、1元D、不限3．整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A ）；存本取息储蓄的存储起点为（C）；整存零取储蓄的存储起点为（D ）A、5元B、50元C、5，000元D、1，000元4．活期存款的结息日为（B ）。

A、每月30日B、每季度末月的20日C、6月30日D、12月20日5．活期储蓄存款的结息日为（B）。

A、每月30日B、每季度末月的20日C、6月30日D、12月20日6．定期储蓄存款按（A ）计息；提前支取的部分，按（ C ）计息。

A、开户日利率B、到期日利率C、活期存款利率D、原利率。

7．单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（ A ）。

A、定期存单B、存款开户证实书C、定期存款申请书D、单位定期存单确认书8．本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（C）。

A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取四、多选题1．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（ABCD ）。

A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取2．储蓄存款的原则是（ABCD）。

第三章存款业务核算


（二）个人存款账户的开立

按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户

（三）存款账户的管理

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。


四、储蓄所的日结与事后监督

（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】

A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000

（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户

第二节

单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算

1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：

银行会计学第三章存款业务的核算


单位定期存款/定期储蓄存款
借（-） 本期减少额：客户支取款项 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：客户存入款 项 本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户 利息支出
借（+） 期初余额：无 本期增加额：发生实际利 息 本期借方发生额 无期末余额 本期减少额：转入“本年利 润” 本期贷方发生额 贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份 科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰
余额 日期
账 号 户 名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结 算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存 或其他结算需要，在基本存款账户以外的其 他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金 支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法 规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需 要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原 则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息， 每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计 算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。

第三章 吸收存款业务的核算


1．存入现金的核算

贷：活期存款—××单位存款户
表3—1
现金交款单
二、单位活期存款业务的核算
㈠支票户存取现金的核算 2．支取现金的核算

单位支取现金时，应签发现金支票（见表3—2），填明收款 人、用途和金额，加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列 证件名称及号码后送交银行会计部门。会计部门对支票及其 内容进行严格审查，经审查无误后，将出纳对号单（牌）交 给取款人，以现金支票代现金付出传票，登记单位分户账后， 再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以并凭对号 单（牌）向取款人支付现金并登记现金付出日记簿。其会计 分录为： 借：活期存款—××单位存款户 贷：现金
二、单位活期存款业务的核算
㈢单位活期存款利息的核算：
1、利息计算的一般规定：

存期：“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利 息。

利率：应与存期一致，即存期以天数计算时，用日利率；存期 以月计算时，用月利率；存期以年计算时，用年利率。
计息：按日计息，计息期间遇利率调整应分段计息，存取次数 频繁，余额经常发生变动，计算利息可采用积数法。 结息：一般采取定期结息的做法，即每季度末月20日为结息日。 利息计算。累计计息积数以“元”位起计息，元位以下不计息。 计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。 计息公式：利息=累计计息（日）积数×日利率
四、存款业务核算设置的会计科目
㈠“吸收存款”科目：

核算除同业存放款项以外的各种存款，可按类别或单位分别“本 金”、“利息调整”等科目进行明细核算。 可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，按存款摊余成 本和实际利率计算确定的利息费用金额借记本科目，按合同利率 计算的应付未付利息贷记“应付利息”科目，二者差额计入“吸 收存款—利息调整”科目。期末该科目转入“本年利润”科目后 无余额。 资产负债表日，按合同利率计算确定的应付未付利息贷记本科目； 实际支付利息时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目，期末 余额在贷方，反映银行应付未付的利息。

银行会计学 第三章


基本 规定
第一节 存款业务概述
• （二）存款账户的开立 • 有效身份证件、经济活动说明、行业主管或单位主 管准许开户的证明、审查文件或法律、法规和国家 有关文件规定要求的其他有效文件，并填写银行账 户申请书 • （三）存款账户的管理 • 认真遵守国家的政策、法令。账户只供开户的存款 人收付资金使用，不准出租、出借、转让，不准利 用账户套取银行信用和从事非法活动。银行还应及 时与存款人对账，在“先存后用，存大于支”的原 则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。
• （二）通知与支付存款的处理 • 1．通知的处理
• 存款人支取存款时，应提前通知银行并向银行 提交“单位通知存款取款通知书”，经银行审核无 误后，登记单位通知存款支取提前通知登记簿。 • 若单位因故取消，存款人应向银行提交“单位 通知存款取消通知书”，经银行审核无误，便可对 存款人的通知进行注销。
单位通知存款
一天通知存款 单位通知 存 款 七天通知存款 至少提前一天通知 银行约定支取存款 至少提前七天通知 银行约定支取存款
第二节 单位存款业务的核算
• （一）存入的处理
• 单位通知存款的会计处理与单位定期存款相同， 只是在单位定期存款科目下，开立通知存款1天或7 天通知分户，用来核算单位通知存款业务。
• 1、存入现金的处理 • 首先填写存款凭条（存款金额及来源）， 交由出纳部门，审核无误后，登记现金收 入日记账，然后转送会计部门。会计部门 审核，开立存折，编列账号，以存款凭条 作为收入传票，办理转账。 • 其会计分录与支票户相同
第二节 单位存款业务的核算
• 2、支取现金的处理
• 填写取款凭条，加盖预留银行印鉴，同 存折交由会计部门。审核后发给对号单以取 款凭条作为现金付出传票，计入单位存款帐 和存折。经复核无误后，将取款凭条同存折 交由出纳部门，凭以登记现金日记账，叫号， 将存折同现金交由取款单位。 • 其会计分录与支票户相同

银行会计-第三章存款业务

银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
（2）支取现金，单位应签发现金支票，注 明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银 行会计部门应认真审查支票的内容，核对印 鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票 作为记帐凭证，登记单位存款明细帐。会计 分录为：
借：吸收活期存款——××单位 贷：库存现金
记帐后的支票交出纳部门，登记“现金 支出日记簿”，然后将现金交取款人。
2.存折户存取现金的程序及核算
（1）缴存现金时，应填写存款凭条，连同 存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点 收现金无误后，登记“现金收入日记簿”， 然后交会计部门登记明细账和存折，最后 将存折 退还存款单位。 （2）支取现金时，应填写取款凭条，注明 款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行 会计部门。会计部门进行帐务处理后，还 应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部 门办理付款手续。
（二）单位活期存款业务存取的核算
活期 支票户 P69 存款 存折户 P71
现金存取 转账存取
支票户指单位在银行开立的凭现金 解款单和支票等结算凭证办理存取现 金的账户。
存折户指单位在银行开立的凭存折 办理存取现金的账户。
单位活期存款的存取款项，有现金和 转帐两种形式。现金存入或提取是存款 收支的一种形式；转帐结算是通过同城 或异地的各种结算方式，进行款项收支 另一种非现金结算方式。转帐结算在以 后的章节介绍，现在介绍现金存取款的 核算方法。
单位按其存入金额填制转账支票
和进账单交开户行，银行审核无误后
填制一式三联的定期存单。
①联作转账贷方传票
定期 存单
②联加盖业务章后交存款单位 ③联作卡片账留存
借：吸收活期存款—×单位
贷：吸收定期存款—×单位
（二）单位定期存款利息结计的核算

第3章 存款业务

登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分 户账和存折，最后将存折 退还存款单位。账务处理 方法同支票户。 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项 用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会 计部门进行账务处理后，还应登记存折，将存折和
取款凭条交出纳部门办理付款手续。
（三）、单位活期存款的内外账务核对
当收到存款时： 借：存放中央银行款项或现金 贷：吸收存款--单位活期存款 当是本所内转帐的： 借：吸收存款 —单位活期存款-转出账户 贷：吸收存款 —单位活期存款-转入账户
2、“利息支出”科目
本科目属于损益类的科目，用来核算金融企 业发生的利息支出，包括吸收存款，借款、 发行金融债券等业务所产生的向债权人支付 的利息支出。可按利息支出项目进行明细核 算。那么，银行和金融机构之间由于 发生 拆借，相互的存放款项以及再贴现和转贴现 所发生的利息支出，则在”金融企业往来支 出“科目中核算。不在本科目核算。
二、存款账户的种类与管理
（一）存款账户的种类
单位向银行存款，必须在银行开立存款账户。 单位存款账户按管理要求分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
1、基本存款账户。它是存款人办理日
常转账结算和现金收付的账户。有关现 金的支取和发放工资只能在本账户办理。 按人民银行的规定，每一单位只能向银 行开立一个基本存款账户。
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单位向银行申请开户必须具备以下条件:
1、提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银 行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交 工商行政管理部门发给的营业执照。 2、填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制 性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情 况等。 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可 按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登 记簿，编列账号，开设分户账。
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结• 息日的规定 • 银行对各种存款均应在规定的结息日结计利息 • 单位活期存款和个人活期储蓄存款，均按季结计利息 • 单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄定期存款按相应规定结息 • 存款账户清户时，应及时结计利息
存期的规定 • 活期存款按实际存款的天数计算。 • 存期内按整年或整月计算；逾期部分按实际天数计算 • 个人和单位活期存款采用积数计息法按实际天数计算利息
开立及使用管理
凡持有本人有效身份证件，均可申请开立 保护和鼓励的政策 个人存款账户实名制
储蓄业务核算的基本要求
（1）双人临柜、钱账分管；（2）账折见面、当时记账；（3）账要 复核、款要复点；（4）双线控制、相互核对；（5）章证分管、分清 责任；（6）日清月结、及时轧账；（7）事后授权，督导到位；（8） 岗位轮换，交接清楚；（9）双人管库、双人押运；（10）计算机密 码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。
定期存款支取的核算
借：吸收存款——定期存款——××单位存款户 借：应付利息——应付定期存款利息户 贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户
第三节 储蓄存款的核算
活期储蓄存款业务的核算
开户与续存的核算 客户办理存款开户 客户办理续存
支取与销户的核算 客户支取存款 客户办理存款销户
整存整取定期储蓄存款利息 零存整取定期储蓄存款利息
固定基数法 月积数法
存本取息定期储蓄存款利息 整存零取定期储蓄存款利息
根据实际存期同档次的整存整 取定期存款利率按一定的折扣 比例计算，不满规定固定存期 的按活期利率计算
存款利息的核算
结计活期存款利息的核算
“活期存款利息清单”
一式三联 “储蓄存款利息清单”
分• 类 • 定额储蓄。这种储蓄面额固定，通常存单面额为50元、100元、500 元、1000元等，存单不记名，不挂失，但通常规定可在同城或某区域 内通兑。 • 不定额储蓄。由储户自己确定存入金额，存单可记名可挂失。
第四节 存款利息的计算与核算
利息和利率及计算公式
利息
利息的计算公式
商业银行在业务经营中，吸 收单位和个人的存款，就必 须付给存款单位和个人一定
的报酬，即存款利息。
计息积数 ：数量、时量 利息：积数×利率 利率转换：把月（年）利率换算
成日利率，或把日积数换算成月
利率
（年）积数
利率是利息率的简称，是指 在一定时期内的利息额同存、 贷款额的比率。
年利率、月利率和日利率
利息结计的基本规定
执•行利率的规定 • 存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规定的 • 活期存款利息，按结息日或销户日挂牌公告的利率计息 • 定期存款利息，采用对年对月计算 • 其他种类的存款的计息、结息规则，由金融机构法人自定
定期储蓄存款的核算
整存整取定期存款的核算
开户存入 到期或过期支取 提前支取
零存整取定期存款的核算 开户和续存 支取
存本取息定期存款的核算 开户 支取利息 支取本金
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整存零取定期存款的核算 手续与存本取息基本相同 可提前支取一至二次
定活两便储蓄存款的核算
定义
定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，不约定存款期限，可随 时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。
第二节 单位存款的核算
单位活期存款的核算
单位活期存款账户的开立 单位活期存款的存入
现金存入 转账存入
单位活期存款的支取
现金支取 转账支取
单位活期存款账户的销户
单位定期存款的核算
存入定期存款的核算
借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户
5．活期存款账户的日常核算手续如 何？
6．单位定期存款的核算手续如 何？ 7．个人储蓄存款有哪些主要种 类？其核算手续如何？ 8．什么是存款利息？其计算公 式如何？利息的结计有哪些基 本规定？ 9．如何计算各类存款的利息？ 10．各项存款利息的核算手续 如何？
谢谢！
一式两联
定期存款利息的核算
预提定期存款利息 定期存款到期支取本息
思考题
1．存款业务的意义如何？商业银行 的存款资金应如何划分？
2．存款账户如何划分？其相应的开 立条件如何？存款账户的使用管 理要求有哪些？
3．存款业务日常核算有哪些基本要 求？
4．我国的储蓄政策和原则如何？什 么是个人存款实名制？
三 存款业务的核算
知识点
了解商业银行的存款资金划分方法
掌握各类存款账户的界限、开立条件和 使用管理要求 掌握各类存款日常核算手续及存款账的登 记方法 熟悉结计各项利息的基本规定，掌握存款 利息的计算方法和核算手续
第一节 存款业务概述
商业银行存款资金的分类
单位存款
活期存款
人民币
按存
按存
款资
款资
金主
日常核算管理要求
• 维护存款人的正当支配权 • 坚持“先存后用，存大于支”的原则 • 准确及时地反映存款收支情况
个人存款业务管理及核算要求
个人存款账户的种类
个人银行结算账户
活期储蓄功能 普通转账结算功能 信用支付工具
个人储蓄存款
活期储蓄存款 定期储蓄存款 定活两便储蓄存款 通知储蓄
金主
体及
体及
性质
个人储蓄
性质
存款
按存 款资 金的 币种
存款
定期存款
外汇存款
单位存款账户管理及核算要求
种类 *基本存款账户 *一般存款户 *专用存款账户 *临时存款账户
开•立及使用管理
• 开立，应实行“双向选择”原则 • 存款人对已开立账户要按照规定使用 • 存款人一般只能开立一个基本存款账户 • 开户单位不得出租、出借银行账户
计息基数的规定
个人储蓄存款利息税的相关规定
存款利息的计算方法
（一）单位活期存款利息的计算
日数的计算 积数的计算
余额表结计法 账面结计法
（二）活期储蓄存款利息的计算
利息计算采用积数计息法 现实业务中，由计算机自
动累加存款计息积数
存款利息的计算方法（续）
（三）定期储蓄存款利息的计算 （四）定活两便储蓄存款利息