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关税及其他税PPT课件

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关税 PPT课件

关税 PPT课件
8
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时

第四章 关税 《税法》课程PPT

第四章 关税 《税法》课程PPT
（2）海关估定的完税价格 进口货物的成交价格不符合有关规定条件，或成交价格不 能确定的，海关根据特定方法审查确定该货物的完税价格
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料

关税法概述(ppt29张)

关税法概述(ppt29张)

不需要计入完税价格的项目（ ）
• • ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用； • ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • ③进口关税及其他国内税。 • 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。 • 卖方付给买方的回扣。
例：某公司进口一批仪器，双方议定在上海 口岸交货价格为1000万元。按合同规定，货 到付款时，外方返给了公司佣金3万元。为顺 利使用这批仪器，该公司又以13万元购进一 套软件。该仪器关税税率20%，请计算该公 司应纳进口关税。
解:关税完税价格＝1000－3＋13 ＝ 1010(万元) 应纳关税＝ 1010 ×20% ＝202 (万元)
⒉ 出口货物关税的计算
出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成 交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地 点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出 口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格――该货物出口销售到我国境外时 买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含 有支付给国外的佣金，如单独列明的，应予扣除；未单独 列明的，则不予扣除。
在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以 向海关申请复议，但同时应当在规定期限内 按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞 纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
本章小结
关税的特点
关税税制要素 关税应纳税额的确定
【课后思考题】
1．什么叫关税？ 2．我国关税的税率是如何规定的？ 3．如何确定进口关税的完税价格？ 4．如何计算进出口关税税额？
2.已征出口关税的货物，因品质 或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关的 海关应当自受理退税申请之日起 30日内查实并通知纳税人办理退还 手续，纳税人应自收到通知之日起3 个月内办理相关手续。

关税PPT教学课件

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皇帝
诸侯
诸侯
诸侯
皇帝
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
资料二：西汉初年，诸子百家的各派人物 还很活跃。诸王门下聚集许多宾客，常常 批评皇帝的政策，指责中央，对中央集权 很不利。
此材料说明了什么?
思想的不统一，不利于中央集权
我用哪种思 想来治理国 家最好呢
儒家
道家 法家
用儒家思想来教化 治理国家要 制定严厉
大
一
统
文 奖励耕作 景 提倡节俭 之 治 以德化民
资料一：汉武帝的叔叔梁王出行， 千乘万乘，和天子一样威风。 他还自制弓箭数十万，府库的 珠玉宝器，多于京师。
此材料说明了什么?
诸侯国势力强大，严重威胁到中央
活动内容:制定解决诸侯国问题的方案
方式:4人为小组 要求: 1、小组长负责鼓励本组同学发言 2、大家讨论、协商形成完整可行的方案 3、记录员负责记录本组方案。 4、小组派一名代表陈述本组方案 5、活动时间约6分钟
二 关税的特点
1. 关税是一种间接税 2. 关税的税收主体和客体是进出口商人和
进出口货物 3. 关税是对外贸易政策的重要手段 4. 关政收入 2. 保护本国生产和市场
以保护本国生产和市场为主要目的 而征收的关税称为保护关税 (Protective Tariff)。保护关税税率要 高，越高越能达到保护之目的。有时 税率高达100%以上，等于禁止进口， 成了禁止关税。
如果进口国是一个贸易大国，即该国 某种商品的进口量占了世界进口量的较大 份额，那该国变动进口量就会影响到世界 价格。因此，大国征收关税虽然也有上述 小国的种种关税经济效应，但由于大国能 影响世界价格，因此从局部均衡分析所得 的征收关税的代价和利益对比的净效果， 就不同于小国情况了。

《税法》(第二版)课件：关税

《税法》(第二版)课件：关税
（三）临时减免
临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用 一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或 某批货物的特殊情况，给予特别照顾，临时给予的减免。
五、关税的征收管理
五、关税的征收管理
关税的征收管理，与国内其它税有所不同，不适用于 《税收征管法》，主要包括以下内容：
（一）关税的申报缴纳 （二）关税的强制执行措施 （三）关税退还 （四）关税的补征和追征 （五）关税的纳税争议
（一）关税的概念
关税是海关依法对进出境的贸易性货物和非贸易性 物品征收的一种税。
国境和关境、货物和物品是两组不同的概念。
一、关税的基本内容
（二）关税的分类
关税的分类按照不同的分类，可以分为： （1）关税按征收对象划分，分为进口税、出口税和过境 税。 （2）按征收目的划分，分为财政关税（收入关税）和保 护关税。 (3）按计税方法划分，分为从量关税（从量定额）、从 价关税（从价定率）、混合关税（复合关税）、选择性 关税和滑动关税（滑准税）。
关税的征税对象是准允进出境的货物和物品。
（二）关税的纳税人
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人和推定所有人（持有人、收件人 等）。
三、关税的税率
三、关税的税率
进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合 适的税号，并按照适用的税率计算关税税负。Байду номын сангаас于关税 分类和计税方法不同，关税税率的表现形式也各不相 同。
（一）进口关税税率
自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税 率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共 五种税率，同时在一定期限内可实行暂定税率。 1．最惠国税率 2． 协定税率 3．特惠税率 4．关税配额税率 5．暂定税率

第九章 关税.完美版PPT

第九章 关税.完美版PPT
第九章 关税
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。

第五章 关税 《国家税收》PPT课件

第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体

关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选

关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选

原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。

第六章 关税 《国际贸易学》 PPT课件

第六章 关税 《国际贸易学》 PPT课件
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第四节关税对国际贸易的影响
●一、对世界贸易发展的影响 ●二、对国际商品结构和地理分布的影响 ●三、对商品价格和销售的影响 ●四、对贸易差额和国际收支的影响
第二节关税的主要种类
● 一、一般关税 ● 一般关税是指海关征收的正常关税，包括进口税、出口税和过境税 ● 二、特别关税 ● (一)进口附加税 ● (二）差价税 ● 三、优惠关税 ● (一)洛美协定特惠税 ● (二）普遍优惠制
第三节关税的征收方法
● 一、关税的征收方法 ● (一）从量税 ● (二) 从价税 ● 税额=商品总值X从价税税率 ● (三）混合税 ● 税额=从量税税额+从价税税额 ● (四）选择税 ● 二、名义保护率和有效保护率 ● (一)名义保护率 ● (二）有效保护率 ● 三、海关税则
第六章 关税
● 第一节 关税概述 ● 一、关税的含义 ● (一)含义 ● 关 税 （ Tariff ) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置 的海 关向 其进 出口 商品 所征 收的 一种 税收 。 ● （二）关税的特点 ● 关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性的特点 ● 二、关税的作用 ● （一）增加财政收入 ● （二）保护国内的产业和市场 ● （三）调节进出口贸易 ● （四）改善国际关系

2024版关税ppt课件

2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。

《中国的关税制度》课件

《中国的关税制度》课件

对外贸易 方面
中国关税政策对整个对外贸易和 国内经济体系具有较大的影响。
产业升级 方面
中国关税政策鼓励对高附加值产 业的扶持，以促进产业升级和创 新。
中国经济 方面
中国关税政策在推动自由化、有 效管控和合理扶持方面发挥了稳 定的作用。
总结和展望
总结
中国的பைடு நூலகம்税制度由来已久，历史悠久，多次经过改 革和发展，成为一个相对成熟的经济政策。
关税的定义与分类
进口关税
为保护本国工业、农业等方面的生产，所征收 的从境外引进商品中的货物税
中间产品关税
为区分使用于生产中的产品与消费中的产品， 所征收的一种中间产品征税形式
出口关税
为控制本国商品出口，运用经济手段达到国家 对商品贸易的管理和调整
临时关税
为面对特殊情况（如国际贸易紧张）采取的行 政措施
展望
中国的关税政策将继续发挥稳定和优化经济的重要 作用，以应对国内外经济形势的挑战。
中国关税制度的历史发展
古代的丝路
中国古代丝路的开放和繁荣，曾 对世界贸易产生过深远影响。
鸦片战争
19世纪中英之间因贸易问题爆发 了两次不同规模的鸦片战争。
对外开放
改革开放以后，中国开始逐步推 行自由化的关税政策。
中国关税政策的特点
政策 积极引进外资 防止恶性竞争 服务国家经济建设
特点
开放一线城市，支持科技创新企业，推动自由化 的经济发展
《中国的关税制度》PPT 课件
欢迎来到本次PPT课件，本次分享将带您探索中国关税制度的历史和现状。
中国的关税制度概述
1
定义
关税是指各国政府为保护本国商品和生产所征收的进出口税。
2
分类

税法(关税PPT)

税法(关税PPT)

三、关税制度的建立和发展
我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 经过了一次全面改革和多次修订， 经过了一次全面改革和多次修订，增加了 海关估价准则、 海关估价准则、各种关税税率的适用原则 和国别范围等诸多内容。同时， 和国别范围等诸多内容。同时，大幅度降 低进口关税，现已接近发展中国家水平。 低进口关税，现已接近发展中国家水平。
第二节 关税的纳税人和征税范围
一、纳税人
纳税义务人： 进口货物的收货人、 纳税义务人 ： 进口货物的收货人 、 出口 货物的发货人、 进出境物品的所有人， 货物的发货人 、 进出境物品的所有人 ， 或推定的所有人。 或推定的所有人。
二、进口商品征税范围
关税的征税对象为准许进出境的货物和 物品。 物品。 货物是指贸易性商品； 货物是指贸易性商品； 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、 物品是指入境旅客随身携带的行李物品 、 个人邮递物品、 各种运输工具上的服务 个人邮递物品 、 人员携带进口的自用物品、 人员携带进口的自用物品 、 馈赠物品以 及其他方式进境的个人物品。 及其他方式进境的个人物品。 对进口商品普遍征税 我国2002年版的出口税则显示， 进口税 我国 年版的出口税则显示， 年版的出口税则显示 目7316个。 个
3.计算价格法 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和 一般费用、 一般费用、货物运抵我国境内输入地点起卸前 的运输、保险费及相关费用相加。 的运输、保险费及相关费用相加。 其他。 4.其他。 海关可以决定2 的顺序。 海关可以决定2.3的顺序。
二、出口税率
我国现行税则对36种商品计征出口关税 我国现行税则对36种商品计征出口关税， 36种商品计征出口关税， 主要是鳗鱼苗、 部分有色金属矿砂、 主要是鳗鱼苗 、 部分有色金属矿砂 、 苯 、 磷等等。税率一般是20 20％ 40％之间，23种 磷等等。税率一般是20％-40％之间，23种 商品实行0 20％ 的暂定税率， 其中16 16种商 商品实行 0-20 ％ 的暂定税率 ， 其中 16 种商 品是零关税， 种商品税率为10 及以下。 10％ 品是零关税，6种商品税率为10％及以下。 因此我国真正征收出口关税的商品只有 20种 税率也较低。 20种，税率也较低。

第6章 关税 《中国税制》PPT课件

第6章 关税 《中国税制》PPT课件

（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
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• 一、常见的关税计征方法 • 二、目前我国及亚太地区计税方法的采用
情况
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一、常见的关税计征方法
• 关税课税对象是进出关境的货物和物品 （不包括进出境运输工具）。
• 关税的分类：
• 根据征税对象走向分类：进出关税、出口 关税
• 根据征税标准分类：从价税、从量税 、复 合税税额 、选择税、滑准税、差额税、季 节税

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出口关税:
• 出口税率中暂定税率优先；目的是控制过度、无序出口， 保护国内重要资源
• 1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂
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一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节
性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
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一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的
≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
• 2、公式：无复合税
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二、进口货物完税价格的规定及计算
• 进口货物完税价格应是“到岸价”，包括 起卸前的保险费、运输及相关费用（如装 卸费、搬运费等）
• 方法共六种，依次使用：成交价格法、相 同货物成交价格法、类似货物成交价格法、 倒扣价值法、计算价格法、合理方法。特 殊情况下，可颠倒使用倒扣价格法和计算 价格法；
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从价税
• 根据进出口商品的完税价格作为征税依据， 以应征税额占货物完税价格的百分比作为 税率。
• 计税前要将审定的完税价格折算成人民币： 完税价格计算至元，元以下的四舍五入。 税额计算到分，分以下四舍五入。税款的 起征点为人民币50元。
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从量税、复合税
• 从量税
• 以进口商品的数量体积重量等为计税基准 的一种计征关税的方法。
• （以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整 产业结构、保护经济、发展进出口贸易
• 1、按计量标准分： • 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 • 从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、
数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡） • 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物
数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄 录一体机、部分数字相机） • 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 （配额外棉 花：价格高时税低、价格低时税高）
• 新加坡：从价税、从量税（烟、酒）选择税（汽油）
• 泰国：从价税、从量税（农产品）、选择税
• 马来西亚：从价税、从量税、选择税
• 韩国：从价税、从量税（胶卷）、复合税、选择税
• 澳大利亚：从价税、从量税、复合税（烟、酒、啤酒、石 油） 、选择税
• 新西兰：从价税、从量税、选择税
• 美国：从价税、从量税、复合税
• 日本：从价税、从量税（原油）、选择税（毛线等）、滑 准（铜、洋葱）
• 印度尼西亚：只实行从价税.
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第二节：完税价格的规定及计算
• 一、审价的法律依据：《海关法》、《关 税条例》、《海关审价办法》。估价原则 是：客观、公平、统一。
• 一、完税价格的定义 • 二、进口货物完税价格的规定及计算 • 三、出口货物完税价格的规定及计算
• 注意合理方法是原则而非方法。
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1、成交价格方法
• （1）、成交价格的定义 • 成交价格：调整后的实付或应付价格，不同于发票或合同
价格，它还包括间接支付给卖方的价款。 • （2）、使用成交价格法的条件： • ① 我国对进口货物的处置和使用不受限制；如：限定用
途、指定转售方等行为。 • ② 货价不应受无法确定条件或因素的影响；如：搭售行
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一、完税价格的定义
• 定义：指海关计征关税所依据的价格。
• 含义（1）必须以货物的实际成交价格为基 础，即进出口货物实际交易中达成的价格。 （2）只有经过海关审核并接受的申报价格 才能作为完税价格。对于不符实际的申报 海关可以不予接受，并按照有关规定进行 调整。进口关税 = 进口货物的完税价格× 税率，出口关税 = 出口货物的完税价格× 税率
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差额税、季节税
• 差额税：按照商品价格和一基准价格的差 额计征关税的方法，一般和从价税混合使 用。防止国外商品以低于基准价格的方式 进入我国市场。
• 季节税：对某种商品在不同季节进口适用 不同关税税率的计征关税的方法。一般针 对农产品等。淡季税率比较低，旺季税率 比较高。
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（一）进口关税：
第六章：关税及其他税费的计算
第一节：关税的计征标准 第二节：完税价格的规定及计算 第三节：入世与《海关估价协议》的启用 第四节：税率的确定及税号的查找 第五节：关税减免税的计算 第六节：海关代征税及海关监管手续费的计算
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第一节：关税的计征标准
• 法律依据：《海关法》《关税条例》，征 收主体是国家。
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2、又分为：
• 正税 • 附加税： 具有临时性 • 反补贴税、 • 反倾销税、 • 保障性关税、 • 特别关税（报复性关税）， • • 97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反
补贴法规。我国目前进口附加税主要是反倾销税。反倾销 税额不超过倾销差额。 • 特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国 家征收的，
为，以买方必须销售给卖方东西为前提。 • ③ 卖方不应还有二次收益的存在。若有必须可以按照规
定做出调整； • ④ 买卖双方之间没有特殊关系。可以有，但必须不对成
交价格产生实质性影响。
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成交价格的调整因素
• ① 计入因素 ：（以下各项共性：我方负担，但未纳入货价。可量化）
• 特点：每单位进口商品税额固定，不受该 商品进口价格的影响。（当汇率下降20% 时，可以调整从量税）
• 复合税：混合使用从价税和从量税的一种 计征关税的方法。
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选择税、滑准税
• 选择税：是即使用从价税又使用从量税， 根据政策，从从价和从量中选择税款额高 的或者低的进行征税。
• 滑准税：是一种关税税率随进口商品的价 格由高到低而由低到高设置计征关税的方 法。保证本国商品物价稳定。
• 出口从价关税 = 完税价格〔FOB÷（1+出口关税税率）〕 × 出口关税税率
• *、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独 列明的佣金，要从完税价格中扣除
• 出口从量关税 = 货物数量×单位税额
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二、目前我国及亚太地区计税方法的采用情况
• 我国以从价税为主，从量税为辅。
• 墨西哥：从价税、从量税（胶卷）、复合税（石油）、季 节税（鱼）