赊销预收款分期收款先开票收入确认

一、概述分期收款销售是指销售方与购买方在销售商品或提供服务时，约定将款项分若干期支付的销售方式。

这种方式对于销售方来说，可以提前回收部分货款，降低资金风险；对于购买方来说，可以缓解资金压力，分期支付。

以下是分期收款销售合同的账务处理方法。

二、账务处理步骤1. 发出商品时：借：分期收款发出商品贷：库存商品2. 确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）3. 收到预付款时：借：银行存款贷：合同负债4. 收到各期款项时：借：银行存款贷：应收账款5. 结转成本时：借：主营业务成本贷：分期收款发出商品6. 未实现融资收益摊销时：借：未实现融资收益贷：财务费用三、案例分析某公司于2021年1月1日销售一批设备给甲公司，销售价格为100万元，增值税率为13%，实际成本为80万元。

合同约定款项分5年平均收回，每年的付款日期为当年6月1日。

（1）2021年1月1日，公司发出设备：借：分期收款发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：主营业务收入借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（进项税额）（2）2021年6月1日，甲公司支付第一期货款：借：银行存款贷：应收账款（3）结转成本：借：主营业务成本贷：分期收款发出商品（4）未实现融资收益摊销：借：未实现融资收益贷：财务费用四、注意事项1. 分期收款销售合同中，应明确约定各期款项的支付时间、金额和方式。

2. 企业在确认收入时，应按照实际利率法计算未实现融资收益，并在合同期间内进行摊销。

3. 企业在账务处理过程中，应严格按照国家相关税收政策执行，确保税务合规。

4. 企业在分期收款销售合同执行过程中，应注意防范购买方违约风险，确保资金安全。

总之，分期收款销售合同的账务处理较为复杂，企业应结合自身实际情况，严格按照国家相关法律法规和会计准则进行操作。

从合同的角度看如何区分直接收款、赊销、预收款、分期收款2019年4月1日，增值税税率再次下调，2019年4月1日后是按照原税率开票？还是按照新税率开票？一条最根本的原则，就是纳税义务发生时间的确定。

根据现行增值税条例和细则的规定，不同的销售结算方式下，纳税义务时点的确认也是不同的。

那么在货物和服务交易中，又该怎样甄别是直接收款、赊销、预收款还是分期收款方式？下面笔者围绕收款与货物发出，以商品买卖合同为例，从以下几个方面来进行判断：1、买卖合同是双务合同，双方互负权利义务；2、卖方有交货义务收钱的权利，买方有付款的义务收货的权利；3、按义务发生时间不同，分为同时付钱发货，先发货后付钱，先收钱后发货；4、如果没有约定视为同时付钱发货；5、同时付钱发货为直接收款方式；6、先发货后付钱为赊销跟分期收款方式；7、先收钱后发货为预收账款方式；8、合同不一定是书面，依照口头方式交易习惯都可以；案例【例】一家商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月20日发货，3月25日收款。

实际上，纳税人按照合同约定3月20日发货后，3月25日取得了货款收款凭证，但到4月5日才实际收到货款。

按照规定，该纳税人取得索取销售款项凭据的当天是3月25日，纳税义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。

再以此例延伸，如纳税人并没有签订合同，实际业务就是3月20日发货，4月5日收到货款。

政策规定，采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天。

则按照规定，该例中，纳税人4月5日收到货款，纳税义务发生时间在4月1日之后，应适用新的税率。

（注：没有签订书面合同也是有合同的，要看双方的意思表示是什么，默认为同时履行）。

如果合同约定3月25日收款，4月2日发货，那么就是预收账款方式销售货物，纳税义务发生时间为4月2日。

再如花店卖花，依据习惯是属于同时付钱发货，因此属于直接收款方式，如果双方签订书面合同也可能变成赊销跟分期收款方式或预收账款方式。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-预收款开票,税怎么交?会计收入如何确认? 很多时候是买方市场，不是理论上，我货物发完了，货款收到90%了，才给客户开发票。

基本是，合同一签订，客户的预付款就要求你开票。

特别对于一些特殊行业，比如产品周期长，需要预付款的产品，这种情况越来越明显。

1 增值税纳税义务
增值税暂行条例第十九条规定（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

结论：不管货物是否发出，先开具发票的，就达到了增值税纳税义务，就需要按照票面的金额算税金，申报销项税。

误区：很多会计人员分不清会计收入和增值税收入。

认为开了票就非要做会计收入，其实这是个大误区。

误区的核心就是未分清税务和会计的差异。

解决误区的办法，首先要清楚，会计做账是按照会计准则来做账，而不是按照税法来做账，纳税申报必须的按照税收法规来申报。

其次，按照这两种办法分别来处理一个事项后，就必然会产生税务处理和会计处理的差异。

比如预收款开票的问题，税务上达到了确认增值税的时点，申报表需要申报销项。

会计准则中规定的收入确认条件还未达到，你连货物都还没发出，肯定不能确认收入。

这就是差异。

2 会计收入确认
按照收入确认原则，预收款收到一般情况是未到达收入确认条件。

新收入准则对赊销业务收入的确认随着新收入准则的实施，对于赊销业务收入的确认将会发生一些变化。

本文将详细介绍新收入准则对赊销业务收入确认的相关要求和影响。

赊销业务是指企业向客户提供商品或服务，并允许客户在一定期限内支付货款的销售模式。

在过去，企业通常将赊销业务收入在交付商品或服务时确认，但新收入准则提出了更为严格的要求。

根据新收入准则，赊销业务收入的确认需要满足以下五个步骤：第一步是确定合同。

企业需要明确与客户之间的合同内容，包括交付商品或服务的时间、付款方式、退货政策等。

只有当合同满足一定的准则要求，才能确认赊销业务收入。

第二步是确定交付时间。

根据新收入准则，交付并不一定意味着将商品或服务交到客户手中，而是指掌握了商品或服务的控制权。

企业需要根据合同约定和实际情况来判断何时可以认为掌握了商品或服务的控制权。

第三步是确定价格。

赊销业务通常涉及到多期付款，因此需要确定每期付款的金额。

根据新收入准则，企业需要将总价款按照合同约定的利率进行贴现，以确定每期付款的现值。

第四步是确定收入。

根据新收入准则，企业需要根据合同中的交付时间和价格信息，按照相应的比例确认收入。

这意味着企业无法一次性确认全部赊销业务收入，而是需要根据实际交付和收款情况进行分期确认。

第五步是确定坏账准备。

赊销业务存在一定的风险，客户可能无法按时支付货款，导致坏账的发生。

根据新收入准则，企业需要根据历史经验和客户信用情况，为可能发生的坏账做出相应的准备。

新收入准则对赊销业务收入的确认产生了一些影响。

首先，企业需要更加谨慎地评估合同条款，确保合同满足新收入准则的要求。

其次，企业需要更加准确地判断交付时间和价格，以便按照合同比例确认收入。

此外，企业还需要更加严格地管理赊销业务的风险，准备可能发生的坏账。

新收入准则对赊销业务收入的确认提出了更为严格的要求，企业需要按照五个步骤来确认赊销业务收入。

这一变化将对企业的合同管理、收入确认和风险控制产生一定的影响。

分期收款如何确认收入,开据全额发票时如何处理按照规定应该在每次收到款时确认收入，之后按规定纳税.安装调试后,给开发票时,要把前三次确认收入的情况说明,就不用重复纳税了.你也可以问问你的专管员,他是最有发言权了,因各地方的土政策不一而论.所以税务局怎么说就怎么做.收到四十万款项，并开具了发票。

因产品还未开始生产，应该如何作分录？1、收到40万款项按预收账款处理借：银行存款40万贷：预收账款40万2、产品生产完工后，将产品发出时确认收入借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税同时，结转成本借：主营业务成本贷：产成品分期收款，但己全额开具发票，如何确认收入呢?公司是一家只交营业税的小型公司，这个月签了一份分期收款合同，合同总金额30万，第一期款签合同当月收款10万，但必须全额开具发票，第二期款半年后收，第三期一年后收。

请问我这个月己收到10万元，同时开了30万的发票给对方单位，我本月如何确认收入呢?是全额计入主营业务收入，还是按收到的10万记收入呢?这个业务只涉及到人员工资成本，没有货物发出全额计入主营业务收入现不让做预收了，如果成本跟不上，季度所得税就会交很多的。

我们公司预收了客户款项，对方要求下已开出增值税发票，一定要当月确认收入结转成本吗。

产品还还是在产。

可不可以先做预收，分录怎么做？因为已经开出了发票，会计上可以不做收入，但是税务上已经是作为收入核算了，所以所得税是肯定的了，不过会计上不需要确认收入和结转成本你得看具体的销售方式，不同的销售方式下确认收入的时间是不一样的。

如果不符合收入确认条件，可以做预收款，但因为已开票，所以必须确认销项税额。

分录是这样的：1、预收款时：借：银行存款***（预收款）贷：预收账款***2、开票时：借：预收账款**贷：应交税费－－应交增值税（销项税款） **1.资产未转移，不确认收入，不存在结转成本2.已开票必须申报增值税3.收款做预收账款又是这个问题。

新会计准则先开票收款不确认收入会计分录但按照新会计准则，这个想法就得刹车！先开票不等于确认收入，真是让人抓狂啊！咱们来想象一下，老王把发票给了客户，客户却一拖再拖，结果钱没来，老王这边的收入确认就不能轻易做了。

这就像是在超市里买了一堆零食，但结账的时候发现钱包不见了，心里那个懊恼啊，真的是想哭！所以，这个新规就提醒大家，收入确认得看实实在在的收款，而不是一纸发票而已。

举个例子，老王最近还接了一单工程，按照老规矩，他会心里默默地算着：“这笔钱我已经到账了。

”可这次，老王得乖乖地听新规的话。

发票开了，客户说下个月再付款，结果老王心里就像吃了个苍蝇，明明看着那笔钱，心里却没底。

这时候，老王得学会怎么做会计分录。

什么是会计分录呢？简单说就是把账务记录下来的过程，记录这个时候的发票和应收账款，但收入可不能一并确认。

就像做作业，老师说先写草稿，等到你确定没问题再写正式的，明白了吗？好吧，咱们来说说具体的会计分录。

老王得先记下那张发票，开票的时候，账上会记录一个“应收账款”，金额跟发票上的一致，心里想这钱肯定能到手的。

不过，老王还得记住，收入这块儿得等客户把钱付到他账上再确认。

等到钱到账，老王这才可以拍拍胸脯，心里美滋滋地确认收入，真正的“收入”这才算到位。

这就像是你在饭店吃饭，点了菜，付了钱，吃完饭才觉得心满意足，真是有种“美食当前”的快感。

老王心里总算明白了，没收到款的情况下确认收入，简直就像是拿着空钱包逛街，没底气呀！这一新规就好比是在给大家上了一堂课，让每个老板都懂得收款的重要性，不能因为眼前的发票就陶醉其中。

这也提醒咱们做生意的时候，要理智对待每一笔款项，尤其是现金流的重要性，得仔细把握。

大家可能会觉得，这会计分录有点复杂。

不过没关系，老王的经验告诉咱们，掌握了基本的规则，照着来就行，细水长流，慢慢来，总会把账理得清清楚楚。

别看会计工作看似枯燥，但其实它像是给公司画了一幅明朗的财务蓝图，帮咱们把钱管好，真是有种“财务管理是门艺术”的感觉。

一文清楚明白的区分直接收款方式、赊销方式、预收款方式三者区别和联系威德税务唐德发 2017.12.14《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

可见，不同收款方式纳税义务发生时间是不同的。

但是现实中许多人分不清。

尤其是直接收款方式销售货物与赊销方式、预收款方式销售货物。

搞不清他们的区别很有可能造成纳税风险。

很多税务人员一看到企业发了货没纳税就让企业补税甚至罚款，那都是对几个销售方式的区别没有认知造成的。

那么究竟什么是直接收款方式？什么是赊销方式？什么是预收款方式？它们之间又有什么区别？以下是我对几个销售方式的区别的总结，希望对大家有所帮助：直接收款方式就是“钱货两清”，俗称的“一手交钱一手交货、一手交货一手交钱”。

交易双方，一方取得货款或者取得索取货款的凭据（以下统称拿到货款），同时一方取得交易的货物或者提货凭据（以下统称拿到货物所有权）。

作为卖方，拿到货款的同时货物所有权交付给买方；作为买方，拿到货物所有权的同时支付货款。

所谓的两清，款权与货权同时发生，卖方得到款权的同时失去货权，买方得到货权的同时失去款权。

“钱货两清”在实际中可以是先收钱后发货，也可以是先发货后收钱。

赊销方式是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。

因此赊销，卖方先发货，后收取货款，这里的发货，卖方是不保留所有权的，而是将所有权转移给买方，买方拿到货物后完全拥有所有权和处置权。

分期收款销售商品收入确认及纳税处理作者：聂素娟来源：《财会通讯》2010年第06期分期收款销售，是指销售的商品或提供的劳务，其金额按买卖双方商妥的期限和条件由买方分期支付。

分期收款销售一般具有以下几个特点：一是销售的商品价值大，如房产、汽车、重型设备等；二是收款期限较长，有的是几年，甚至长达几十年；三是收取货款的风险较大。

在分期收款销售交易中，销售方承担的风险高于传统交易中所可能承担的风险。

当然，销售方为了尽可能地保护自己的利益，均衡风险，在最后一笔分期货款支付之前，往往要求保留销售货物的所有权。

从财务的角度来看，可以将分期收款销售商品分为两种：不具有融资性质和具有融资性质。

区分两种销售的标准是，根据销售合同的规定，未来各期收款总额之和是否高于合同签订之日商品的公允价值。

如果未来各期收款总额之和高于货物当前的公允价值，则说明购货方为延期支付货款付出了货币时间价值的代价，此交易即为具有融资性质的分期收款销售，否则即为不具有融资性质的分期收款销售。

一、分期收款销售商品的收入确认(一)不具有融资性质的分期收款销售商品对于该种会计处理比较简单，在商品发出时确认收入的实现，收入的金额按照合同签订时的公允价值计量。

后续计量中，不确认未实现融资收益。

(二)具有融资性质的分期收款销售商品如果延期收取的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。

应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量的现值或商品现销价格计算确定。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，冲减财务费用。

其中，实际利率是指具有类似信用等级的企业发行类似工具的现实利率，或者将应收的合同或协议及款折现为商品现销价格时的折现率等。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，按照实际利率法摊销与直线法摊销结果相差不大的，也可以采用直线法进行摊销。

增值税确认收入时点：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》国家税务总局令第50号第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

视同销售：第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（一）销售商品收入的确认。

1、国税函[2008]875号文件规定：“销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

分期收款如何确认收入,开据全额发票时如何处理按照规定应该在每次收到款时确认收入，之后按规定纳税.安装调试后,给开发票时,要把前三次确认收入的情况说明,就不用重复纳税了.你也可以问问你的专管员,他是最有发言权了,因各地方的土政策不一而论.所以税务局怎么说就怎么做.收到四十万款项，并开具了发票。

因产品还未开始生产，应该如何作分录？1、收到40万款项按预收账款处理借：银行存款40万贷：预收账款40万2、产品生产完工后，将产品发出时确认收入借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税同时，结转成本借：主营业务成本贷：产成品分期收款，但己全额开具发票，如何确认收入呢?公司是一家只交营业税的小型公司，这个月签了一份分期收款合同，合同总金额30万，第一期款签合同当月收款10万，但必须全额开具发票，第二期款半年后收，第三期一年后收。

请问我这个月己收到10万元，同时开了30万的发票给对方单位，我本月如何确认收入呢?是全额计入主营业务收入，还是按收到的10万记收入呢?这个业务只涉及到人员工资成本，没有货物发出全额计入主营业务收入现不让做预收了，如果成本跟不上，季度所得税就会交很多的。

我们公司预收了客户款项，对方要求下已开出增值税发票，一定要当月确认收入结转成本吗。

产品还还是在产。

可不可以先做预收，分录怎么做？因为已经开出了发票，会计上可以不做收入，但是税务上已经是作为收入核算了，所以所得税是肯定的了，不过会计上不需要确认收入和结转成本你得看具体的销售方式，不同的销售方式下确认收入的时间是不一样的。

如果不符合收入确认条件，可以做预收款，但因为已开票，所以必须确认销项税额。

分录是这样的：1、预收款时：借：银行存款***（预收款）贷：预收账款***2、开票时：借：预收账款**贷：应交税费－－应交增值税（销项税款） **1.资产未转移，不确认收入，不存在结转成本2.已开票必须申报增值税3.收款做预收账款又是这个问题。

•业务技术2021年第2期新收人准则与税法对于收人确认时点的差异分析O江苏联合职业技术学院徐州财经分院汤玉龙摘要：2017年财政部修订发布的企业收入会计准则，整合统一了原收入准则与建造合同准则，确认标准不再是风险报酬转移，而是依据控制权转移的时点。

但增值税法和所得税法对于收入的确认规定与会计准则却存在明显差异，而这些差异直接影响到企业财务部门对于纳税义务发生时间与申报金额的判断，加大了纳税风险。

为了帮助企业财务管理部门有效规避纳税风险和资金筹划，本文就税法与准则确认收入的各自原则与条件进行对比，就直接收款、托收承付、赊销与分期收款、预收货款、委托代销、视同销售等不同销售情形下收入的增值税与所得税各自的税会差异展开比较和分析，分别予以提示，并在此基础上，就相关业务处理流程与部门协调提出改进的建议。

关键词：新收入准则收入确认税会差异纳税风险中图分类号：为适应新形势下我国经济发展需要，进一步提高财务信息质量，规范企业收入的核算及风险控制，财政部对原《企业会计准则第14号一收入》作出重大修订，在2017年颁布了新收入准则。

新收入准则在收入确认、计量、报告等具体核算层面都发生了较大变化，对围绕合同展开的确认原则作出了全新的定义，不仅具有很强的实务操作性，而且收益信息也更加可靠。

但同时，增值税、所得税相关法律制度与企业会计准则，对于收入的定义、发生时点及金额的确认标准，在许多方面存在明显差异，从而直接影响到企业财务部门对于纳税义务发生时间与申报金额的判断，加大了纳税风险。

一、税法与准则对于收入确认的各自原则与条件（―）企业会计准则的收入确认标准新收入准则要求企业在客户取得相关商品控制权时确认收入。

衡量客户取得商品控制权的标准主要包括：①企业已经获得向客户收款的权利。

②客户已获得该商品的法定所有权。

③商品的实体已转移给客户所占有。

④商品所有权对应的主要风险及报酬已转移给客户承担或享有。

⑤商品已被客户所接受。

⑥其他能够表明商品控制权已被客户所获取的证据。

一、合同销售收入确认的原则1. 商品所有权上的主要风险和报酬已经转移：当企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方时，可以确认销售收入。

2. 没有保留继续管理权：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制。

3. 收入金额可靠计量：收入的金额能够可靠地计量。

4. 经济利益很可能流入企业：相关的经济利益很可能流入企业。

5. 成本可靠计量：相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

二、合同销售收入确认的时间1. 发货时确认：在正常情况下，企业可以在发货时确认销售收入，因为此时商品的所有权、风险和报酬已经转移给购买方。

2. 收到预收款时确认：对于预收款销售，企业可以在收到预收款时确认销售收入。

3. 收到销售款项时确认：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

4. 托收承付和委托银行收款方式：为发出货物并办妥托收手续的当天。

5. 赊销和分期收款方式：为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

6. 预收货款方式：为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

7. 委托代销货物：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

8. 销售应税劳务：为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据。

三、合同销售收入确认的注意事项1. 确认收入的时间应与税法规定相符，避免税务风险。

2. 在确认收入时，应确保收入金额、成本等数据的准确性。

3. 对于分期收款方式销售，应按照合同约定的收款日期确认收入。

4. 对于委托代销货物，应关注代销清单的及时性，确保收入的准确性。

总之，合同销售收入确认的时间是企业财务管理的重要环节，企业应根据实际情况和税法规定，合理确定收入确认时间，确保企业财务数据的真实性和合规性。

收入确认的会计操作方法收入确认是会计中非常重要的一个环节，它影响企业财务报表的真实性和可靠性。

本文将介绍几种常见的收入确认的会计操作方法。

一、实物流转法实物流转法是指企业在商品或服务交付给客户后确认收入。

这种方法适用于货物销售和服务业务。

企业可以根据销售合同或交付文件记录订单的状态，并在货物或服务交付后确认收入。

对于长期项目或服务合同，企业可以使用百分比完成度法确认收入。

例如，一家服装公司向零售商提供大量服装产品。

根据销售合同，当产品运送到零售商仓库并签收时，收入将被确认。

二、现金收款法现金收款法是指企业在收到现金时确认收入。

这种方法适用于业务较简单，货款或费用可以立即收取的企业。

企业可以根据交易过程中的现金流动，确认收入。

例如，一家小型零售商向顾客销售商品，顾客购买商品后立即支付现金。

在这种情况下，零售商可以在收到现金时确认销售收入。

三、分期收款法分期收款法是指企业在客户支付的分期付款中确认收入。

这种方法适用于长期项目或合同，款项不会立即收齐的情况。

企业可以根据付款计划和合同条款，按照分期付款的比例确认收入。

例如，一家房地产开发商销售房屋，按照合同约定，买方需要分期付款。

开发商可以根据每期付款的比例确认相应的销售收入。

四、控制权转移法控制权转移法是指企业在将商品或服务的控制权转移给客户时确认收入。

这种方法适用于企业在交付商品或服务后客户立即可支配的情况。

企业可以根据商品或服务的交付情况，确认收入。

例如，一家软件公司向客户提供软件解决方案，当软件安装并客户开始使用时，软件公司可以确认相应的销售收入。

五、订阅服务法订阅服务法是指企业根据订阅合同的服务期限确认收入。

这种方法适用于提供订阅服务的企业。

企业可以根据订阅合同中规定的服务期限，确认相应的收入。

例如，一家在线教育平台提供会员订阅服务，按照订阅期限，平台可以按月或按年确认收入。

综上所述，收入确认的会计操作方法包括实物流转法、现金收款法、分期收款法、控制权转移法和订阅服务法。

小企业会计准则收入确认时间
小企业会计准则规定的收入确认时间是指企业应当确认其销售商品、提供劳务所得的时间点。

一般来说，小企业会计准则规定的收入确认时间有以下几种情况：
1. 交货后立即确认收入：对于销售商品的收入确认时间，小企业会计准则规定通常是在交货后立即确认收入。

也就是说，一旦商品交付给客户，企业就可以确认收入了。

2. 完成服务后确认收入：对于提供劳务所得的收入确认时间，小企业会计准则规定通常是在完成服务后确认收入。

也就是说，只有当企业完成所提供的服务后，才能确认收入。

3. 分期确认收入：对于一些长期合同的销售或提供劳务的收入确认，小企业会计准则规定可以采用分期确认收入的方式。

也就是说，企业可以根据合同约定的进度，将收入分摊到不同的时间点确认收入。

4. 预收款确认收入：对于客户预付款的收入确认，小企业会计准则规定通常是在客户付款后确认收入。

也就是说，只有当客户付款后，企业才能确认收入。

需要注意的是，小企业会计准则规定的收入确认时间是为了保证企业的财务报表真实、准确和可比，企业应当按照规定的时间点确认收入，避免在财务报表中出现虚高收入等情况。

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首先，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，增值税的纳税义务发生时间有以下几种情况：1. 采取直接收款方式销售货物：纳税义务发生时间为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

例如，如果合同约定销售货物后，买方需在收到货物后的15天内付款，那么增值税的纳税义务发生时间即为收到款项的当天。

2. 采取赊销和分期收款方式销售货物：纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

如果没有书面合同或合同未约定收款日期，则为货物发出的当天。

如合同约定货物发出后分期收款，则每次收到款项的当天都需缴纳相应的增值税。

3. 先开具发票的：纳税义务发生时间为开具发票的当天。

这在某些情况下，可以使得企业根据合同约定调整缴税时间，从而优化资金流动。

此外，合同条款的约定对缴税时间的影响主要体现在以下几个方面：- 收款日：合同中约定的收款日是确定纳税义务发生时间的关键。

例如，合同约定收款日为收到货物后15天，那么增值税的纳税义务发生时间即为货物发出后的第16天。

- 预收款：对于预收款的销售合同，通常以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。

对于生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

- 分期收款：对于分期收款的合同，如前文提到的设备生产制造公司案例，增值税的纳税义务发生时间通常以每次收款的时间为准。

在实际操作中，企业应注意以下几点以确保正确缴税：- 明确合同条款：在签订销售合同时，应明确约定收款时间、预收款、分期收款等条款，以便后续正确计算和缴纳增值税。

- 合理开具发票：根据合同约定和税法规定，合理开具发票，确保纳税义务发生时间与发票开具时间一致。

- 关注税务政策：关注国家税务政策的最新动态，了解不同税种的纳税义务发生时间规定，以便在签订合同时作出合理决策。

总之，签订销售合同后，缴税时间取决于合同条款的约定、交易的具体情况和税种的规定。

企业应充分了解相关法律法规，合理规避税务风险，确保合规纳税。

分期收款销售确认收入在会计和税务上的处理会计处理规定，《企业会计准则第14号——收入》（以下简称《准则》）规定，合同或协议价款采取递延方式，实际上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

依据《准则》，分期收款方式销售商品，收入金额按合同或协议价款的公允价值计量，并按其计算应交纳的增值税，同时结转相应成本。

合同或协议价款与其公允价值之间的差额，按应收款项的摊余成本和实际利率，计算确定的金额进行摊销，作为财务费用抵减处理。

税务规定，企业所得税法实施条例第二十三条规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

依据企业所得税法，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售货物收入金额，也就是说，税法不对采用递延方式实质上具有融资性质的商品销售收入进行折现处理。

例：某公司于2009年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同约定的销售价格为1 000万元，分5年于每年年末收取。

该设备的成本为780万元，假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，不考虑增值税。

根据1元年金现值系数表，可计算得出年金200万元、期数5年、现值800万元的折现率为7.93%，即为该笔应收款项的实际利率。

该笔应收款项账面余额，减去未实现融资收益账面余额后的差额，即为应收款项的摊余成本，摊余成本和实际利率7.93%的乘积即为当期应冲减的财务费用。

各年应摊销的未实现融资收益计算如下：第1年＝（1 000－200）×7.93%＝63.44（万元）第2年＝[（1 000－200）－（200－63.44）]×7.93%＝52.61（万元）第3年＝[（1 000－200×2）－（200－63.44－52.61）]×7.93%＝40.92（万元）第4年＝[（1 000－200×3）－（200－63.44－52.61－40.92）]×7.93%＝28.31（万元）第5年＝200－63.44－52.61－40.92－28.31＝14.72（万元）根据以上计算摊销的结果，该公司每年的会计及税务处理如下：一、第一年会计及税务处理1．会计处理（1）第一年销售实现时借：长期应收款l 000贷：主营业务收入800未实现融资收益200借：主营业务成本780贷：库存商品780（2）第一年末借：银行存款200贷：长期应收款200借：未实现融资收益63.44贷：财务费用63.442．税务处理以分期收款方式销售商品的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，所以第一年只确认收入200万元，同时确认成本780/5＝156万元，等于调增应纳税所得额200-156＝44万元。

企业赊销方式销售收入的确认会计与税务处理哪些差异根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第二十三条第一项的规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第50号）第三十八条的规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。

如果企业间没有签订合同，则纳税义务发生时间应为采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天；不论实际款项是否收回，赊销合同约定收款日期应计销售收入，计提销项税金。

根据《企业会计准则第14号——收入》第四条的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认:①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的己发生或将发生的成本能够可靠地计量。

由于税法与会计规定不同，在收入确认方面也有差别:（1）会计上将“商品所有权的风险转移”作为销售商品收入实现的重要条件。

根据《〈企业会计准则第14号——收入〉应用指南》的规定，与商品所有权有关的风险是指商品可能发生减值或毁损等形成的损失，而这些风险本质上属于企业经营风险，应由企业获得的利润来弥补，不能由国家来承担，否则会造成税收的不公，因为每个企业面临的风险大小是不相同的，因此，税法对收入的确认就不能以“风险转移”为条件。

（2）会计上确认收入的第二个条件是“不再保留继续管埋权”。

也就是说，对实际上继续控制的商品，其销售收入不能确认；但从税法角度来说，谁控制商品并不重要，只要商品所有权发生变化，就应该确认收入，所以这一条也不适用于所得税法确认收入。

（3）“相关收入和成本能够可靠地计量”也是会计上确认收入的一个必要条件，符合会计的稳健性原则；税法上对此的要求是收入和成本要合理，出于反避税的目的，税务机关如果认为收入和成本不合理，有权进行调整。