民间审计的独立性开题报告

［论文关键词］民间审计、注册会计师、独立性［论文摘要］独立性是民间审计生命力之所在，本文在分析了独立性所包含的内容后，侧重从形式上的独立性方面阐述我国民间审计存在的问题，并有针对性地提出增强我国民间审计独立性的对策。

引言现代审计理论认为独立性是民间审计的灵魂，我国民间审计目前面临的状况是独立性缺失，本文从民间审计的起源分析独立性之于民间审计的意义，独立性包含的内容，进而从微观和宏观层面上分别探讨影响我国民间审计独立性的因素，最后提出相应的对策。

一、民间审计的起源与独立性目前学术界普遍的观点认为民间审计的起源与企业所有权与经营权的分离密不可分。

随着企业所有权与经营权的分离，所有者与经营者对企业的经营状况存在着信息不对称，所有者希望存在一个独立于经营者的第三方对企业的经营成果进行核实，经营者也希望通过一个独立第三方的验证来解除其受托经营责任，于是受所有者委托，专门负责对企业会计报表所反映的财务状况和经营成果进行鉴证的民间审计产生了。

可见，独立于所有者和经营者的第三方是审计委托者与被审计者共同的要求，即独立性是民间审计从起源上的基本要求。

何谓民间审计的独立性，独立性又包涵那些方面的内容，在审计理论界不同的学者有着不同的理解，我们仅列举其中最具代表性的两种：莫茨和夏拉夫在《审计结构理论》一书中认为审计独立性包括实务人员的独立性和职业的独立性，实务人员的独立性是指单独的审计人员在具体审计过程中独立性保持的状况，职业的独立性则指民间审计这一行业作为一个整体所表现出来的独立性。

另一些学者如moiser、higgins等则将审计独立性分为实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性要求注册会计师与被审计单位之间必须确无利害关系，形式上的独立性则要求注册会计师必须在第三者面前呈现于一种独立于被审计单位的状态，即在第三者看来注册会计师是独立的。

实质上的独立性对于第三者而言过于抽象且难于评判，形式上的独立性则通过观察较易于判断，所以注册会计师在审计过程中是否具有独立性第三者是通过对形式上独立性的判断来实现的。

热浅析民间审计立审计准则中的审计责任，是对如何界定注册会计师在执业中的审计责任所作出的规范，其关键在于将它与被审计单位的会计责任区分开来。

一般的责任观点，强调的是包括各种法律、法规、注册会计师职业道德和行为守则、独立审计准则乃至社会道义、公众舆论所赋予注册会计师职业界的全部职业责任，同时还有侧重于对违反责任行为的认定及处罚。

从一般的责任观点出发，民间审计责任与审计业务有着直接的关系，与职业道德、职业操守、法律制约也都有联系，但不能将民间审计的职业责任与法律责任混为一体，以职业责任来概括法律责任，因此民间审计责任当指民间审计人员在承办审计业务中所应履行的职业责任，以及因工作失误造成公众的损失而应向社会公众承担的法律责任。

民间审计的职责范围是对审计人员在审计过程中应负什么责任的界定。

审计人员在执行某项业务时，一般职责是运用适当的手段、程序、准则达到预定的目标。

因而审计目标范围就决定了审计职责的范围。

三、民间审计产生的责任民间审计自诞生以来，从其内容发展来说主要经历了详细审计，资产负债表审计和会计报表审计三个阶段。

在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。

查错防弊是此阶段的审计目标，在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性进行审查，判断其财务状况和偿债能力。

在此阶段，查错防弊这一项目依然存在，但已退居第二位，审计的功能从防护性发展到公证性。

尽管审计总目标有了上述的变化，同时在现代审计中管理咨询服务和税务服务的业务也在日渐增加，但是民间审计的主要职责，始终是对被审计单位执行会计报表审计。

会计报表审计是审计业务的基础，其他性质的审计业务只是对会计报表审计的延伸和发展。

根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性以及会计处理方法的一贯性表示意见。

这一规定恰当地强调了审计总目标是对会计报表表示意见，注册会计师搜集证据的惟一目的就在于使自己能够对会计报表的合法性、公允性和一贯性表示意见，并提出真实合法的审计报告。

审计独立性开题报告审计独立性开题报告一、引言审计独立性是保证审计工作公正、客观和可靠的重要保障，对于维护市场秩序、保护投资者权益和促进经济发展具有重要意义。

本文旨在探讨审计独立性的概念、重要性以及当前存在的问题，并提出一些改进的建议。

二、审计独立性的概念审计独立性是指审计师在履行职责时不受任何利益冲突的影响，能够独立、客观地对被审计单位的财务报表进行审计。

审计独立性的核心是审计师能够自主地发表意见，不受外界干扰。

三、审计独立性的重要性1. 维护市场秩序：审计独立性是保证市场公平竞争的基础，只有在审计师独立的情况下，投资者才能对财务报表的真实性和可靠性产生信任，从而减少市场信息不对称。

2. 保护投资者权益：审计师独立性的缺失可能导致虚假财务报表的出现，使投资者受到损失。

而审计独立性的加强能够提高财务报表的准确性，保护投资者的合法权益。

3. 促进经济发展：审计独立性的加强有助于提高企业的经营透明度和市场信誉度，增强投资者对企业的信心，吸引更多的投资，从而促进经济的稳定和发展。

四、当前存在的问题1. 利益冲突：审计师可能受到被审计单位的利益影响，导致审计独立性受到威胁。

例如，审计师与被审计单位存在经济利益关系、亲属关系等。

2. 审计费用压力：一些企业可能对审计费用施加压力，要求审计师放松审计标准，从而影响审计独立性。

3. 审计师依赖性：审计师可能过度依赖被审计单位提供的信息，而未能进行充分的独立验证，从而影响审计独立性。

五、改进的建议1. 加强监管：加强对审计机构和审计师的监管力度，建立健全的审计独立性监督机制，对违反审计独立性原则的行为进行严厉处罚。

2. 提高审计师的专业素质：加强审计师的培训和教育，提高其专业水平和独立思考能力，增强其抵御利益冲突的能力。

3. 审计费用透明化：建立公开透明的审计费用结算机制，避免企业对审计费用施加压力，保证审计师的独立性。

4. 强化审计程序：加强审计程序的设计和执行，确保审计师能够独立验证被审计单位提供的信息，减少对被审计单位的依赖。

审计的独立性在我们课本上所学的审计独立性，主要包括三方面的内容，分别是组织机构的独立、经济独立和人员独立。

独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。

为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。

为确保审计人员能够实事求是地检查、客观公正地评价与报告，审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动；如果审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避。

审计人员依法行使审计职权应当受到国家法律保护。

审计机构和审计人员应保持职业中精神上的独立性，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉。

审计机构应有自己专门的经费来源或一定的经济收入，以保证有足够的经费独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。

审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。

着眼点在于评价经济责任。

因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。

法律监督的最高机关是全国人民代表大会及其常委会，有权监督宪法的贯彻实施。

实行法律监督的主体是法院和检察院，其监督要按照法律程序进行。

审计监督虽说也是经济监督，但又不同于其他专业经济监督。

审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。

如会计、财政、税务、银行等可以实行经济监督，但它们不是独立的经济监督部门，而主要是经济管理部门，经济监督是其经济管理的附带职能，监督是为其管理服务的，监督的内容总是与其管理的范围相一致。

综上所述，独立性是审计的本质属性。

论内部审计的独立性开题报告XXXX大学本科毕业论文(设计)开放课题报告论文(设计)课题:关于内部审计学院的独立性，系:会计学院，审计专业系(方向):审计年级，班:XX，XXXX年(1)课题的目的和意义理论意义:在国际内部审计师协会(IIA)于1月在XXXX发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加一个组织的价值并改善其运作它通过应用系统化和标准化的方法来帮助组织实现其目标，从而评估和改进风险管理、控制和治理过程的效果。

根据XXXX国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际计划生育联合会内部审计实务框架》第1100节和第1110节，内部审计的独立性包括两个方面:一方面，内部审计师在履行职责时不受威胁；另一方面，审计组织的独立性，即与董事会报告关系的独立性。

根据《中华人民共和国审计法》、《审计委员会内部审计规定》及相关法律法规，制定中国内部审计准则。

由于缺乏专门的法律支持，内部审计的独立性在我国一直处于岌岌可危的境地。

现实意义:随着全球经济一体化的快速发展，在全球经济需求和自身发展需求的双重压力下，中国国内企业得到的帮助将越来越少。

在国外大企业的强烈冲击下，发展自我、提高自身素质迫在眉睫。

面对先进的管理理念和国外巨大的金融支持，中国资本市场也发生了巨大的变化。

上海证券交易所和深圳证券交易所的上市公司数量逐年增加。

人们通过上市筹集资金，以应对外国企业的财务压力。

然而，仅靠充足的资金无法与国外先进企业竞争。

没有同样先进的管理理念，充足的资金只能像“暴发户”一样，无法实现长期发展。

公司的经营依靠外部先进的管理理念和内部完善的运作。

通过完善和高效的内部审计活动，组织可以实现公司的最佳内部运作。

从内部入手，由内而外改善公司的经营，建立良好的企业文化，增加企业价值，帮助企业实现目标。

完善的内部审计不仅能提高公司的财务安全，还能使公司达到最佳经营状况，从而无形中节约资源，提高公司效益。

审计独立性的开题报告审计独立性的开题报告一、引言审计是一项重要的职业，其目的是为了保护公众利益、增强市场信心和维护财务报告的可靠性。

而审计独立性则是保证审计的有效性和公正性的基础。

本文将探讨审计独立性的概念、重要性以及可能面临的挑战。

二、审计独立性的概念审计独立性是指审计师在执行审计工作时不受任何利益冲突或外部压力的影响，能够独立地行使职责。

审计独立性是审计师行使职业判断和发表意见的基础，它体现了审计师的中立性和公正性。

三、审计独立性的重要性审计独立性对于保证财务报告的可靠性和市场的正常运作至关重要。

只有在审计师独立的情况下，财务报告才能真实地反映企业的财务状况和业绩。

审计独立性还能增强投资者和其他利益相关者对财务报告的信任，促进市场的有效运作。

四、审计独立性面临的挑战审计独立性面临着多种挑战，其中包括以下几个方面：1. 与审计客户的关系：审计师与客户之间的关系可能会影响其独立性。

如果审计师与客户过于亲近，可能导致审计师对客户的错误或不当行为视而不见，从而损害审计独立性。

2. 经济利益的冲突：审计师可能会面临来自其他业务部门的压力，例如咨询服务或税务服务。

这些业务部门可能会追求经济利益，而这可能会对审计师的独立性造成威胁。

3. 审计师的就业前景：审计师可能会面临就业前景的压力，例如期望得到客户的再次委托或其他机构的聘用。

这种压力可能会影响审计师对客户的审计意见。

4. 法律和监管环境：审计独立性还受到法律和监管环境的影响。

一些国家或地区可能存在对审计师的法律约束，以确保其独立性。

然而，这些法律和监管环境的有效性和执行力度也是一个挑战。

五、保障审计独立性的措施为了保障审计独立性，需要采取一系列措施：1. 建立独立的审计机构：建立独立的审计机构，使其能够独立行使职责，避免与其他部门的利益冲突。

2. 加强审计师的职业道德教育：通过加强审计师的职业道德教育，提高其对独立性的认识和重视程度。

3. 加强监管和执法力度：加强对审计师的监管和执法力度，确保其独立性得到有效保障。

浅析民间审计独立性【摘要】审计的独立性是审计的本质属性，缺少了独立性就表示审计失去了意义。

审计独立性既有形式上的独立，又有实质上的独立。

独立性具体体现在组织上、人员上、经济上和工作上，这四方面的任何一方面没有做好，都会影响审计的独立性。

民间审计是我国审计监督体系的重要组成部分，近年来我国民间审计有了很大的发展，但是依然存在很多问题。

通过改革会计师事务所的组织体制，加强对审计人员的职业道德教育等措施可以提高我国民间审计的独立性。

本文从审计独立性的含义入手，重点对我国民间审计独立性的现状、影响民间审计独立性的因素进行了阐述，最后在如何提高民间审计独立性方面提出了建议。

【关键词】审计独立性现状影响因素一、审计独立性的概述审计是指由专门的机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立的经济监督活动。

审计的含义中明确规定了要进行独立的经济监督活动，就证明了独立性在审计整个工作中具有十分重要的意义。

（一）独立性的含义审计独立性是指注册会计师不受那些削弱注册会计师做出公正审计决策能力的压力及其他因素的影响。

我国出台了许多相关的法律政策，来主动地保障和维护审计的独立性原则。

审计的独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性这两层含义。

实质上的独立性也叫做事实上的独立性，它是要求注册会计师与被审计单位之间必须实实在在地没有任何的利害关系。

而形式上的独立性，是指注册会计师必须呈现出一种独立于被审计单位的身份，具体是指审计人员必须与被审计单位之间没有任何的经济利益关系。

（二）独立性的体现审计的独立性具体体现在审计的组织上、人员上、工作上以及经济上这几个方面。

第一方面，组织上的独立性。

它是指审计机构必须是独立的机构，必须要单独设置，要与被审计单位没有组织上的隶属关系，确保审计单位可以依法独立地对被审计单位进行审计监督工作。

第二方面，人员上的独立性。

它是指审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，审计人员不参与被审计单位的任何经济管理活动，确保审计人员能够实事求是地检查，客观公正地做出审计报告。

本科毕业论文开题报告会计学注册会计师审计独立性问题研究一、立论依据 1.研究意义、预期目标研究意义：独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师职业的灵魂，也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。

近年来，随着上市公司造假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件纷纷浮出水面，导致这些大案的根本在于注册会计师的独立性，因此识别并针对这些因素提出合理的改善建议将促使注册会计师和会计师事务所采取有效的方法来维护和提高独立性，增强自身的价值，降低监管的成本。

预期目标：对于注册会计师审计的独立性，国内外已有许多学者进行了相关研究，本文主要是在概括总结国内外相关研究成果的基础上，通过阐述注册会计师审计独立性的重要性，分析我国注册会计师审计独立性的现状及影响注册会计师审计独立性的因素，并对如何加强注册会计师审计独立性提出自己的相关建议和看法，希望对我国的注册会计师审计的独立性研究有所帮助。

2.国内外研究现状1. １国外学者对CPA审计独立性定义的研究Thomas G. Higgins（1962）对独立性的概念进行了概括，成为目前被普遍接受的看法。

他认为：“注册会计师必须拥有的独立性，实际上有两种，实质上的独立性与形式上的独立性。

”所谓形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何特殊的利益关系。

如不得拥有被审单位股权或担任其高职务，不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系，等等。

否则，就会影响注册会计师公正地执行业务。

形式上的独立性又可进一步分为组织上独立性、经济上独立性和人员上的独立性。

所谓实质上的独立性，又称为精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和不屈从于外界的压力和影响。

De Angelo（1981a ）从社会公众如何半段审计独立性的角度定义了审计独立性，认为审计独立性是审计师在发展审计客户财务报告无比后予以报告的概率，审计独立性反映了审计人员地址客户选择性披露压力的能力。

关于民间审计独立性若干问题的探讨关于民间审计独立性若干问题的探讨摘要：文章将着重从民间审计独立性的经济含义入手，分析影响民间审计独立性的因素，结合目前我国民间审计独立性的现状，进而提出维护我国民间审计独立性的战略对策。

关键词：民间审计；独立性；探讨一、民间审计独立性的经济内涵委托代理关系的普遍存在导致了审计独立性的社会需求。

历史地看，审计是随着委托代理关系所引起的受托责任的产生而产生、发展而发展的，在现代社会中，由于信息不对称和契约的不完备性，受托方是否完成了委托方托付的受托责任，单凭受托方的会计信息披露是很难令人信服的。

会计信息的可信性有赖于委托者和受托者之外的具有足够专门知识和经验的第三者——审计人员的独立审计。

独立性是审计执业的基石，是审计人员的基本理念。

一旦失去了独立性，客观公正的审计意见自然无法形成。

2001年11月，美国审计独立准则委员会发布的《审计人员独立性概念框架披露草案》中将审计的独立性定义为“不受那些削弱或有可能削弱审计人员做出公正判断能力的因素的影响。

”而真正有价值、有意义的审计独立性应该是社会公众与审计人员相互博弈的结果。

一方面，处于信息不对称弱势一方的社会公众从自身利益出发强烈要求审计人员在审计执业时必须具有超然的独立性；另一方面，审计人员从审计风险等角度出发在保持与维护其独立性问题上始终在进行成本与收益的权衡，希望保持一个合理的、可能的审计独立性。

博弈的最终结果就是目前为社会公众所认可的从实质和形式两个方面对审计独立性的解释。

换言之，只要审计人员在实施审计过程中具备了实质上和形式上的独立，即影响审计独立性的因素只要不会削弱或损害审计人员做出公正判断的能力，就被认为审计独立性是恰当的，审计人员在审计过程中就保持了审计的独立性。

二、影响民间审计独立性的因素独立性是注册会计师的灵魂，是注册会计师执业的基石，也是各国审计界、政府监督管理部门和学术界关注与讨论的焦点问题。

郑百文和银广夏等恶性造假事件的发生，暴露出我国注册会计师在审计独立性方面存在的问题。