当前位置：文档之家 › 关税 PPT课件

关税 PPT课件

  • 格式：ppt
  • 大小：661.50 KB
  • 文档页数：40

下载文档原格式

  / 40

合集下载

第四章 关税 《税法》课程PPT

第四章 关税 《税法》课程PPT
（2）海关估定的完税价格 进口货物的成交价格不符合有关规定条件，或成交价格不 能确定的，海关根据特定方法审查确定该货物的完税价格
（1） 以成交 价格为 基础的 完税价 格
二、进口货物的完税价格
① 下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中 的，应计入关税完税价格： 由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免
二、进口货物的完税价格
③ 进口货物关税完税价格中的运费和保险费按下列规定确定： 进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口
货物的运费无法确定，海关应当按该货物进口同期运输行业 公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利 用自身动力进境的，海关在审定关税完税价格时，可以不另 行计算运费。 进口货物的保险费，应当按实际支付的费用计算。如果进口 货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价 加运费”两者总额的3‰计算保险费。 邮运进口货物的，应当以邮费作为运输费、保险费。 以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物的， 海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输费、保险费
按征税标准分类
从价税 从量税 复合税 滑准税
二、关税的分类
按征税性质分类
普通关税 优惠关税 ➢ 特定优惠关税（特惠税） ➢ 普遍优惠关税（普惠税） ➢ 最惠国待遇 差别关税 ➢ 加重关税 ➢ 反补贴关税 ➢ 反倾销关税
第二节 纳税人、征税对象和税率
一、关税纳税人与征税对象
关税纳税人
进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料

第六章关税.ppt

第六章关税.ppt

第二节 关税的征收制度
第二节 关税的征收制度

三、关税的税目和税率 （一）税目 《商品名称及编码协调制度》（HS） 、《海关进出 口税则》和《海关入境旅客行李物品和个人邮递物品 征收进口税办法》 把商品分为21大类，97章，再分项目、一级子目、二 级子目，共5个等级，8位数码组成。经国务院批准， 《2009年关税实施方案》自2009年1月1日起实施。 经过调整，中国2009年《进出口税则》税目总数由 2008年的7758个增至7868个。
第二节 关税的征收制度
出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要 规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对 36种商品计征出口关税 。 特殊税率 特别关税 ：包括报复性关税、反倾销税与反补贴 税、保障性关税 暂定税率 ：对部分进口原材料、零部件、农药原 药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定 税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税 率进口的货物不适用暂定税率。
第三节关税应纳税额的计算
④由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当 比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。 ⑤由买方向卖方直接或间接支付的特许权使用费。 ⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处 置或者使用的收益。 不得计入完税价格的费用: 进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣、 买方佣金


一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物 品的所有人为关税的纳税义务人。 进出境物品的所有人： 携带进境的物品－携带人 分离运输的行李－相应的进出境旅客 邮递入境物品－收件人 出境的物品－寄件人或托运人 二、征税对象 进出中国关境的货物或物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样 征收进口关税，但适用最惠国税率。

关税法概述(ppt29张)

关税法概述(ppt29张)

不需要计入完税价格的项目（ ）
• • ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安 装、装配、维修和技术服务的费用； • ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； • ③进口关税及其他国内税。 • 进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金。 • 卖方付给买方的回扣。
例：某公司进口一批仪器，双方议定在上海 口岸交货价格为1000万元。按合同规定，货 到付款时，外方返给了公司佣金3万元。为顺 利使用这批仪器，该公司又以13万元购进一 套软件。该仪器关税税率20%，请计算该公 司应纳进口关税。
解:关税完税价格＝1000－3＋13 ＝ 1010(万元) 应纳关税＝ 1010 ×20% ＝202 (万元)
⒉ 出口货物关税的计算
出口货物的完税价格 以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成 交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地 点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出 口关税税额，应当扣除。 出口货物的成交价格――该货物出口销售到我国境外时 买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含 有支付给国外的佣金，如单独列明的，应予扣除；未单独 列明的，则不予扣除。
在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以 向海关申请复议，但同时应当在规定期限内 按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞 纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
本章小结
关税的特点
关税税制要素 关税应纳税额的确定
【课后思考题】
1．什么叫关税？ 2．我国关税的税率是如何规定的？ 3．如何确定进口关税的完税价格？ 4．如何计算进出口关税税额？
2.已征出口关税的货物，因品质 或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关的 海关应当自受理退税申请之日起 30日内查实并通知纳税人办理退还 手续，纳税人应自收到通知之日起3 个月内办理相关手续。

关税PPT教学课件

关税PPT教学课件

皇帝
诸侯
诸侯
诸侯
皇帝
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
资料二：西汉初年，诸子百家的各派人物 还很活跃。诸王门下聚集许多宾客，常常 批评皇帝的政策，指责中央，对中央集权 很不利。
此材料说明了什么?
思想的不统一，不利于中央集权
我用哪种思 想来治理国 家最好呢
儒家
道家 法家
用儒家思想来教化 治理国家要 制定严厉
大
一
统
文 奖励耕作 景 提倡节俭 之 治 以德化民
资料一：汉武帝的叔叔梁王出行， 千乘万乘，和天子一样威风。 他还自制弓箭数十万，府库的 珠玉宝器，多于京师。
此材料说明了什么?
诸侯国势力强大，严重威胁到中央
活动内容:制定解决诸侯国问题的方案
方式:4人为小组 要求: 1、小组长负责鼓励本组同学发言 2、大家讨论、协商形成完整可行的方案 3、记录员负责记录本组方案。 4、小组派一名代表陈述本组方案 5、活动时间约6分钟
二 关税的特点
1. 关税是一种间接税 2. 关税的税收主体和客体是进出口商人和
进出口货物 3. 关税是对外贸易政策的重要手段 4. 关政收入 2. 保护本国生产和市场
以保护本国生产和市场为主要目的 而征收的关税称为保护关税 (Protective Tariff)。保护关税税率要 高，越高越能达到保护之目的。有时 税率高达100%以上，等于禁止进口， 成了禁止关税。
如果进口国是一个贸易大国，即该国 某种商品的进口量占了世界进口量的较大 份额，那该国变动进口量就会影响到世界 价格。因此，大国征收关税虽然也有上述 小国的种种关税经济效应，但由于大国能 影响世界价格，因此从局部均衡分析所得 的征收关税的代价和利益对比的净效果， 就不同于小国情况了。

关税精品PPT课件

关税精品PPT课件
第六章 关 税
6.1 6.2 主要种类 6.3 关税的有效性 6.4 征收 6.5
6.1 关税概述
一、关税的概念
1. 关税（Customs Duties, Tariff）：
一国海关对进出关境的货物和物品，向 进出口商或者物品的所有者所征收的一种 税收。
2. 关税常识
*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为 12%。
*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降 至8.95％；农产品平均关税为15.2％。
*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均 关税水平。
*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国 家平均关税水平为5-11%。
我国进口 关税税率
最惠国税率 普通税率 特惠税率 协定税率
关税配额税率
3. 复合关税：对一种进口货物同时采取从价、从量 两种方式，分别计算，以两个税额之和作为该货 物的应征税额的一种关税征收标准。
•小国 •大国
征税不能改善贸易条件，只能使贸易量下降，因 而其福利水平下降，所以小国的最适关税为零。
由于大国征收关税能够改善贸易条件，因而提高 其福利水平，故只有大国存在最适关税。
六、关税的作用
1. 增加财政收入；
表 6-1 部分国家关税占政府收入的百分比，1995 (%)
发展中国家
关税占政府收入百分比 发达国家 关税占政府收入百分比
活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率 或免税； 4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。
五、最适关税 (Optimum Tariff)
最适关税： 是指能使一国福利水平达到最大的关税税率。

第九章 关税.完美版PPT

第九章 关税.完美版PPT
第九章 关税
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。

第4章 关税法《税法学》PPT课件

第4章 关税法《税法学》PPT课件
除关税优惠政策规定的以外，我国对进口货物大部分征收关税； 出口货物一般不征税，仅对少部分货物征收出口关税。
需要说明的是：关税的征收对象必须是国家准许进出口 的货物和准许进出境的物品。
4.2.2 关税的纳税人
4.2.2 关税的纳税人
4.2.2.1 进出口货物的纳税人
关税纳税人又称海关债务人。按《海关法》规定，进出口货物的 关税纳税人是进出口货物的收、发货人。进出口货物的收、发货人， 是依法取得对外贸易经营权，并进口或出口货物的法人或其他社会团 体。具体包括外贸专业进出口总公司及其子公司、信托投资公司、外 商投资企业、免税品公司等。
4.3 关税的计税管理
4.3.2.2 出口货物海关估价的方法
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法 估定：
（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。 （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。 （3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内
4.1.2.1 按货物流动方向的分类
○ 1.进口关税。 ○ 2.出口关税。 ○ 3.过境关税。
4.1 关税法基础理论
4.1.2.2 按关税计税标准的分类
○ 1. 从量关税 ○ 2. 从价关税。 ○ 3. 复合关税。 ○ 4. 选择关税。 ○ 5. 滑动关税。
4.1 关税法基础理论
4.1.2.3 按关税征收目的分类。
4.3 关税的计税管理
4.3.3.2 其他方式进口货物的费用
邮运的进口货物，应以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以 境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按货 价的1%计算运输及其相关费用、保险费；作为进口货物的自驾进口的 运输工具，海关在审定完税价格时，可不另行计入运费。

关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选

关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选

原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。

关税计算与征收35页PPT

关税计算与征收35页PPT
（一）书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构暂停 支付纳税义务人相当于应纳税款的存款；
（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他 财产。
-27-
拒绝缴纳关税的法律后果
，因此不能取得原产地资格。现将其中由欧盟进口部分改由香港进口，按照 澳大利亚执行的全球性原产地累计标准，可将香港进口部分作为本国成分累 计，则本国成分达到了60%，可取得原产地资格，可以申请办理普惠制产地 证书。
这种办法对于发展中国家和地区，扩大利用普惠制出口是十分有利 的。
三、关税的计算
进口关税 税额的计算
如何判断货物是否发生实质性变化
5、累计原产地标准
在审定受惠国产品的外国成分时，将若干个受惠国，甚至将所有受惠 国都视为一个经济整体，来自该整体内的其他国家的原材料、零部件将 视为加工国的本国成分。
示例：
我国向澳大利亚出口手表，其中本国原料和劳务价值占40%，由日本进口成分40 %，由欧盟进口成分20%，按照澳大利亚百分比标准规定本国成分应大于50%
进口关税税额的计算——复合税
实例四：
国内某一公司，从日本购进电视摄像机10台成交价格为CIF上
海 10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，
要求计算进口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099； 原产国日本适 用最惠国税率，CIF上海10，000美元／台复合税税率为13，280元人民 币从量税再加3％的从价关税； 审定后完税价格100，000美元； 将外币价格折算成人民币分别为820，000．00元； 复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*关税税率 =10X13，280+820，000X3％

税法(关税PPT)

税法(关税PPT)

三、关税制度的建立和发展
我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 我国自新中国成立后就开始建立关税制度， 经过了一次全面改革和多次修订， 经过了一次全面改革和多次修订，增加了 海关估价准则、 海关估价准则、各种关税税率的适用原则 和国别范围等诸多内容。同时， 和国别范围等诸多内容。同时，大幅度降 低进口关税，现已接近发展中国家水平。 低进口关税，现已接近发展中国家水平。
第二节 关税的纳税人和征税范围
一、纳税人
纳税义务人： 进口货物的收货人、 纳税义务人 ： 进口货物的收货人 、 出口 货物的发货人、 进出境物品的所有人， 货物的发货人 、 进出境物品的所有人 ， 或推定的所有人。 或推定的所有人。
二、进口商品征税范围
关税的征税对象为准许进出境的货物和 物品。 物品。 货物是指贸易性商品； 货物是指贸易性商品； 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、 物品是指入境旅客随身携带的行李物品 、 个人邮递物品、 各种运输工具上的服务 个人邮递物品 、 人员携带进口的自用物品、 人员携带进口的自用物品 、 馈赠物品以 及其他方式进境的个人物品。 及其他方式进境的个人物品。 对进口商品普遍征税 我国2002年版的出口税则显示， 进口税 我国 年版的出口税则显示， 年版的出口税则显示 目7316个。 个
3.计算价格法 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 把生产货物的原材料价值和相关生产费用、 向境内出口销售同等级或同种类货物的利润和 一般费用、 一般费用、货物运抵我国境内输入地点起卸前 的运输、保险费及相关费用相加。 的运输、保险费及相关费用相加。 其他。 4.其他。 海关可以决定2 的顺序。 海关可以决定2.3的顺序。
二、出口税率
我国现行税则对36种商品计征出口关税 我国现行税则对36种商品计征出口关税， 36种商品计征出口关税， 主要是鳗鱼苗、 部分有色金属矿砂、 主要是鳗鱼苗 、 部分有色金属矿砂 、 苯 、 磷等等。税率一般是20 20％ 40％之间，23种 磷等等。税率一般是20％-40％之间，23种 商品实行0 20％ 的暂定税率， 其中16 16种商 商品实行 0-20 ％ 的暂定税率 ， 其中 16 种商 品是零关税， 种商品税率为10 及以下。 10％ 品是零关税，6种商品税率为10％及以下。 因此我国真正征收出口关税的商品只有 20种 税率也较低。 20种，税率也较低。

第6章 关税 《中国税制》PPT课件

第6章 关税 《中国税制》PPT课件

（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
8
本案中，小徐犯了两个错误，所以海关不 受理。 他口头申请。 他申请的时候已经逾期了。
9
三、关税税率
（一）进口关税税率
1.种类： 加入WTO前：普通税率和优惠税率 加入WTO后：最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率 2.计征办法：进口商品多数实行从价税， 对部分产品实行从量税、复合税和滑准 税
●向自己采购代理人支付的 购货佣金和劳务费用 ●货物进口后发生的安装、 运输费用 ●进口关税和进口海关代征 的国内税 ●为在境内复制进口货物而 支付的复制权费用
经批准的，为申报转内销之日的税率 未经批准擅自转为内销的，为查获之日的 税率
申报正式进口之日实施的税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
其运输工具申报进境之日实施的税率，进 口日期无法查明的，按确定补税当天的税 率
原征税日期实施的税率
原进口之日实施的税率
查获之日的税率
14
四、原产地标准
4
（二）纳税人
具体情况
纳税人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品 所有人和推定所有人（持有人、收 件人等）
5
案例：小徐的疑惑
青岛居民徐某到日本探亲，回来后帮邻居带了 一架佳能相机。10月12日入关时，海关对其随 身携带的这部相机按购货发票和适用税率征收 了进口关税，并开出了完税证明。徐某感到很 纳闷，为邻居买的相机为什么要自己交税呢？ 11月下旬，徐某听说进口关税下调了，马上到 海关口头要求对其完税凭证上的适用税率进行 复查，但海关没有处理，为什么呢？
减免税货物转让或改变成不 免税用途的
加工贸易进口保税料、件转 为内销的
暂时进口货物转为正式进口 的 分期支付租金的租赁进口货 物分期付税时
溢卸、误卸货物事后需补税 的
税则归类改变、完税价格审 定、其他工作差错而需补税 的 缓税进口以后缴税的
走私补税
适用税率
海关接受纳税人再次填写报关单申报办理 纳税手续之日实施的税率
17 克
16
原产地举例
从南非买钻石（7102），在意大利镶嵌 成铂金镶钻首饰（7113）,这铂金镶钻首 饰的原产国就是意大利。
意大利从南非购买100万欧元钻石，简单 切割后对外销售140万欧元，税号前四位 7102不变，看增值部分占新产品总值 40/140=28.6%，钻石原产国是南非。如 果意大利简单切割后对外销售了150万欧 元，50/150=33.3%，钻石原产国是意大 利。
（一）全部产地生产标准 进口货物完全在一个国家内生产或制造
（二）实质加工标准 经过几个国家加工、制造的进口货物， 以最后一个对货物进行经济上可以视为 实际加工的国家作为有关货物的原产国。 实际加工：产品加工后，在进出口税则 的四位数税号一级的税则归类已经有了 改变，或者加工增值部分所占新产品总 值的比例已超过30％及以上的
17
五、关税完税价格
（一）一般进口货物完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 进口货物价格＝货价＋采购费用 （包括运抵中国关境输入地起卸前 的运费、保险费及其他劳务等费用）
18
19
完税价格的构成因素
不计入完税价格的因素
基本构成：货价+至运抵口岸 的运费+保险费
综合考虑可能调整的项目： ●买方负担、支付的中介佣金 、经纪费 ●买方负担的包装、容器的费 用 ●买方付出的其他经济利益 ●与进口货物有关的且构成进 口条件的特许权使用费
第六章 关税法
1
一、关税的概念及分类
关税是海关依法对进出境货物、物品征 收的一种税。
2
分类标准 按征收对象划分 按征收目的划分
按计征方式划分
按税率制定划分 按差别待遇和特定的实施情
况划分
具体分类
（1）进口税 （2）出口税 （3）过境税（通过税）
（1）财政关税（收入关税） （2）保护关税
（1）从量关税 （2）从价关税 （3）混合关税（复合关税） （4）选择性关税 （5）滑动关税（滑准税）
6
非贸易性商品的进口关税的纳税人是 物品的携带人、进口邮件的收件人、 馈赠物品的受赠人等。本案中，小徐 虽然时代邻居购买相机，但是他是相 机的持有人，所以负有纳税义务，他 最后应该将发票和完税凭证都交给他 的邻居，由他的邻居最终负担税款。
7
关税的申述程序 《进出口关税条例》第36条规定，纳税义
务人对海关确定的进出口货物的征税有 异议时，应当先按照海关核定的税额缴 纳税款，然后自海关填发缴纳证之日起 30日内，向海关提出书面申请复议。逾 期申请复议的，海关不予受理。
12
（四）关税税率的应用
进出口货物，应按纳税人申报进口或者 出口之日实施的税率征税。 进口货物到达之前，经海关核准先行申 报的，应该按照装载此货物的运输工具 申报进境之日实施的税率征税。 进出口货物的补税和退税，应按该进出 口货物原申报进口或出口之日所实施的 税率。但有特例情况（见下表）。
13
具体情况
（1）自主关税（国定关税） （2）协定关税
（1）进口附加税 （2）差价税 （3）特惠税 （4）普遍优惠制
3
二、征税对象及纳税人
（一）征税对象
允许进出关境的货物或物品 关境（注意与国境的区别） 货物：贸易性商品 物品：非贸易性商品，包括入境旅客随 身携带的行礼和物品、个人邮递物品、 各种运输工具上的服务人员携带进口的 日用物品、馈赠物品以及其他方式进入 国境的个人物品
10
（二）出口关税税率
一栏比例税率：20％－40％
11
(三)特别关税
1.报复性关税。为报复他国对本国出口货物 的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收 一种进口附加税。
2.反倾销税与反补贴税。是指进口国海关对 外国的倾销商品，在征收关税的同时附加征 收的一种特别关税，目的在于抵消他国补贴。
3.保障性关税。当某类商品进口量剧增，对 我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照 WTO有关规则，可以启动一般保障措施，即 在与有实质利益关系的国家或地区进行磋商 后，在一定时期内提高该项商品的进口关税 或财务数量限制措施，以保护本国国内相关 产业不受损害。
15
税则号列
货品名称
最惠国 税率
普通 税率
消费 税率
增值 税率
计量单 位
7101．1011 黑珍珠
0 100 10 17 克
钻石（未
7102．1000 分级未镶 3 嵌）
石
8
（未成串
未镶嵌）
14
17 克拉
35 10 17 克拉
7113．1921 铂制镶钻 35 130