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感言：2013年3月报名学习的税法（一）和（二），结果考试成绩是98分和108分，真的没想到老师讲得这么好
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注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）-试卷5(总分：66.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题共10题，每题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________解析：2.关于增值税小规模纳税人管理的说法，错误的是( )。
（分数：2.00）A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税√C.不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人解析：解析：选项AC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项B：提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应申请登记为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税：选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。
3.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产销售熟肉制品。
税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2015年12月份第318号凭证，会计分录为：借：应付职工薪酬——非货币性福利 80000(成本价) 贷：库存商品——腊肠80000(成本价) 凭证下附有该厂全体职工签名册。
经核实，为元旦之前以福利形式向职工发放自产腊肠食品。
次月申报的增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。
（分数：2.00）A.该厂的行为属于正常的集体福利支出，不需作任何调整B.该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额√C.该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品成本价计算相应的销项税额D.该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理解析：解析：将自产的货物用于集体福利属于视同销售行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额。
2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务代理的表述中，正确的是：A、纳税人有权自行办理纳税申报，也可以委托他人办理纳税申报B、税务代理是指纳税人自行完成纳税申报的行为C、税务代理是指纳税人委托他人完成纳税申报的行为，但代理人无权代为签订纳税协议D、税务代理是指税务机关代为完成纳税申报的行为2、在税务师考试中，《涉税服务实务》科目中，以下哪项不属于税务师应当具备的专业能力？A、税法知识的应用能力B、财务会计处理能力C、税务筹划能力D、客户关系管理能力3、纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为属于（）。
A、逃税B、抗税C、欠税D、偷税4、根据《税收征收管理法》的规定，对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。
A、二千元以下B、五千元以下C、五万元以下D、一万元以下5、某企业2018年录入税务登记税种登记时，需要录入的税（费）种有以下几个：（1）增值税一般纳税人，（2）企业所得税，（3）个人所得税，（4）耕地占用税。
其中哪些税种是必须录入的？A.（1）（2）（3）B.（1）（2）（3）（4）C.（2）（3）D.（1）（4）6、根据我国税法规定，下列关于增值税纳税期限的说法中，正确的是：A.增值税纳税期限最长为1个季度B.增值税纳税期限最长为3个月C.增值税纳税期限为自纳税人取得销售货物、提供加工、修理修配劳务的发票之日起60日内D.增值税纳税期限为企业所得税纳税期限的一倍7、某企业2023年度利润总额为150万元，当年发生了以下业务：向贫困地区捐赠现金50万元；支付了因违反环保规定而产生的罚款20万元；支付银行借款利息10万元。
2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷及答案（一）一、单项选择题1.某税务师事务所在对某公司进行了初步了解后决定不承接其土地增值税清算的鉴证业务，这体现了税务师的（）执业原则。
A.自愿委托原则B.依法涉税服务原则C.独立、公正原则D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则【正确答案】A【答案解析】税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税服务对象向其寻求涉税服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。
【点评】税务师从事涉税服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。
对于每项原则简单了解内涵，应对选择题即可。
2.税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有（）。
A.由税务机关责令改正B.情节轻微的，可以处以1500元的罚款C.情节严重的，可以处以5000元的罚款D.情节严重的，可以处以10000元的罚款【正确答案】D【答案解析】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
【点评】纳税人、扣缴义务人的法律责任，属于大纲要求掌握的内容，可通过选择题、简答题考核，以记忆为主，可按照处罚金额和责任人进行总结。
3.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以使用的方法是（）。
A.观察活动或程序B.咨询税务机关C.重新执行程序D.分析程序【正确答案】B【答案解析】证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：审阅书面材料；检查和盘点（监盘）实物；询问或函证事项；观察活动或程序；重新执行程序；分析程序；其他方法。
4.下列关于代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点，表述不正确的是（）。
A.针对《增值税一般纳税人资格登记表》的主要内容，税务师应要求企业提供有关资料,如企业设立的合同、章程,企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等B.有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告应包括企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度,企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等内容C.对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交税务师事务所存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求D.如果企业暂定被认定为临时一般纳税人，应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请【正确答案】C【答案解析】对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，税务师可将加载统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。
税务师《涉税服务实务》模拟试卷五（含答案）[单选题]1.关于税务行政案件级别管辖的说法，不正确的是()。
A.级别管辖属于法定（江南博哥）管辖B.基层人民法院管辖第一审税务行政案件C.高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的税务行政案件D.最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的第一审税务行政案件参考答案：C参考解析：高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的第一审税务行政案件。
[单选题]2.某石油企业从低丰度油气田通过三次采油技术采出原油，对外销售额40万元，资源税税率6%，下列说法中错误的是()。
A.若该企业选择享受低丰度油气田优惠政策，则应缴纳资源税1.92万元B.若该企业选择享受三次采油优惠政策，则应缴纳资源税1.68万元C.若该企业选择三次采油优惠政策，则可以享受减征百分之二十资源税D.该企业不能叠加享受低丰度油气田和三次采油优惠政策，只能选择其中一项执行参考答案：C参考解析：选项C，若该企业选择三次采油优惠政策，则可以享受减征百分之三十资源税；选项A，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税，如果企业选择适用低丰度油气田优惠政策，应纳资源税=40×6%×（1-20%）=1.92（万元）；选项B，高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税，如果企业选择适用三次采油优惠政策，应纳资源税=40×6%×（1-30%）=1.68（万元）。
[单选题]4.税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是()。
A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减D.金融商品转让不得开具增值税专用发票参考答案：C参考解析：转让金融商品出现的正负差，以盈亏相抵后的余额为销售额。
税务师之涉税服务实务试卷包含答案单选题（共20题）1. 2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。
该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】 C2. 企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。
A.200B.300C.500D.600【答案】 C3. 某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。
当月销售原油800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价 4000 元。
当期开采原油过程中用于加热的原油 5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。
该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。
（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】 C4. （2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。
A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【答案】 B5. 从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。
A.20B.15C.10D.5【答案】 B6. （2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C7. 境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。
税务师考试《涉税服务相关法律》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记B、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起90日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记2、在涉税服务过程中，税务师发现企业存在以下情况，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务师应当：A、立即向税务机关举报B、要求企业自行纠正，并及时报告税务机关C、与企业协商后，向税务机关报告D、不采取任何行动，由企业自行处理3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A、纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记C、从事生产、经营的纳税人应当自开业之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记D、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起45日内，向税务机关申报办理税务登记4、在税务行政复议中，下列关于行政复议机关的说法中，错误的是：A、对税务机关作出的征税行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议B、对税务机关作出的罚款行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关申请行政复议C、对税务机关作出的责令缴纳滞纳金行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关申请行政复议D、对税务机关作出的税务行政处罚行为不服的，可以向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法，错误的是（）。
涉税服务相关法律一、单选题1．根据《刑事诉讼法》规定，下列关于证据属性及使用规则的说法中，正确的是（）。
A．以数字化形式记载的证人证言，属于电子数据证据B．微信视频、微信文字及图片资料，都不能作为证据使用C．证明被告人自首的证据材料，没有加盖接受被告人投案的单位的印章，或者接受人员没有签名的，不得作为定案根据使用D．鉴定意见可以当庭宣读，鉴定人一般不出庭【答案】C【解析】（1）选项A：以数字化形式记载的证人证言、被害人陈述以及犯罪嫌疑人、被告人供述和辩解等证据，不属于电子数据。
（2）选项B：电子数据，是指通过电子邮件、电子数据交换、网上聊天记录、博客、微博客、手机短信、电子签名、域名等形成或者存储在电子介质中的信息；据此，选项B所列证据属于电子数据，是证据的法定种类之一，对于该类证据，除法律规定不得作为定案根据的情形外，可以依法作为证据使用。
（3）选项C：证明被告人自首、坦白、立功的证据材料，没有加盖接受被告人投案、坦白、检举揭发等单位的印章，或者接受人员没有签名的，不得作为定案的根据。
（4）选项D：当事人对鉴定意见有异议或者人民法院认为鉴定人有必要出庭的，鉴定人应当出庭作证。
经人民法院通知，鉴定人拒不出庭作证的，鉴定意见不得作为认定事实的根据；支付鉴定费用的当事人可以要求返还鉴定费用。
【知识点】证据的种类，证据的收集与判断，非法证据及排除（P420、P422、P423）2．甲为某普通合伙企业的执行事务合伙人。
该合伙企业对甲执行合伙事务的权利作了一定限制。
某日，甲超越权限代表合伙企业与乙公司签订1份房屋租赁合同，乙公司对甲超越权限并不知情。
根据《民法总则》规定，该合同的效力应为（）。
A．无效B．可撒销C．效力特定D．有效【答案】D【解析】合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。
【知识点】合伙事务的执行（P220）3．下列法律原则中，属于侵权责任法归责原则的是（）。
2025年税务师考试《涉税服务实务》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、以下哪项不属于税务师事务所应具备的基本条件？A、有健全的内部管理制度B、有固定的办公场所和必要的办公设施C、有3名以上具有税务师执业资格的从业人员D、有注册税务师事务所名称2、以下关于税务师事务所业务范围的表述，错误的是？A、代理税务登记、变更登记、注销登记B、代理纳税申报或者扣缴税款报告C、代理税务咨询、税收筹划、涉税鉴证D、代理税务行政诉讼和仲裁3、根据现行增值税政策，下列项目中，适用13%税率的是：A、销售不动产B、提供加工、修理修配劳务C、转让土地使用权D、销售食用植物油4、某企业当月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元，所得税20万元。
该企业所在城市维护建设税税率为7%，则该企业当月应缴纳的城市维护建设税税额为多少？A、5.6万元B、3.5万元C、7万元D、6万元5、某企业为增值税一般纳税人，2022年12月销售货物取得含税销售额200万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额30万元。
该企业当月应缴纳的增值税为：A. 34万元B. 36万元C. 38万元D. 40万元6、某个人投资者将其拥有的某公司10%的股权转让给另一投资者，转让价格为100万元。
根据我国个人所得税法规定，该个人投资者应缴纳的个人所得税为：A. 5万元B. 10万元C. 15万元D. 20万元7、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务师为企业提供的服务内容？A. 企业所得税申报B. 企业内部审计C. 企业增值税申报D. 企业所得税汇算清缴8、以下关于企业税收筹划的说法，不正确的是：A. 税收筹划可以在不违反税法的前提下，帮助企业降低税负B. 税收筹划是企业合法合规的经营行为C. 税收筹划可以提高企业整体经济效益D. 税收筹划可以随意更改企业财务会计制度9、某企业2023年度应纳税所得额为1,500,000元，该企业适用的企业所得税率为25%。
税务师《涉税实务》考点相应习题及答案(五) 2018税务师《涉税实务》考点相应习题及答案(五)1、某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在()主管税务机关申请办理。
(环球网校提供税务登记代理试题)A.甲地B.乙地C.各自机构所在地D.总机构的上级主管部门所在地C2、下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是()。
A.某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表B纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务;(2)纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关;(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。
3、以下需要变更税务登记的是()。
A.变更财务负责人B.企业生产经营地点由河南迁入河北C.改变法人代表D.增设子公司C本题考核变更税务登记的范围知识点。
选项B属于注销税务登记的情况，而选项A与选项D均不涉及变更税务登记。
4、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是()。
A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A.B.C电子产品并提供设计劳务B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京D选项A、B、C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记;选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及到变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续;对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。
5、根据税务登记的相关规定，下列说法正确的是()。
A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记B.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起15日内，向原税务登记机关办理变更税C.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。
2018年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷答案（五）一、单项选择题1.下列情形中，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是（）。
A.税务师发生变化B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的C.税务师事务所破产、解体或被解散D.税务代理执业人员未按照委托方的授意进行代理服务【正确答案】C【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
选项D应该是“代理协议的约定”而不是授意。
【点评】考核涉税服务关系的终止，除了自然终止、协商终止，还有单方终止。
委托方和税务师事务所可以单方终止代理行为的情形，容易在选择题考核。
2.有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（）。
A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效【正确答案】D【答案解析】暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效。
【点评】除比较热点的“五证合一”制度外，也要了解个体工商户的“两证整合”制度，比对“五证合一”进行理解，应对选择题即可，比较简单。
个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度。
“两证整合”登记制度是指将个体工商户登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发营业执照、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个营业执照的登记制度。
通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。
该营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能,税务部门不再发放税务登记证。
工商行政管理部门赋码后，将统一社会信用代码和相关信息按规定期限回传统一代码数据库，实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。
个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力。
3.下列关于鉴证业务报告的表述不正确的是（）。
A.无保留意见的鉴证业务报告,应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据【正确答案】B【答案解析】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。
【点评】考核鉴证业务报告的类型。
无保留意见和保留意见都要以积极方式提出鉴证结论，提供合理保证；无法表示意见和否定意见都要以消极的方式提出鉴证结论，提供有限保证。
4.甲公司2017年度4月拖欠增值税200万元，经税务机关催缴无效，由县税务局长批准，2017年4月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴其存款40万元。
这一行为属于（）。
A.税收强制执行措施B.税收保全措施C.提供纳税担保D.税务行政协助【正确答案】A【答案解析】税务强制执行措施包括：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
【点评】本题考核税务机关在税款征收过程中采取的措施。
其中税收强制执行和税收保全容易混淆。
税收保全是限制纳税人的资产处置权，是在纳税期前；而税收强制执行是税务局通过特定机构处置了纳税人资产，是在规定的纳税期后。
本题是直接扣缴属于税收强制执行。
税收保全措施包括：税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款;扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
强制执行措施包括：书面通知银行或者其他金融机构从纳税人的存款中扣缴税款;变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。
5.下列对发票的征收管理规定理解不正确的是（）。
A.营改增后,为方便纳税人，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的发票代开等有关事项B.地税局办理征缴、退库业务，使用地税局税收票证，并负责收入对账、会计核算、汇总上报工作C.代征业务国税局和地税局需签订委托代征协议D.保险机构代收车船税并开具的增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证【正确答案】C【答案解析】代征业务国税局和地税局不需签订委托代征协议。
【点评】考核发票管理的内容。
①营改增后，暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项；代征业务国税局和地税局不需签订委托。
代征协议。
②纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。
红字机动车销售统一发票需与蓝字机动车销售统一发票一一对应；③2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。
具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证；④纳税信用A级纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。
纳税信用A、B、C级纳税人可以采用查询方式＋认证方式进行增值税扣税凭证的认证、查询工作。
6.某企业2017年7月31日增值税账户贷方的销项税额为8000元，借方的进项税额为5000元，已交税金为7000元。
月末下列会计分录正确的是（）。
A.不作账务处理B.借：应交税费——未交增值税4000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）4000C.借：应交税费——未交增值税7000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）7000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3000贷：应交税费——未交增值税3000【正确答案】B【答案解析】按照应交增值税借方余额：7000＋5000－8000＝4000元转出。
借：应交税费——未交增值税4000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【点评】一般纳税人月末“应交税费—应交增值税”明细账出现借方余额时,月度终了转出当月多交的增值税，根据余额借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费－应交增值税（转出多交增值税）”。
一般纳税人的涉税会计科目比较复杂，尤其应交增值税的明细科目就有10个，一定要掌握科目的核算方法。
7.某经批准从事融资租赁业务的公司购进融资租赁用设备一台，价款3000000元，增值税510000元，取得增值税专用发票；支付安装费600000元，取得增值税普通发票。
上述款项均已支付。
正确的账务处理是（）。
A.借：固定资产3512820.51应交税费——应交增值税（进项税额）597179.49贷：银行存款4110000B.借：固定资产3600000应交税费——待抵扣进项税额510000贷：银行存款4110000C.借：固定资产3600000应交税费——应交增值税（进项税额）510000贷：银行存款4110000D.借：固定资产3498000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）102000应交税费——应交增值税（进项税额）510000贷：银行存款4110000【正确答案】C【答案解析】未取得专票的进项税不得抵扣。
【点评】题目容易迷惑，认为是融资租赁的核算，其实就是固定资产购进的会计处理。
安装费没有取得专票不允许抵扣进项税，全额计入固定资产成本。
经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
8.下列关于应税销售额的规定不正确的是（）。
A.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额B.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额D.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税【正确答案】C【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
9.某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2016年12月领用外购的半成品一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：借：在建工程80000贷：原材料80000企业应作账务调整分录为（）A.借：在建工程13600贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13600B.借：在建工程13600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13600C.借：应交税费——待抵扣进项税额5440贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）5440D.借：应交税费——待抵扣进项税额8160贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）8160【正确答案】C【答案解析】纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％；5440=80000*17%*40%。
10.某粮食加工厂（一般纳税人），2017年3月库存商品精制袋装大米1000袋，账面价值600000元，市场价值960000元，因管理不善发生损失。
已知用于生产该批产品的大米是从当地的农户收购而来，大米收购时的成本是400000元，其中包含运费成本5万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票；另外耗用电费5000元，上述成本项目均已抵扣了进项税额。
