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第三章存款业务的核算

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3存款业务的核算

3存款业务的核算


例：某银行9月份计息余额表中的A单位活期存款余额情况:A 单位活期存款至上月底未计息积数为6128000元，9月份1~20 日的计息积数为1822000元，本季度应加积数（记账日与起息 日期不同，或错账冲正涉及到利息的，应根据具体情况，加 减积数）为16000元，应减积数为22000元，所以第三季度的 计息积数为1822000+6128000+16000-22000=7944000元，则第 三季度A单位活期存款的应计利息为： 7944000*3.75%/30=993（元）
二种情况需要结息： 结息日&销户日
会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出户
贷： 活期储蓄存款~~存款户
应交税金—个人利息所得税 （5%）
（5）销户
储户支取全部存款，销户时，储户根据最后的存款余额， 填写“活期储蓄取款凭条”。储蓄人员应计算得出该户销户 时应得的利息，记入取款凭条的“利息余额”栏，并结出本 息实付金额，办理付款。同时，在存折上加盖“结清”戳记， 存折作取款凭条的附件，其余手续同取款。
3.2单位存款业务的核算 一、活期存款的核算 (一）支票户存取款项的核算
1、存入现金的处理
第一联（回单） 现金缴款单（二联） 第二联 银行出纳部门 存款单位 会计部门 & 审核，点收， 登单位存款 盖章，登现金 分户账 收入账 会计分录： 借：现金
贷：活期存款—~~单位户
2、支取现金的处理 付款 支票 存款单位 背书 会计部门 审核，
取款人
出纳 日记账
记账
会计分录： 借： 活期存款—~~单位户 贷：现金
(二）存折户存取款项的核算 存折户是存款人在银行开立的使用存折办理存、取款手续的 账户，适用与经济往来较少的单位以及个体经营者等。 1、存入款项 存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同现金、存 折一并提交银行。银行经办人员收妥款项后，在凭条 上加盖现金收讫章和经办人员名章，以存款凭条代现 金收入传票，进行账务处理和登记存折后，将存折返 回存款人。会计分录与支票户相同。 2、支取款项 存折户支取现金时，应填制取款凭条，加盖预留银行印鉴，连 同存折一并提交银行。银行经办人员审查凭证内容并核对印鉴 无误后，以取款凭条代现金付出传票，进行帐务处理和登记存 折，其会计分录与支票户支取现金相同。然后根据取款凭条支 取金额进行配款，将现金和存折交取款人。
第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算

（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户

练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
金融会计-第三章存款业务的核算

金融会计-第三章存款业务的核算


一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分： 按存款资金来源性质不同划分 财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分： 按存款流动性划分： 按存款流动性划分 短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分： 按存款对象不同划分 对公（单位） 对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分 按存款币种不同划分 人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分 按存款产生来源不同划分 原始存款和派生存款
第三章 存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节 存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源， 存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各 部门、 部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资 金。 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的， 未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息 计付利息； 支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分 提前支取的， 提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活 期储蓄存款利率计付利息， 期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。 （4） 过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账 如基本建设资金， 户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特 定用途而需要专户管理的资金。 定用途而需要专户管理的资金。 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取 用于办理个人转账收付和现金存取， 个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务， 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账 结算。 结算。
第三讲 存款业务的核算

第三讲 存款业务的核算

第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算

“吸收存款”科目 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算 确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科 目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记 “应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收
存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差
异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
转账存取 （第六章讲述）
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 二 节 单 位 存 款 业 务 的 核 算
一、单位活期存款的核算
（一）支票户存取现金的核算
1．存入现金的核算 银行登记现金收入日记簿，以现金缴款 单第二联代现金收入传票登记存款单位的分 户账。会计分录为： 借：库存现金
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
吸收存款 会 计 科 目
利息支出
应付利息
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
三、存款业务会计科目的设置
“吸收存款”科目 该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除 同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款
“吸收存款”科目
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收
到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷
记“吸收存款——本金”科目，如存在差额，借记
或贷记“吸收存款——利息调整”科目。
金融企业会计
第 三 章 存 款 业 务 的 核 算
第二篇
商业银行业务核算
第 一 节 存 款 业 务 概 述
第3章存款业务的核算-副本

第3章存款业务的核算-副本


（四）“应交税费”科目 该科目核算银行按照税法规定计算应交纳的各种税费以及银行代扣代交的个人所得税等。属于负债类科目。 银行发生应交税款时
借：银行存款等科目 贷：应交税费 银行实际上缴税款时
借：应交税费 贷：银行存款等科目
余额在贷方，反映银行尚未交纳的税费。本科目按类别和单位或个人设置明细账进行明细核算
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000
0
2010.01
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
0
-0.05
1
-0.1
-0.15
-0.2
2010.02
2010.03 定期存款
2010.04 储蓄存款 其他
2010.05
2
3
4
定期存款
储蓄存款
其他
2010.06
3、单位活期存款利息的计算方法——积数法
单位活期存款利息的计算采用积数计息法，利用余额表和乙种帐等两种工具计算积数。 （1）余额表案例 借：应付利息—申达股份公司 1270.92
贷：吸收存款—活期存款—申达股份公 1270.92 （2）乙种帐案例
户名：申达股份公司
账号：20110005
分户账 利率：6‰
第一节 存款业务概述
一、 存款业务的意义 存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。
意义： 1、从银行角度分析
并不是存款越多越好，必须进行成本收益核算。 2、从社会角度分析
正面：稳定物价、促进经济发展。 反面：过多的存款引起消费的减少、影响整个国民经济的健康稳定发展。
借：本年利润 贷：利息支出
第三章：存款业务的核算

第三章：存款业务的核算


二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款到期转存的核算 单位定期存款支取的核算 1. 全额到期支取 2. 全额提前支取 3. 部分提前支取 4. 逾期支取
三、单位通知存款的核算
单位通知存款的有关规定 单位通知存款存入的核算 单位通知存款通知与支取的核算
四、单位存款利息的核算
（一）利息计算的一般规定：
（一）单位银行结算账户的开立 单位银行结算账户： 单位银行结算账户：存款人以单位 名称在银行开立的银行结算账户。 名称在银行开立的银行结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经 营者姓名开立的银行结算账户纳入 单位银行结算账户管理。 单位银行结算账户管理。
1、基本存款账户
独立核算的单位在银行开立的， 独立核算的单位在银行开立的，用于办 理日常转账结算和现金收付的账户。 理日常转账结算和现金收付的账户。 存款人日常经营活动的资金收付及 其工资、奖金和现金的支取， 其工资、奖金和现金的支取，应通过该 账户办理。一般来说， 账户办理。一般来说，存款人可自由选 择银行开立基本存款账户， 择银行开立基本存款账户，但一个存款 人只能在银行开立一个基本存款账户。 人只能在银行开立一个基本存款账户。
第三章
存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款核算 第三节 储蓄存款核算
第一节 存款业务概述
存款业务的意义
存款是银行以信用方式吸收社会闲置 资金的筹资活动。 资金的筹资活动。 存款是银行负债的重要组成部分， 存款是银行负债的重要组成部分，也 是银行信贷资金的重要来源， 是银行信贷资金的重要来源，是银行 赖以生存的基本条件。 赖以生存的基本条件。
2、一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要， 是存款人因借款或其他结算需要，在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。 立的银行结算账户。 一般存款账户用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存， 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。 金支取。
第三章存款业务的核算

第三章存款业务的核算


活期存款
是指不规定存款期限，可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。

定期存款
是指存款时预先约定存期，到期支取本息的 一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又 可分为：

整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
二、存款业务的核算要求
基本 规定
1、存款人可以通过本账户办理结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。 2、一个单位可开几个本账户
例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比 较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此 银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地 区银行开立一般存款户。
临时存款账户
“单位活期存款”核算各类单位(包括企业、 事业单位、机关、社会团体等，下同)存 入支取的活期存款。
借 单位活期存款 贷
账户设置
客户支取
客户存入
余额
按存款种类及存款单位进行明细核算。
账户设置
“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、 储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。
借 利息支出 贷
发生利息费用

如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）； 3、莆田学院因校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元， 因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
单位存款
单位活期存款 存款 计息 取款 单位定期存款 取款
开户存款
银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算

银行会计教材课后习题及答案 第3章 存款业务的核算

第三章存款业务的核算一、名词解释1.基本存款账户2.一般存款账户3.临时存款账户4.专用存款账户5.单位定期存款6.单位通知存款7.活期储蓄存款8.定期储蓄存款9.定活两便储蓄存款二、填空题1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。

2.定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。

3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。

4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。

５.一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。

三、单选题１.存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（）。

A．基本存款账户B．一般存款账户C．临时存款账户D．专用存款账户2.活期储蓄存款的金额起点是（）元。

A．100元B．10元C．1元D．不限3.整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）A．5元B．50元C．5，000元D．1，000元4.活期存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日5.活期储蓄存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季度末月的20日C．6月30日D．12月20日6.定期储蓄存款按（）计息；提前支取的部分，按（）计息。

A．开户日利率B．到期日利率C．活期存款利率D．原利率。

7.单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（）。

A．定期存单B．存款开户证实书C．定期存款申请书D．单位定期存单确认书8.本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。

A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取四、多选题1.定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（）。

A.整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取2.储蓄存款的原则是（）。

A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密3.存款利息的计算公式为:利息=（）A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率4.银行的存款账户包括（）。

第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算


起存金额
人民币1万元(或等值外币)，记名,到期只能转账,不能提现.
利率
按中国人民银行公布的利率执行
计息方式
人民币单位定期存款到期支取时，按存入日中国人民银行公布的 定期存款相应档次利率计息，利随本清，存期内如遇利率调整， 并按转存日中国人民银行公布的同档次挂牌利率和原约定存期自 动转存。 单位定期存款一般不可提前支取，过期支取的过期部分按活期利 率计息.定期存单不能流通转让.
5）单位活期存款的计息形式
手工记账方式下计息形式有两种即计息余额
表计息和明细账页上计息。
（1）计息余额表计息（加法计算法）。 适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日营 业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额 表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上 日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利 率，即得出各户应计利息数。
例:某单位存入银行一笔定期存款20万元，期 限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该 单位于10月9日来行支取，支取日活期存款 利率为0.6‰，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元 逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56 元 该笔存款应付利息为4556元
经审查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款 人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位分户 账后，再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门 据以并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金 付出日记簿。
其会计分录为： 借：活期存款-XX单位存款户 贷：现金
例1：某银行收到其客户A公司存入的现 金100000元。根据现金收入传票。 该银行做如下处理
练习题1: 一笔存款2月6日存入，5月3日支取， 求计息时间。
银行会计习题及答案3

银行会计习题及答案3

银行会计习题及答案第三章存款业务的核算一、名词解释1．基本存款账户2．一般存款账户3．临时存款账户4．专用存款账户5．单位定期存款6．单位通知存款7．活期储蓄存款8．定期储蓄存款9．定活两便储蓄存款二、填空题1．商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（）和（）。

2．定期储蓄存款包括（）、（）、（）、（）。

3．按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（）科目。

4．商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（）、（）、（）、（）的原则。

５．一个单位只能选择（）银行的（）开立（）基本存款账户，不允许在（）开立基本存款账户。

三、单选题１．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是（ A ）。

A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户2．活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。

A、100元B、10元C、1元D、不限3．整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A ）；存本取息储蓄的存储起点为（C）；整存零取储蓄的存储起点为（D ）A、5元B、50元C、5，000元D、1，000元4．活期存款的结息日为（B ）。

A、每月30日B、每季度末月的20日C、6月30日D、12月20日5．活期储蓄存款的结息日为（B）。

A、每月30日B、每季度末月的20日C、6月30日D、12月20日6．定期储蓄存款按（A ）计息；提前支取的部分，按（ C ）计息。

A、开户日利率B、到期日利率C、活期存款利率D、原利率。

7．单位开立定期存款账户，一般由银行向客户签发（ A ）。

A、定期存单B、存款开户证实书C、定期存款申请书D、单位定期存单确认书8．本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（C）。

A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取四、多选题1．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为（ABCD ）。

A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取2．储蓄存款的原则是（ABCD）。

第三章存款业务核算


（二）个人存款账户的开立

按用途划分可分
个人结算账户 储蓄存款账户

（三）存款账户的管理

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户。 实行开户许可证制度。 实行开销户申报制度 存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用 银行结算账户套取银行信用。 银行应按规定与存款人核对账务。 银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。


四、储蓄所的日结与事后监督

（一）储蓄所的结账及账务核对 1、按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储 蓄科目现金或转账借贷方传票。 2、汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借 方传票。 3、编制营业汇总储蓄日报表。 4、核对空白重要凭证。 5、定期（最少一个月）通过各种储蓄分户账余额 与储蓄 有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。
借：库存现金 贷：吸收存款—单位活期存款 ——××单位
银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。
【例3-1】

A 公司将现金20000元连同填写的一式两联 现金缴款单交送银行，存入其支票账户。银行审 核无误后办理存款手续。会计分录为：
借：库存现金20000 贷：吸收存款—单位活期存款—A 单位存款户20000

（二）“利息支出”科目---损益类账户 （三）“应付利息”科目---负债类账户

第二节

单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算 （一）支票户存取现金的核算
存入现金的核算 支取现算
存入现金的核算 支取现金的核算

1、支票存款户的核算。 单位缴存库存现金，应填写两联现金送款单， 连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收库存现 金无误后，登记“库存现金收入日记簿”，并将一 联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一 联送款单给会计部门入帐。会计分录为：

第三章 存款业务的核算 《银行会计》PPT课件

2）支取与销户
借：吸收存款——活期储蓄存款——××户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金
3）利息计算 每季度末月20日为结息日：
借：利息支出——储蓄利息支出户 贷：应付利息
实际支付利息：借：应付利息 贷：吸收存款——活期储蓄存款各户
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
1）整存整取 50元起存。期限：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年 开户：借：库存现金
第3章 存款业务的核算
3.1 存款业务概 述
3.1.1存款的含义 存款是商业银行吸收的居民个人、企事业单
位及政府机关的闲散资金。它是形成商业银行 营运资金的主要来源。 3.1.2存款业务的分类 存款对象：单位银行结算账户 基本存款账户
一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 个人银行结算账户
存款币种：人民币、外币
月积数法
3）存本取息
5000元起存。期限：1年、3年、5年 开户和取息：借：库存现金
贷：吸收存款——存本取息户 借：利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：库存现金 到期支取：借：吸收存款——存本取息户
贷：库存现金 利息的计算：首先计算应付利息总数，然后根据支 取次数，计算每次应付利息数
4）整存零取 1000元起存。期限：1年、3年、5年
开户：借：库存现金 贷：吸收存款——整存零取户
支取：借：吸收存款——整存零取户 贷：库存现金
利息的计算：采取本金存期等差级数平均值的方法 本金平均值=（全部本金+每期支取本金数）÷2 到期应付利息=本金平均值×存期×利率
贷：吸收存款——××单位存款户 （或）吸收存款——××单位定期存款户 3）支取 借：吸收存款——××单位定期存款户
应付利息——应付单位定期存款利息户 贷：吸收存款——××单位存款户

《金融企业会计3》


临时存款账户
临时存款账户是存款人因临时需要并
在规定期限内使用而开立的银行结算 账户。存款人设立临时机构、异地临 时经营活动或注册验资可以申请开立 临时存款账户。该账户有效期最长不 得超过2年。临时存款账户支取现金， 应按照国家现金管理的规定办理。
存款币种：人民币 外币 按存款期限分类：活期存款 定期存款
例:李红于2010年9月存入存本取息现金100
000元,存期3年,年利率1.98%;约定每半年取 一次利息,2011年3月李红按约支取利息。 要求:1）计算每期支取利息数。 2）做出相关分录。
解：
1）每次支取利息额




=1000000×3×1.98%÷6＝990(元) 2）存入： 借：库存现金 1 000 000 贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息 户 1 000 000 取息： 借：利息支出 990 贷：库存现金 990
〖例〗某商业银行2009年3月计息余额表部分 摘要如表所示，本计息期内活期存款利率为 0.3‰，没有发生利率调整变化。
表中，甲公司本计息期利息计算如下： 至结息日累计计息积数＝至上月底未计息 积数＋3月1—20日累计计息积数＋应加 积数－应减积数 ＝5 361 000＋10 768 000＋0－182 000 ＝15 947 000（元） 至本月底累计未计息积数＝本月合计－本 月1—20日累计计息积数 ＝16 212 000－10 768 000 ＝5 444 000（元）
一般存款账户
一般存款账户是存款人因借款或其他
结算需要，在基本存款账户开户银行 以外的银行营业机构开立的银行结算 账户。该账户用于办理存款人借款转 存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办 理现金支取。

银行会计学第三章存款业务的核算


单位定期存款/定期储蓄存款
借（-） 本期减少额：客户支取款项 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：客户存入款 项 本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户 利息支出
借（+） 期初余额：无 本期增加额：发生实际利 息 本期借方发生额 无期末余额 本期减少额：转入“本年利 润” 本期贷方发生额 贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份 科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰
余额 日期
账 号 户 名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结 算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存 或其他结算需要，在基本存款账户以外的其 他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金 支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法 规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需 要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原 则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息， 每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计 算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。

第三章存款业务的核算资料讲解

• (三)按期限分类，可分为活期存款和定期存款。 • (四)按存款的对象,可分为单位存款和个人存款。 • 二、存款账户的分类 • 存款账户按管理要求划分为:
(一)基本存款账户 • 1.用途：是存款人办理日常转账结算和现金收付
的账户，存款人的工资、奖金等现金的支取
• (四)专用存款账户
• 1.用途：存款人办理转账结算. • 2.开户单位的资格：是独立核算的单位。
（二）计息方法 1.定期结息:按日计息,按季结息。
（1）适用范围：单位活期存款。 （2）结息日：每季末月的20日，即3月20日，6月20日， 9月20日， 12月20日。
注意：20日这一天也计入本期的存期。 （3）公式：
每季利息=季度累计日积数×日利率
①日积数=存款余额×天数 ②累计日积数=∑日积数
• 三、存款账户的开立与管理
(一)存款账户的开立
• 1．填写开户申请书 • 2．提供规定的证明文件 （1）开立基本存款账户
①企业：应提交工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或 《营业执照》正本，施工企业：承包协议
②行政事业单位：上级主管部门的证明或批文 ③部队：主管财务部门的证明 ④个人：居民身份证和户口簿等证明文件。
作业： 1．存款账户有哪些？ 2．如何对存款账户进行管理？ 3．单位活期存款业务的核算. 4. 存款利息的计算与核算的方法.
第三章
存款业务的核算
主 讲 人：刘宝丽 主讲人单位：河北经贸大学会计学院
第一节 存款业务的概述
◎内容提要
一、存款的分类 二、存款账户的分类 三、存款账户的开立与管理
• 一、存款的分类 • (一)按其产生的不同来源，可以分为原始存款和
派生存款。
• (二)按不同的经济性质，可分为工业存款、商业 存款、农村存款、基建存款等。

第3章 存款业务

登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分 户账和存折，最后将存折 退还存款单位。账务处理 方法同支票户。 支取现金时，应填写取款凭条，注明款项 用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会 计部门进行账务处理后，还应登记存折，将存折和
取款凭条交出纳部门办理付款手续。
（三）、单位活期存款的内外账务核对
当收到存款时： 借：存放中央银行款项或现金 贷：吸收存款--单位活期存款 当是本所内转帐的： 借：吸收存款 —单位活期存款-转出账户 贷：吸收存款 —单位活期存款-转入账户
2、“利息支出”科目
本科目属于损益类的科目，用来核算金融企 业发生的利息支出，包括吸收存款，借款、 发行金融债券等业务所产生的向债权人支付 的利息支出。可按利息支出项目进行明细核 算。那么，银行和金融机构之间由于 发生 拆借，相互的存放款项以及再贴现和转贴现 所发生的利息支出，则在”金融企业往来支 出“科目中核算。不在本科目核算。
二、存款账户的种类与管理
（一）存款账户的种类
单位向银行存款，必须在银行开立存款账户。 单位存款账户按管理要求分为： 1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付） 2、一般存款账户（不能办理现金支取） 3、临时存款账户 4、专用存款账户
1、基本存款账户。它是存款人办理日
常转账结算和现金收付的账户。有关现 金的支取和发放工资只能在本账户办理。 按人民银行的规定，每一单位只能向银 行开立一个基本存款账户。
金融与保险学院
单位向银行申请开户必须具备以下条件:
1、提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银 行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交 工商行政管理部门发给的营业执照。 2、填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制 性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情 况等。 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可 按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登 记簿，编列账号，开设分户账。
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借：现金 贷：单位活期存款
支取现金 签发现金支票
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 21
存入现金的程序
客
① 款万 现 单元 金 及 交 100
户
⑤ 一交 联款 退单 回第
④ 会计抽出账页， 银 银 ② 审核并点清现金。 审核凭证，并记 行 行 登记现金收入日记簿。 分户帐贷方。后 会 出 交款单各联加盖收讫 ③ 交 款 单 章和个人名章后， 将交款单保管妥 计 纳 柜 第二联交会计记帐， 当。 柜 第一联退单位。 台 台
单位定期存款金额起点为1万元，多存不限。本金一次存入 ，存入时由银 行发给存单，到期一次支取本息，不能提前支取。
单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。
存入的处理
支取的处理
借：单位活期存款 贷：单位定期存款
借：单位定期存款 利息支出或应付利息 贷：单位活期存款
第三章 存款业务的核算
户名
6/21 … 9/17积数
雄鹰电子
4500000
致远公司
8800000
合计
13300000
9月18日
9月19日 9月20日 本季度积数 利息
第三章 存款业务的核算
2500
2500 3000 4508000
6000
8000 2000 8816000
8500
10500
5000
13324000
90.16
9月14日
转收款
20000
15000
贷
贷
30000
15000
9月15日 转支货款 9月21日
转息
3
贷
15003
32
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
解答例题3-2
利息=150000×0.72%÷360=3（元） 会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出户 贷：单位活期存款—水泥厂存款户 3 3
开户申请书
基本存款账户开户许可证
要求
工商行政管理部门等有关单 位的审查证明
（3）
有预留印鉴和支付密码卡
消费群体 （4）
第三章 存款业务的核算
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12
开户 流程
客
① 相申 关请 资书 料及
户
③ 证等 领 空购 白支 凭票
银柜 台 人 行员
② 审查条件并审批。 审查同意后编列账号、建立分户账，登记开户登记 簿。 预留印鉴，并登记印鉴卡使用登记簿。 收取工本费。借记“现金”科目，贷记“业务及管 理费用”科目。
第三章 存款业务的核算
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6
二、存款的种类
活期存款
按存款期限分
定期存款 定活两便存款 单位存款
存款的种类
按资金来源性质分
个人存款 财政性存款 存折存款
按存取款方式分
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
存单存款
转账存款
7
三、存款业务的核算要求
3 4
2
1、切实维护存款单位和个人的 合法权益； 2、正确使用账户，加强柜面监 督；
第三章 存款业务的核算
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31
例题3-2
水泥厂的分户帐如下表。请计算该厂的利息并做利息 入账的会计分录。
帐号： 日期 9月11日 摘要
转收款
名称：水泥厂 借 贷 10000 借或 贷 贷 余额 10000
利率：0.72% 日数 3 1 6 积数 30000 30000 90000
石河子大学商学院 刘艳梅 13
第三章 存款业务的核算
3.存款帐户的管理
开立一个基本 存款账户
（1）
（5）
按规定使用帐 户
开户实行双 向选择
（2）
内 容
（4）
实行开户申报 制度
实行开户许 可证制度
（3）
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 14
二、会计科目的设置及使用 1 2 3 4
第三章 存款业务的核算
商
学
院
商 业 银 行 会 计 学
ACCOUNT ING FINANCE
第三章 存款业务的核算
第一节 存款业务概述
第二节
第三节
单位存款的核算
储蓄存款的核算
第三章 存款业务的核算
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3
第三章 存款业务的核算
本 章 学 习 要 求
理解存款业务的意义与存款种类 掌握单位存款存入与支取及利息的 核算 了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存 款的种类 掌握储蓄存款存入与支取及利息的 核算
（2）存期
（3）利率。一般分为年利率（%）、月利率（‰）、日利率（‰ 0）三
种，它们之间的换算是年利率除以12为月利率，月利率除以30为日 利率，依次类推。
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 27
2.单位活期存款利息的核算
计息时间的规定：每季度结息一次，其结息日为每季 度末月的20日，21日办理利息的转账手续。 积数计息法：利息=日利率×累计计息积数
利息支出
计提应付利息 期末结转利润
18
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
4.应付利息
性质：负债类 用途：用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付 而未付的利息 结构：银行计算出应付利息时，贷记本科目；实际支 出利息时，借记本科目；余额反映在贷方。
分户账：按存款的种类进行明细核算
第三章 存款业务的核算
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4
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义 二、存款的种类 三、存款业务的核算要求
第三章 存款业务的核算
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5
一、存款业务的意义
存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的 暂时闲置和待用的货币资金。 存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的 活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要 业务活动之一，即负债业务。 商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资 产的，没有存款就没有贷款。
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9
一、存款帐户的种类与管理
1 2 3
存款账户的种类 存款账户的开立 存款账户的管理
第三章 存款业务的核算
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10
1.存款账户的种类
基本存款账户
临时存款账户
一般存款账户
专用存款账户
第三章 存款业务的核算
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11
2.存款账户的开立
（1） （2）
单位定期存款
支取款项
存入款项
尚未到期或支取的款项
第三章 存款业务的核算
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17
3.利息支出
性质：损益类 用途：用来核算银行在吸收存款、发行金融债券等业 务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息 结构：银行定期计提应付利息时，借记本科目；期末 将本科目余额结转利润时，贷记本科目，结转后本科 目应无余额。 分户账：本科目应按利息支出项目进行明细核算
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 22
支取现金的程序
客
①
支元 金 票的 额 现 金万
户 号 牌
5
银 行 会 计 柜 台
② 审核并发对号 牌。 抽出账页，登记分 户账借方。 营业终了签收现金 支票。
④ 现金 支票
⑤ 审核支票，并登 记现金付出日记 簿。 按支票金额配款。 后在支票上加盖付 讫章。 收回对号牌，问数 付款。保管。
单位活期存款
单位定期存款 利息支出 应付利息
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1.单位活期存款
性质：负债类 用途：用来核算银行各类单位（包括企业、事业单位、 机关、社会团体等，下同）存入的活期存款 结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目； 支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。 分户账：按存款种类及存款单位进行明细核算
1
3、坚持“先存后用，存大于支” 的原则； 4、准确及时地进行核算，提高 服务质量。
第三章 存款业务的核算
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8
第二节 单位存款业务的核算
一、存款账户的种类与管理
二、会计科目的设置及使用
三、单位活期存款业务的核算
四、单位定期存款业务的核算
五、单位存款利息的核算
第三章 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
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33
例题3-3：某制造企业某年的分户帐如下表。请计算该
企业的利息并做利息入账的会计分录。
账号：221007 日期 6 6 6 6 6 6 6 1 2 6 9 14 16 16 摘要 借方 户名：某制造企业 贷方 贷方余额 55000 转借 转贷 转贷 转借 转借 转贷 8000 10000 400 5000 12000 25000 50000 62000 87000 79000 69000 69400 3 208200 64400 日数 利率：0.72% 积数
应付利息
实际支出利息 计提应付利息 已计提尚未支付的利息
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 19
三、单位活期存款业务的核算
1
支票户存取款业务的处理
2
存折户存取款业务的处理
第三章 存款业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
20
1.支票户存取款业务的处理
存入现金 借：单位活期存款 贷：现金
单位活期存款
支取款项 存入款项
结存款项
第三章 存款业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 16