税法串讲班马兆瑞讲义

1 / 46 《税法》串讲讲义

课程介绍

一、课程性质

《税法》是高等教育自学考试法律专业的主干课程之一，是一门法学与经济学紧密结合的课程。通过对本课程的学习，可以系统地理解和掌握税收法律的基础知识和基本理论、我国现行的税收实体法和税收征管程序法，从而掌握我国的税收法律体系以及税收制度框架。

二、教材的选用

全国高等教育自学考试指定教材《税法》，徐孟洲主编，北京大学出版社出版（2008年版），2008年9月第3版。

三、内容体系

本课程主要分为三大专题：税法基础知识、税收实体法、税收程序法；

税法基础知识主要包括教材的第1、2章（税法基本理论、税权与纳税人权利）。这一部分是学习税收实体法、税收程序法的基础。

税收实体法是本课程最为核心、最为重要的内容，主要是明确介绍、规范纳税人的各种纳税义务，主要包括教材的3、4、5、6、7一共五章的内容。根据税法性质的不同，还可以把税收实体法分为流转税法（3、4章）、所得税法（5、6章）、其他税法（第7章）。

税收程序法仅包括教材的第8章（税收征管法），主要是规范税务机关在征税过程中的权利与义务。

考情分析

一、历年考试情况

根据以往的考卷内容试题类型及分值大体为：

 单项选择题 30分 （30个题，每题1分）

 多项选择题 10分 （5个题，每题2分）

 名词解释题 12分 （4个题，每题3分）

 简答题 16分 （4个题，每题4分）

 论述题 12分 （1个题）

 案例分析题 20分 （2个题，每题10分）

其中，论述题大部分出现在“税法基础知识”部分（税收法定、纳税人权利保护等知识点曾多次命题），案例分析题大部分出在“税收实体法”部分，一般是流转税法和所得税法各一道题。

在上述三个专题中，题量最大、最难的是“税收实体法”部分，除了论述题以外，其他题型都会涉及这部分内容。而且这部分内容不仅需要记忆，还需要理解知识点和适当的计算和练习。其中，增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税和个人所得税法是考试的重点。“税法基础知识”和“税收程序法”主要是记忆性的知识点。但要注意论述题，往往需要考生在理解的基础上进行一定的发挥。

 B、调减额 （1）国债的利息收入 （2）符合条件的股息、红利等权益性收益 （3）研发费 （4）残疾人工资 C、税金 除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 即企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。 2、核定征收 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率 或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷ （1－应税所得率）×应税所得率 （二）非居民企业应纳税额的计算 1、全额计征——股息、红利等权益性投资收益和利 息、租金、特许权使用费所得； 2、差额计征——转让财产所得； 注意：税率适用10% （三）境外所得抵扣税额的计算——结合第十四章 抵免限额＝中国境内、境外所得依照本法规定计算的应纳 税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、 境外应纳税所得总额。 企业取得的境外所得已缴纳的所得税额，未超过抵免限额的，据实抵免；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 1、国际重复征税产生的原因 税收管辖权的交叉和冲突，是国际重复征税产生的根本原因。 2、国际重复征税产生的形式 （1）居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠（即属地与属人的冲突） （2）居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠（即属人与属人的冲突） （3）地域管辖权与地域管辖权的重叠（即属地与属地的冲突） 3、国际重复征税消除的主要方法 （1）免税法——全额免税法和累进免税法； （2）抵免法（我国采用） ①直接抵免——全额抵免和限额抵免（我国采用） ②间接抵免——一层间接抵免和多层间接抵免； 十六、个人所得税 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 1、在中国境内有住所的个人：

 （1）工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额‐2 000元或4 800元）×适用 税率‐速算扣除数 （2）税前全年一次性奖金个人所得税的计算方法 （3）税后全年一次性奖金个人所得税的计算方法 （4）内部退养人员取得收入的个人所得税的计算方法 （5）对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的个人所得 税的计算方法

 （二）劳务报酬+稿酬+捐赠——个人所得税的计算 （三）租房+卖房——个人所得税的计算 （四）个人股票期权所得个人所得税的计算 （五）个人转让限售股所得个人所得税的计算 （六）利息、股息、红利、偶然所得个人所得税的计算 注意： 1、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人 名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配， 应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 2、对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂 减按50%计入个人应纳税所得额。 3、企业向个人支付不竞争款项—按“偶然所得”计算缴 纳个人所得税 4、个人取得有奖发票奖金所得不超过800元（含800元） 的，暂免征收个人所得税，超过800的，按“偶然所得” 全额纳税。 （七）个人取得拍卖收入个人所得税的计算 （八）个体工商户的生产、经营所得个人所得税的计算 （九）对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得 税的计算 （十）境外所得税额扣除 第五部分：税收优惠 一、增值税 （一）免税项目 （二）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 1、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征增值税和营业税。（新增） 2、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。 3、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 4、对符合条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税 二、营业税 （一）技术转让收入——免征营业税； （二）个人转让住房 普通住房;5年以上——免征； 5年以下——差额计征； 非普通住房：5年以上——差额计征； 5年以下——全额计征。 （三）个人按市场价出租住房——暂减按3%税率

 （四）出口信用保险业务——免征； （五）境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国 际通信服务——不征营业税（新增） （六）21个示范城市的企业从事离岸服务外包业务取得的收入——免征；（新增） （七）经营公租房取得的租金收入——免征；（新增） （八）融资性的售后回租业务中承租方出售资产的行为——不征营业税（新增） 三、关税 （一）法定减免 1、关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。 2、因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免 征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。 3、因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免 征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 4、进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减 免进口关税： （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； （3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保 管不慎造成的。 （二）特定减免 1、科教用品 2、残疾人专用品 3、扶贫、慈善性捐赠物资 4、加工贸易产品 （1）加工装配和补偿贸易。 剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内，且总价值在3 000元以下的，可予免税。 （2）进料加工。 剩余料件或增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值2%以内，且总价值在5 000元以下的，可予免 税。 四、土地增值税 （一）增值额20%以下——免征土地增值税。 （二）个人转让自住房 凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税； 居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税； 居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 （三）因国家建设需要依法征用、收回的房地产——免征土地增值税。 （四）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产——免征土地增值税。

1 第 六 章 关 税 法 主讲老师：马兆瑞 第六章 关税法 考情分析 本章是税法考试的非重点章，主要以单选题和多选题为主，偶尔也会和增值税、消费税结合出计算题。今年主要增加了一节船舶吨税，应重点关注。分值约为3—5分 本章的重点、难点 1、关税完税价格的确定 2、关税的税收优惠 3、关税的征收管理 4、船舶吨税 本章易错考点 1、一般进口货物完税价格的确定 （1）成交价格的确定，包括应当计入成交价格的费用和不计入成交价格的费用 （2）运费、保险费的确定 2、特殊进口货物完税价格的确定 （1）运往境外修理的货物 （2）运往境外加工的货物 （3）予以补税的减免税货物 本章识记性的内容 1、进口税率的确定 2、关税的税收优惠 3、关税征收管理（缴纳、强制执行、退还、补征和追征、纳税争议） 4、船舶吨税的税收优惠及征收管理 本章主要内容 一、关税 （一）征税对象——准许进出境的货物和物品。 货物——贸易性商品； 物品——指入境旅客随身携带的行李物品、个人 邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品（即非贸易性） （二）纳税义务人 进口货物—的收货人； 出口货物—发货人； 进出境物品—所有人；包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 携带进境的物品——推定其携带人为所有人； 分离运输的行李——推定相应的进出境旅客为所有人； 邮递方式进境的物品——推定其收件人为所有人； 以邮递或其他运输方式出境的物品——推定其寄件人或托运人为所有人。 （三）税率 1、进口关税税率 （1）税率的设置与适用。 自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。

2 A、最惠国税率——适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员或地区的进口货物，或原产于与我国共同签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。 B、协定税率——适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物； C、特惠税率——适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物； D、普通税率——适用于原产于上述国家和地区以外的其他国家或地区的进口货物； 按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。 （2）税率种类 A、从价税——即以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，价格越高，税额越高。 B、从量税——原油、啤酒和胶卷 C、复合税——录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机。 D、滑准税——棉花 （3）暂定税率与关税配额税率。 国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、 乐器及生产设备实行暂定税率。 暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。现行税则对700多个税目进口商品实行了暂定税率。对小麦、玉米等7种农产品和尿素等3种化肥产品实行关税配额管理。 2、出口关税税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 3、特别关税 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。