涉税服务实务--专题税务处理讲义

2023年涉税实务讲义摘要：一、引言二、涉税实务的概念与意义三、涉税实务的发展历程四、涉税实务的主要内容五、涉税实务的应用与展望六、结语正文：一、引言涉税实务作为税务领域中的重要组成部分，对于保障国家财政收入、促进企业发展及维护纳税人权益具有重要意义。

随着我国税收制度的不断完善，涉税实务也在不断发展壮大。

本文将对涉税实务的概念、发展历程、主要内容及其应用进行探讨，以期为相关从业者提供参考。

二、涉税实务的概念与意义涉税实务，顾名思义，是指涉及税收事务的实际操作。

具体来说，它包括税收法规的适用、税收筹划、税款计算、纳税申报、税务稽查等一系列与税收相关的业务活动。

涉税实务不仅可以帮助企业和个人遵守国家税收法规，降低税收风险，还可以通过合理的税收筹划，提高企业的经济效益。

三、涉税实务的发展历程涉税实务的发展历程可以追溯到税收制度的产生。

从古代的赋税制度，到现代的税收制度，税收事务逐渐从简单的征收、管理向专业化、精细化的方向发展。

在当代，随着我国经济的快速发展，涉税实务的内涵和外延不断拓展，业务范围逐渐扩大，对从业者的专业素质要求也越来越高。

四、涉税实务的主要内容涉税实务主要包括以下几个方面：1.税收法规的适用：理解并掌握税收法规的内容，确保企业和个人在实际操作中遵守法规要求。

2.税收筹划：通过合理合法的方式，为企业和个人制定税收筹划方案，降低税收成本，提高经济效益。

3.税款计算：根据税收法规和税收筹划方案，计算企业和个人应缴纳的税款。

4.纳税申报：按照税收法规和税务部门的要求，及时、准确地报送纳税申报表及其他相关资料。

5.税务稽查：配合税务部门进行税务稽查，并提供相关资料，确保企业税收业务的合规性。

五、涉税实务的应用与展望涉税实务在企业和个人税收事务中具有广泛的应用。

随着税收制度的不断改革，涉税实务将面临更多的挑战和机遇。

从业者需要不断学习新知识、新技能，提高自身的专业素质，以适应社会发展的需要。

六、结语总之，涉税实务作为税务领域的重要组成部分，对于保障国家财政收入、促进企业发展及维护纳税人权益具有重要意义。

2023年涉税实务讲义
【原创版】
目录
1.2023 年税务师涉税实务教材精讲班视频教材百度网盘下载
2.2023 年税务师考试涉税服务实务考试题库及答案
正文
2023 年涉税实务讲义已上线，为备考税务师的考生提供了丰富的学习资源。

本文将介绍两个方面的内容：2023 年税务师涉税实务教材精讲班视频教材百度网盘下载和 2023 年税务师考试涉税服务实务考试题库
及答案。

首先，关于 2023 年税务师涉税实务教材精讲班视频教材百度网盘下载，该资源包含了《税法一》《税法二》《涉税服务相关法律》《涉税服务实务》《财务与会计》等科目的视频教程。

这些课程由专业的老师授课，内容详实，旨在帮助考生深入理解涉税实务的相关知识。

考生可以通过百度网盘下载这些视频教程，随时随地进行学习，为考试做好充分的准备。

其次，2023 年税务师考试涉税服务实务考试题库及答案提供了历年真题和详解，包括 2021 年、2020 年、2019 年和 2018 年的真题。

这些真题涵盖了涉税服务相关法律的各个方面，考生可以通过练习这些题目来检验自己的学习成果，并及时发现自己的知识盲点。

同时，题库中还提供了详尽的答案解析，帮助考生更好地理解和掌握知识点。

总之，2023 年涉税实务讲义为备考税务师的考生提供了丰富的学习资源，包括视频教程和考试题库等。

考生可以根据自己的需求选择合适的学习资料，制定合理的学习计划，为考试做好充分的准备。

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2023年涉税实务讲义引言概述：涉税实务是指涉及税收相关法律法规、政策规定以及税务处理等方面的实际操作和运作。

随着时间的推移，税收制度和政策也在不断演变，因此，2023年涉税实务讲义的编写对于税务从业人员和纳税人来说至关重要。

本文将从五个大点展开论述，包括税收政策变化、纳税申报与缴纳、税务稽查与风险防范、税收优惠政策和税务纠纷解决。

正文内容：1. 税收政策变化1.1 政策背景和趋势：介绍2023年税收政策的背景和趋势，如税率调整、税收优惠政策的变化等。

1.2 税务合规要求：详细阐述纳税人在2023年需要遵守的税务合规要求，包括报税期限、申报表格、信息披露等。

1.3 税务政策解读：对2023年税收政策进行解读，包括政策目的、影响范围和操作要点等。

2. 纳税申报与缴纳2.1 申报流程与要点：详细介绍纳税人在2023年进行纳税申报的流程和注意事项，包括申报表格的填写、申报期限的把握等。

2.2 缴纳方式和途径：介绍2023年纳税人可以选择的缴纳方式和途径，如网上缴税、银行转账等。

2.3 税务申报错误纠正：阐述纳税人在发现申报错误时的纠正方法和程序，包括补报、更正等。

3. 税务稽查与风险防范3.1 稽查程序和要点：详细介绍2023年税务稽查的程序和注意事项，包括稽查通知的收到与回复、配合稽查的要求等。

3.2 稽查风险与防范：阐述纳税人在面对税务稽查时可能面临的风险，并提供相应的防范措施，如合规内控建设、税务咨询与培训等。

3.3 稽查后续处理：介绍纳税人在接受税务稽查后需要进行的后续处理工作，如缴纳税款、申请减免税款等。

4. 税收优惠政策4.1 优惠政策种类和适用范围：详细介绍2023年的税收优惠政策种类和适用范围，如小微企业税收优惠、科技创新税收优惠等。

4.2 优惠政策申请流程：阐述纳税人申请税收优惠政策的流程和要点，包括材料准备、申请途径等。

4.3 优惠政策合规要求：介绍纳税人在享受税收优惠政策时需要遵守的合规要求，如年度报告、资金使用等。

第4讲-税务管理体制、登记、账簿及凭证、票证、纳税申报第二章税务管理概述考情分析：◆本章是次重点章节，考核单选题、多选题、简答题◆历年考情2019年：单选题1题（1.5分）+多选题1题（2分）+简答题（4分）=7.5分2018年：单选题3题（4.5分）+多选题2题（4分）=8.5分2017年：单选题2题（3分）+多选题1题（2分）=5分◆2020年教材新增（调整）：◆1.新增税收票证管理。

◆2.新增“非接触式”网上办税内容及清单。

◆3.新增税收风险管理。

◆4.新增纳税信用管理。

◆5.调整纳税人权利和义务的内容。

◆复习本章内容时，税收征管部分的税款征收措施和征纳双方权利义务及法律责任是考核重点，通常会结合具体税种与税务行政复议考核简答题。

考生在复习本章内容时，着重理解重要知识点，并于考前强化记忆，重点突击。

本章考点1.税务管理体制2.税务登记管理3.账簿、凭证管理4.税收票证管理5.纳税申报6.纳税评估7.税收风险管理8.纳税信用管理9.税款征收10.税务检查的范围11.税务机关的权利12.纳税人的权利、义务13.纳税人、扣缴义务人的法律责任一、税务管理体制1.税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。

税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。

2.分税制下的税务管理体制分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

（1）合理划分中央和地方政府的事权范围。

（2）按税种划分中央与地方收入：中央税、中央与地方共享税、地方税。

（3）2018年国家税务总局发布公告，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区内的各项税收、非税收入征管等职责。

国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制。

二、税务登记管理1.税务登记的内容税务登记是税收征收管理的首要环节，包括：设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记等内容。

第三章涉税服务业务普通章节。

预计3分左右，以“选择题”为主。

涉税鉴证的特点：作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或者人员使用。

准法定。

因外部需求触发。

需要出具规定种类的业务报告。

涉税鉴证业务的种类：纳税申报类（企业所得税汇算清缴，土地增值税清算）。

涉税审批类（企业所得税税前弥补亏损，企业资产损失所得税税前扣除）。

涉税鉴证的原则（合法，目的，独立，胜任，责任）。

涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务的具体情形。

如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任。

承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。

鉴证人承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释，避免双方对鉴证项目的业务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。

鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责。

项目负责人可以根据业务需要，请求本所内部或外部相关领域的专家协助工作。

项目负责人应当对专家工作成果负责。

获取涉税鉴证业务证据的途径：委托人配合提供。

被鉴证人协助提供。

鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得。

不得作为鉴证依据的证据材料有哪些？鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

鉴证事项有关的事实：交易处理。

会计处理。

税务处理。

编制涉税鉴证业务工作底稿，保证工作底稿记录的完整性、真实性和逻辑性，以实现3个目标。

在正式出具涉税鉴证业务报告前，项目负责人应与委托人或者被鉴证人就拟出具的涉税鉴证业务报告的有关内容进行沟通。

涉税鉴证业务报告应由两个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。

第一章导论普通章节。

预计2-3分，以“选择题”为主。

涉税鉴证业务：企业所得税汇算清缴纳税申报，企业税前弥补亏损和资产损失，土地增值税清算。

税收法律责任的不转嫁性：代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。

若税务师工作过失导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

《税收征管法》第89条：纳税人，扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。

2017年5月，国家税务总局发布《涉税专业服务监管办法（试行）》，对规范涉税专业服务和维护国家税收利益和纳税人合法权益具有重要意义。

2017年12月，国家税务总局发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》，对加强涉税专业服务信用管理，促进涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员依法诚信执业具有重要意义。

2019年涉税服务领域的三个高频字：减（减税降费）、法（税收法定。

我国的18个税种已有6部法律，剩余的12个税种的立法要在2020年3月15日前完成）、专（专业服务）。

税务师行业未来发展应坚持的8项原则。

税务师执业，可以向税务机关查询税收法律、法规、规章、规范性文件。

可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助。

对税收政策存在的问题提出意见和建议，对违法，违纪提出批评和反映。

税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效，应当终止执业。

对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。

应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

税务师事务所：组织形式（合伙制，有限责任公司）。

合伙人或股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。

有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任。

不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或从业。

符合条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东。

第一节企业所得税纳税申报和纳税审核三、不征税收入和免税收入的审核（一）不征税收入（二）免税收入（一）不征税收入1.财政拨款。

是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（1）行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

（2）政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

（3）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

【提示】企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。

【链接】（1）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（2）企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

3.国务院规定的其他不征税收入。

国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（1）各类财政性资金。

①企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

国家投资，是指国家以投资者身份投入企业并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

②各类财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。

【考情分析】1.题型：单选、多选2.分值：2～3分。

【内容介绍】第一节税务师执业风险一、税务师执业风险的概念税务师因工作缺欠而导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任。

税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题，体现在两个方面：1.存在于工作成果中的缺欠；2.税务师在工作过程中的缺欠。

注意消除委托人税务风险是委托人的责任而非税务师的责任，除非税务师的服务目标是发现或揭示委托人已经或可能存在的税务风险。

二、税务师执业风险表现形式（一）为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务；（二）出具不恰当鉴证报告；（三）为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求；（四）税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果。

三、影响税务师执业风险的因素委托人方面影响执业质量的因素委托人的委托意向委托人的纳税意识委托人或指向的服务对象的财务核算基础税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素税务师的职业道德水平税务师的专业胜任能力税务师事务所执业质量控制程度其他部门或人员方面影响执业风险的因素【例题·多选题】税务代理的执业风险取决于下列因素（）。

A.税务师的职业道德水平的高低B.税务师纳税意识的强弱C.委托方财务核算制度是否健全D.委托方委托代理的意向是否同税法保持基本一致E.税务师事务所执业质量控制程度『正确答案』ACDE『答案解析』选项B应该是委托人纳税意识的强弱，而不是税务师纳税义务的强弱。

第二节税务师事务所质量控制一、税务师事务所执业质量控制目标1.按照法律法规、中国税务师执业道德规范以及执业准则的要求向委托人或委托人指向的第三人提供服务；2.向委托人出具的业务报告客观真实；3.向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。

二、税务师事务所质量控制制度（一）质量控制涉及要素（二）制定质量制度遵循的原则1.全面性原则；2.重要性原则；3.制衡性原则；4.适用性原则；5.成本效益原则。

涉税服务实务（第十五章）第十五章税务师执业风险与税务师事务所质量控制普通章节。

预计2-3分，以“选择题”为主。

税务师执业风险表现形式。

影响税务师执业风险的因素：委托人方面，事务所、税务师方面，其他部门或人员方面。

税务师事务所执业质量控制基本目标。

制定执业质量制度遵循的原则：全面，适用，质量、风险、效率兼顾，责任清晰。

事务所所长对质量控制负管理责任：制定质量控制制度，建立相适应的管理组织机构，选定项目负责人。

管理层是控制制度的制定者，执行者，培训者。

事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任；其他成员为其完成的工作质量承担责任。

独立性：实质上独立、形式上独立。

项目负责人是项目的最高负责人，对项目质量承担最终责任，由事务所选定。

项目经理是项目具体承办人，由项目负责人选定。

如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或项目经理。

有证据表明存在舞弊时，与委托人高层接触，告知后果及应采取的措施。

当委托人不打算采纳税务师的建议时，事务所应评估风险，并考虑是否解除业务约定书。

一般采用三级复核：现场负责人复核，项目经理复核，项目负责人复核。

涉税鉴证不应少于三级，口头咨询可适当减少。

鉴证业务在事务所内部应使用统一的工作底稿。

项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。

业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿，披露的这些信息不得损害事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作人员的独立性。

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