第2章增值税会计1

第章增值税会计课件 (一)
第一部分: 什么是增值税
增值税是指由企业在生产、经营过程中所增加的价值部分向消费者征
收的一种税收，也是国家税收体系中的一种重要税种。

第二部分: 第章增值税会计课件的内容
第章增值税会计课件主要包括：
1. 增值税基本概念
2. 增值税纳税人和纳税义务
3. 增值税税率和计算方法
4. 增值税发票管理及使用
5. 增值税抵扣
6. 增值税汇算清缴
第三部分: 增值税的作用
增值税是一种间接税，通常由生产、销售等环节的企业来纳税，而最
终负担税款的是消费者。

增值税的实行可以减轻直接税的负担，同时
也可以鼓励企业向高附加值方向发展，促进了经济的发展。

第四部分: 第章增值税会计课件的应用
第章增值税会计课件作为一种教学工具，对于帮助学生理解和掌握增
值税的相关知识非常有用。

同时，对于从事财务相关工作的人员来说，掌握增值税的计算方法和相关规定也非常重要。

因此，可以将第章增
值税会计课件作为培训工具来使用。

第五部分: 总结
第章增值税会计课件包含了增值税的基本概念、纳税人和纳税义务、税率和计算方法、发票管理及使用、抵扣、汇算清缴等方面的知识，可以帮助学生和从事财务工作的人员更好地理解和应用增值税的相关知识。

增值税的实行对于促进经济发展、减轻税负等方面也具有重要的作用。

增值税征税范围销售或进口货物一般货物（含电力）13%初级农产品等关系“国计民生”的货物 9%销售劳务受托加工、修理修配 13%销售服务金先生交邮电建交通运输服务9%1含陆路、水路、航空、管道电信服务2基础电信服务9%语音通话，出租出售宽带、波长等网络元素增值电信服务6%短信和彩信、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务，卫星电视信号落地转接服务邮政服务9%3邮政普遍、邮政特殊、其他邮政 （中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司不属于）建筑服务9%4含工程服务、安装服务、修缮出租车、其他金融服务6%5贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商转让现代服务6%（除租赁）6研发和技术服务包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等）信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞求助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务租赁服务（动产13%、不动产9%）融资租赁：动产+不动产经营租赁：动产+不动产鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

翻译服务、市场调查服务按照咨询服务广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务商务辅助服务企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务（如武装守护押运）其他现代服务多为企业高大上生活服务6%7文化体育服务包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供浏览场所等教育医疗服务提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务餐饮住宿服务提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务计税居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗浴、洗染、摄影扩印等服务其他生活服务如纳人提供植物养护服务多为个人“接地气”吃喝玩乐住，美容美发，生老病死，文体娱乐销售无形资产土地使用权9%除土地使用权外6%技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（不含土地使用权）和其他权益性无形资产。

2009年注册会计师《税法》同步练习第二章增值税法同步强化练习题一、单项选择题1.下列各项中，属于视同销售行为的是( )。

A.将接受的应税劳务用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利2.下列各项中，不征收增值税的是( )。

A.生产企业产权转让中涉及的有形动产B.旧货经营单位销售旧货C.经有权机关批准的免税商店销售免税货物D.销售进口时已纳增值税的货物3.下列各项中，适用17%税率的是( )。

A.自来水生产企业销售自来水B.苗圃销售自种花卉C.印刷厂印刷图书报刊D.果品公司批发水果4.下列各项中按6%的征收率征税的是( )。

A.生产销售新型墙体材料产品B.自来水公司销售自来水C.企业转让全部产权涉及的应税货物转让D.一般纳税人销售寄售物品5.下列运费中，不得抵扣进项税额的是( )。

A.销售货物支付的运输费用B.外购免税农产品支付的运输费用C.外购设备的运输费用D.向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用6.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。

A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车7.下列各项中，应作进项税额转出的是( )。

A.一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金B.自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失C.纳税人将外购的货物用于发放职工福利D.一般纳税人发生购货退出8.纳税人销售自产货物实现的增值税实行即征即退50%的是（）。

A.利用风力生产的电力B.以垃圾为燃料生产的电力或者热力C.污水处理劳务D.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉9.以下关于油气田企业增值税的税收政策正确的是（）。

A.油气田企业提供的生产性劳务，增值税税率为13%B.跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总缴纳增值税C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天D.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务应缴纳增值税10.关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是（）。

二增值税会计税务会计实务课件1. 简介本课程旨在介绍增值税会计和税务会计的实务应用。

增值税是一种特殊的消费税，是企业在销售产品或提供服务过程中按照一定的税率计算并缴纳给国家的一种税款。

税务会计是指企业按照国家相关税法法规和会计准则规定的要求，开展纳税申报和税务核算活动。

本课程将深入探讨增值税会计和税务会计的相关内容。

2. 增值税会计实务2.1 增值税基本概念增值税是一种按照销售额计征的间接税，适用于商品生产、流通和服务等环节。

增值税涉及到纳税人的购进、销售和销售退回等环节，需要正确计算并报税。

2.2 增值税计税方法增值税一般采用进项税额抵扣法和差额征税法两种计税方法。

进项税额抵扣法是指企业在购买原材料、设备等过程中支付的增值税可以抵扣企业销售产品或提供服务收取的增值税，最终只需要缴纳销售额与进项税额的差额；差额征税法是指企业只需按照销售额的一定比例缴纳增值税，无法抵扣进项税额。

2.3 增值税会计核算增值税会计核算主要包括增值税专用发票的开具、进项税额的抵扣、销项税额的结转、计提和缴纳增值税等环节。

企业需要按照国家税务部门的规定，准确记录并报告增值税相关信息。

2.4 增值税申报和报税企业在每个纳税期限内需要通过增值税申报表和纳税申报表等表格，向国家税务部门申报增值税纳税信息。

申报表中需要包含进项税额、销项税额、应纳税额以及应退税额等内容。

企业可以通过税务部门指定的途径，以适当的时限申报并缴纳相应的税款。

3. 税务会计实务3.1 税务会计的基本概念税务会计是指企业根据国家税法法规和会计准则要求，依法开展纳税申报和税务核算的会计活动。

税务会计是企业财务会计的重要组成部分，与财务会计关系密切。

3.2 税务会计核算税务会计核算主要包括纳税申报和税款核算两个环节。

纳税申报是指企业按照税务部门要求的期限和形式，向税务部门提供相关的纳税申报信息；税款核算是指企业按照税务部门规定的方式和时间段，核算和缴纳应纳税额。

第二章￿增值税目录增值税1增值税概述2增值税纳税人与征税对象3增值税税额计算4增值税税款缴纳5增值税出口退税第三节增值税税额计算知识点1.税率选择2.税收优惠3.税额计算￿3.税额计算销售额地确定一般纳税人增值税一般计税方法下应纳税额计算一般纳税人适用简易计税法应纳税额地计算纳税人跨县提供建筑服务增值税应纳税额计算￿小规模纳税人增值税应纳税额计算进口货物增值税应纳税额计算￿（二）一般纳税人增值税一般计税方法下应纳税额计算一般纳税人增值税计税方法u非特殊别规定应采用一般计税方法计税u发生财政部与国家税务总局规定地特定应税行为地,可以选择适用简易计税方法计税u一经选择,36个月内不得变更u公式:应纳税额=当期销项税额－当期进项税额u当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣一般计税简易计税销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额与增值税税率计算并收取地增值税额销项税额确定时间销项税额=销售额×税率销项税额地确定时限总原则是不得延后,具体来说销项税额确定时间就是增值税纳税义务发生时间案例分析2-9某电子设备制造厂为增值税一般纳税人,某年5月份向商场销售货物一批,开具增值税专用发票注明价款为200万元;向消费者个人销售货物,共收取现金50万元。

计算确定该电子设备制造厂5月份地增值税销项税额。

u 增值税专用发票注明价款是不含税销售额,不需换算;向消费者个人销售货物收取地现金为含税销售额,需要换算。

u 销售额=200+50÷(1+17％)=242.74（万元）u 销项税额＝242.74×17％＝41.27(万元)分析进项税额是指纳税人购进货物,加工修理修配劳务,服务,无形资产或者不动产支付或者负担地增值税额进项税额确定地核心问题——能否抵扣与销项税额关系可抵扣进项税额不可抵扣进项税额7（1）可抵扣进项税额从销售方取得地增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票,下同）上注明地增值税额从海关取得地海关进口增值税专用缴款书上注明地增值税额完税凭证增值税专用发票（1）可抵扣进项税额购进农产品◆纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税地小规模纳税人取得增值税专用发票地,以增值税专用发票上注明地金额与11%地扣除率计算进项税额◆取得（开具）农产品销售发票或收购发票地,以农产品销售发票或收购发票上注明地农产品买价与11%地扣除率计算进项税额u增值税专用发票u农产品收购发票或农产品销售发票案例分析2-10甲企业为增值税一般纳税人,某年4月发生如下三笔业务:（1）购进某农场自产玉米,收购凭证注明价款为65830元;（2）从某供销社（一般纳税人）购进玉米,取得增值税专用发票上注明销售额300000元,增值税33000元;（3）向某小规模纳税人购入玉米,取得增值税专用发票注明销售额1000元,增值税30元。