Q县提升纳税遵从度对策研究

提高纳税人税收遵从度的有效途径一、我国纳税人税收遵从度低的原因（1）税收法制化程度不高税收法定是我国税法中的一项基本原则，但在实践过程中仍然有诸多问题亟待解决。

我国目前没有一部完整的税收基本法，尽管在《税收征收管理法修订草案》和《立法法》中都对于税收法定这一原则有所强调，但是，实际有关税收立法还是由授权立法和行政法规来实施，税法在执行过程中缺乏一定的严肃性。

除此之外，税收公平原则也是税法中的又一基本原则，而我国现行税种中有一部分诸如个人所得税，公平原则很难落实到位，导致了税收的不确定性，进而引发了纳税人税收遵从度不高。

（2）税收征收管理制度不科学我国现行是国、地税两个机构，无形中使纳税人感觉税收成本在增加，同一个涉税事项可能既要向国税缴税，又要向地税缴税，在此过程中接受两个税务机关对于纳税人涉税事项的审查，不仅增加了征税成本，也使纳税人疲于奔波。

如增值税由国税部门进行管理，但是，依照增值税应纳税额征收的城市维护建设税却要在地税部门进行缴纳，于是有些纳税人便不去地税部门缴纳城市维护建设税。

同时，税种的不断调整和收入归属的频繁变更，也增加了纳税人的遵从成本。

如合同能源管理原来涉及的营业税国家可以给予一定的税收优惠政策，但是基于现在营改增的政策，许多纳税人遭遇了优惠难以认定的麻烦，进而影响了其生产经营。

税收法律关系中征纳力量的对比中，税务机关当然的处于强势的一方，而纳税人处于被动地位，导致纳税人天然地存在抵触遵从的心理。

除此之外，信息共享不畅也使遵从成本居高不下。

税务管理信息化需要税务部门、银行、企业甚至政府在多个层面上实现信息共享，互相协作，而不局限于在网上申报纳税。

在我国，由于部门较多、信息共享沟通不畅，多部门的信息共享至今无法实现，就是在税务系统内部，也没有全面实现信息共享，充分利用信息手段来提高税收征管效率任重而道远。

（3）纳税人难以做到诚实守信影响纳税人纳税遵从的又一重要因素是诚实守信。

市场经济是基于契约而建立起来的，而实现契约精神需要双方的诚实守信，而在我市场经济不断发展的过程中，由于某些改革政策不彻底，不到位，体制不健全，导致失信成?橐恢殖Ｌ?，并且我国对于失信的惩罚力度不够，公民失信的成本较低，愈发导致了纳税人税收遵从度低。

影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步的“测量仪”。

近年来，各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入，甚至会导致严重的经济和社会问题。

为此，笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。

影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。

（一）税收制度的公平度。

税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。

它包括三种公平：分配公平（税负公平、税率合理）、程序公平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着纳税人遵从度的提高。

（二）征管机制的便捷度。

在税收征管实践中，并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意，而是因为税收征管机制设计过繁杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票等，导致纳税人无知而不遵从。

同时，税制结构复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。

（三）涉税信息的对称度。

近年来，税务机关为提高纳税遵从度，在涉税信息的公开透明上做了大量的工作，想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化，但是，少数纳税人正是利用这一有效的信息，利用程序或政策上的漏洞，选择了隐蔽的逃税手段，随市场经济的快速发展，经营形式多样，结算方式多种、核算方式不一等等，造成了征纳双方信息不对等，一明一暗，双方形成博弈，给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。

影响纳税遵从度提高的原因及对策李振华纳税遵从，又称税收遵从，是我国政府在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中正式提出的一个新概念，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含有及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。

由于其体现了现代公共财政体制下税制优化的目标，涵盖了现代社会公民自我意识与国家意识提升的基本理念，税收遵从受到了越来越多人的重视，也成为衡量现代税收管理绩效的一个关键标准。

研究并促进纳税遵从，成为构建二十一世纪公共税收制度的一个重要内容。

一、税收遵从度在我国的现状理论上，我们可以将税收遵从度理解为如果纳税人及时、准确申报、按时足额缴纳税款，其应纳税额和实际缴纳税额相等，就表明该纳税人实现了完全的、百分之百的税收遵从。

但这在很大程度上并不是纳税人对依法纳税发自内心的认同，而是被动接受和勉强依从。

从我国税收实践来看，由于我国正处于经济转轨时期，税收法制尚不健全。

人们的税收法制观念比较淡薄，加上诚信纳税的意识还远没有普及，税收流失问题比较严重。

据测算，近年来我国平均每年流失的各类税收为5700亿－6800亿元，流失率达到15％以上。

国家审计署曾对19个省份的700多家企业进行了抽查审计，结果发现这些企业2002年应缴纳税款为1173.47亿元，而实际缴纳税款为1039.6亿元，少缴纳税款133.85亿元，占应缴纳税款的11.41%。

值得注意的是，审计署抽查的企业大都是财务制度比较健全的重点税源大户，考虑到地下经济的存在以及其中的税收流失，我国纳税人的整体遵从度还要更低。

2009年,我国全年完成税收收入63104亿元,比上年增加5241亿元,增长9.1%；其中全国税务稽查部门全年共检查各类纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元。

稽查入库收入超过2006年-2008年3年入库稽查查补收入总和，比1985年全年税收总额还多。

同时2009年全年稽查部门共立案查处税收违法案件22.6万件；查处百万元以上税款案件5263件，查补收入229.9亿元，分别比上年增加36起和49.2亿元。

探索制约纳税遵从度提升的因素及对策分析现代社会中，税收遵从度是衡量一国税制及其管理活动有效程度高低的标准之一，也是判断一国税收分配关系是否和谐的标志之一。

随着中国社会和经济的不断发展，税收制度不断完善，信息化建设不断加快。

尽管我国税务部门逐渐推出了优化税收服务质量、简化征管程序、强化税务稽查以及加大税收处罚力度等提高税收遵从度的有力措施，但从客观方面来看，受到我国两千多年封建社会思想的影响，我国的纳税人仍存在着根深蒂固的“厌税、恐税”传统文化观念，税收遵从度的提升在一定程度上是由于国家不断加大对偷逃税等违法行为的打击力度，从而仅仅只起到了在法律上的威慑力，多数纳税人仍属于被动接受状态。

针对这一问题，笔者将从加强税收文化理念建设入手，就如何提升税收遵从度进行进一步的探索和研究。

一、影响税收遵从度的消极因素税收遵从度是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度，是纳税人不加任何强制性手段自觉遵守税制，依法纳税的一种表现程度。

（一）税务部门自身因素1、历史文化影响。

受到我国几千年的封建社会制度的影响，我国纳税人对税收的印象与“苛捐杂税、横征暴敛”等名词分不开，厌税、恐税等传统观念根深蒂固，导致新中国成立以来，我国税收征收的随意性大，人们对税收的逆反心理强，相当一部分纳税人近乎先天性地对税收表现出不合作态度。

在缺乏伦理基础的税收环境中，纳税人不能完全认识到税收的意义，不能形成自觉纳税的意识，从而直接影响到税收遵从度的提升。

2、税务机关公信力。

税务机关作为代表政府组织税收收入的具体实施者，也承担了纳税人利益代表的身份，在开展税收工作的同时，应尽量以纳税人的利益为出发点，公平、公正地完成税收任务。

但由于少数税务人员的思想和工作态度存在问题，党风不正、为税不廉，加之税务部门内部监管不力，少数税务人员利用职务之便，做出损害地税部门形象的事情，税务机关公信力大打折扣，导致纳税人对税务工作者产生负面看法，对税收工作更加排斥。

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探析提高纳税遵从相关问题
这是一篇提高纳税遵从相关问题，纳税遵从是指作为法律上的权利与义务主体的纳税人，基于对国家税法价值的认同以及对成本和收益的权衡而表现出的主动遵守服从税法，自觉履行纳税义务的行为。

 本文在充分吸纳关于纳税遵从研究成果的基础上，通过探讨影响纳税遵从度的意义和分析我国纳税遵从的现状，提出了进一步提高我国纳税遵从度的对策建议。

论文从税收制度、税收征管、用税机制、税收环境等方面分析了我国纳税遵从度偏低的主要成因。

最后，从提高立法质量、减少纳税负担、加强税法宣传、优化纳税服务、强化税收管理等四个方面研究探讨了提高我国纳税遵从度的对策和建议。

 1纳税遵从研究意义及现状
 1.1纳税遵从的含义
 所谓纳税遵从是指作为法律上的权利与义务主体的纳税人，基于对国家税法价值的认同以及对成本和收益的权衡而表现出的主动遵守服从税法，自觉履行纳税义务的行为。

1。

提高纳税遵从度的对策有哪些提高纳税遵从度的对策如下所示：(一)改革完善税制，提升纳税遵从。

税制不合理或过于复杂是税收遵从的“瓶颈”。

因此，要继续坚持宽税基、简税制、低税率、严征管的税制建设发展方向，进一步深化税制改革。

在税收制度设计上，要遵循公平、适度原则。

努力使税制与经济社会发展相适应，既要考虑政府对税收收入的需求，又要考虑纳税人的承受能力，使宏观税负得到逐步减轻；既要对所有纳税人一视同仁，相同的纳税人负担相同的税收，又要发挥税收调节作用，实现税收公平正义。

在征管机制构建上，要遵循简化、高效、便捷原则。

目前我国税收优惠多，产业导向不明确，实际税率与法定名义税率偏离，理论税负与实际税负存在较大差距，使税收负担失衡，挫伤了一部分纳税人依法纳税的积极性；纳税人办税的环节、手续、流程比较繁杂，税收征管制度改革明显滞后，不能完全适应纳税服务的现实需求等等，增加了纳税成本。

因此，要进一步完善税制，深化税制改革，及时修订与方便、快捷的纳税需求不相适应的征管制度，有效降低纳税成本和办税成本，提高纳税主体的税法遵从度。

(二)规范自由裁量权，推进纳税遵从。

行政执法自由裁量权是国家行政机关在法律、行政法规规定的原则和范围内有选择余地的处罚权利。

自由裁量权过大，可能会使权力持有者通过寻租而“创收”，也会使公共利益受到伤害。

税务机关的自由裁量权涉及面比较多，小到个体税额核定、零散税征收、违章处理，大到税务稽查处罚、税收保全、强制执行、税收行政复议、移交司法机关等，这些环节的操作余地都比较大。

因此，要强化税收刚性，对法定的税收自由裁量权进行认真细致梳理分类，对不同种类、不同程度违法行为的自由裁量尺度予以明晰和具体化，合理压缩自由裁量权的空间，努力做到自由权明确、统一、规范，避免同一违法行为处罚结果差异过大，做到相同违法违规事实给予基本相同的处理。

行政处罚自由裁量标准要向社会公开，让纳税人了解有关的量罚标准，接受社会、纳税人、新闻媒体等对税收执法的监督，使税务行政执法在阳光下运作，确保税收执法程序及结果公开、公平、公正。

浅议如何提高纳税人遵从度作者：从小冬王铁华来源：《中国经贸》2014年第17期纳税遵从度是和谐税收征纳关系的重要指征之一。

目前在我国，通过不断完善税制，加快信息化建设，改善服务质量，加强税法宣传等一系列措施，纳税人纳税遵从度得到了一定的提高。

但是这种提高相对缓慢，与税收征管改革的快速发展不相匹配，束缚了税收发展进程，甚至还有可能导致严重的经济和社会问题。

一、什么是纳税遵从度纳税遵从度是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。

纳税遵从的由来源于20世纪80年代的美国，1983年，美国国内收入署对纳税情况进行了认真的调查研究，研究发现仅仅1981年，由于纳税人不遵从联邦所得税法，就导致了至少900亿美元的税收流失。

此后，许多国家都开始进行有关纳税遵从的研究，我国在《2002年～2006年税收征管战略规划纲要》中，也首次正式提出了“纳税遵从”的概念。

但是，目前由于我国纳税遵从不高等方面的原因，导致每年仍有大量的税款由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收入。

二、影响纳税遵从度的原因目前从我国情况来看，纳税人的纳税遵从度普遍不高，其原因既有纳税人自身的原因也有社会大环境影响，法律制度不完善也是影响纳税人纳税遵从度不高的一个重要因素。

1.纳税成本因素是影响纳税遵从度的重要原因雷根强等指出，纳税遵从成本是指纳税人在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本以外的费用支出。

纳税人遵从成本表示纳税主体为纳税遵从所付出的代价。

在现实经济活动中，一些规模较小的企业不愿意承担这方面的成本，从而选择了纳税不遵从，从个体而言，纳税人因减少了这部分成本从而提高的企业利润；从整个社会来看，这种行为普遍存在影响了一个地区乃至一个国家整体纳税遵从度提高。

2.纳税人素质不高是影响纳税遵从度的主观原因笔者在多年的税收工作实际中发现，企业规模越大，财务会计越规范，纳税遵从度相对就较高；企业规模越小，财务会计参差不齐，纳税遵从度相对较低。

浅析我国个人所得税纳税遵从度的提高在我国，个人所得税是一个重要的税种，它关系到每个人的切身利益。

然而，由于各种原因，个人所得税的纳税遵从度一直不高。

本文将从以下几个方面对如何提高个人所得税纳税遵从度进行浅析。

一、加强宣传教育个人所得税纳税遵从度的提高，需要从根源上加强宣传教育。

通过各种渠道，如电视、广播、报纸、网络等，向公众普及税收知识，让公众了解税收的重要性和必要性，树立正确的纳税观念。

此外，还可以通过开展税收知识讲座、税收知识竞赛等形式，增强公众的税收意识，提高纳税人的遵从度。

二、优化税收制度个人所得税的纳税遵从度与税收制度密切相关。

优化税收制度是提高纳税遵从度的关键。

具体来说，可以从以下几个方面入手：1.简化税制：过于复杂的税制容易让纳税人产生抵触情绪，因此需要简化税制，让纳税人能够更加方便、快捷地完成纳税。

2.公平税负：当前个人所得税存在一些不公平的现象，如收入来源单一的人比收入来源多样化的人承担更高的税负。

因此，需要建立更加公平的税负制度，让每个人承担合理的税负。

3.完善税收优惠政策：合理的税收优惠政策可以激励纳税人积极纳税。

因此，需要进一步完善税收优惠政策，让更多的人能够享受到税收优惠。

三、加强税收征管加强税收征管是提高个人所得税纳税遵从度的关键。

具体来说，可以从以下几个方面入手：1.建立完善的税务登记制度：通过建立完善的税务登记制度，确保每个纳税人都有唯一的税务登记号，方便税务部门进行管理。

2.加强税务稽查：通过加强税务稽查，加大对偷税漏税行为的打击力度，让违法者受到应有的惩罚。

3.建立诚信纳税机制：通过建立诚信纳税机制，对诚信纳税人给予一定的奖励和激励，同时对偷税漏税行为进行公示和惩罚，让不诚信纳税人付出代价。

4.提高税务服务水平：税务部门应该提高服务水平，为纳税人提供更加优质的服务，让纳税人感到被尊重和关爱。

四、增加公众参与度增加公众参与度是提高个人所得税纳税遵从度的有效途径。

提高纳税遵从度思考在我国深化税收征管改革的新形势下，提高纳税遵从度尤为重要。

从纳税遵从的影响因素出发，提出加大税法宣传力度，提高税收执法水平，建立简明、公平的税收制度，改进和优化纳税服务是提高纳税遵从度的主要途径。

标签：纳税遵从度；影响因素；对策纳税遵从，又称税收遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。

而纳税遵从度则是指纳税义务人纳税遵从的程度。

提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从行为，减少纳税人的税收风险和税务机关的执法风险，对依法治税，提高税收征管水平，降低税收成本，保障国家财政收入具有重要意义。

在我国深化税收征管改革的新形势下，提高纳税遵从度尤为重要。

本人从影响纳税遵从的因素出发，就如何提高纳税遵从度谈一些浅见。

1影响纳税遵从的因素纳税人是否遵从税法，实际上受到许多因素的影响，但归纳起来主要有以下几个方面：（1）税法宣传不深入影响纳税遵从。

税收知识普及的广度与深度，主要取决于税务管理部门对税收知识的供给，纳税人了解学习税法的途径主要靠税务机关的税法宣传。

但目前税务机关税法宣传的力度、深度、广度仍然停留在表面上、形式上，造成纳税人可能因为不熟悉税收法律法规、办事程序，而错缴、漏缴税款，可能因为不知道不依法纳税又会受到怎样的处罚，而出现偷、逃、欠税等税收不遵从行为。

如果纳税人税收知识缺乏，既不懂得如何作为，如何给付，也不了解不作为，不给付将受到的处罚，则必然会出现无知性税收不遵从。

（2）税收执法环境影响纳税遵从。

税收执法环境与纳税遵从是高度正相关关系。

税收处罚严厉，会增加防卫性税收遵从，减少自私性税收不遵从；税收处罚松弛，会减少防卫性税收遵从，增加自私性税收不遵从。

所以税收执法部门是否有周密的规章制度，促使税收征收和执法活动按照规程科学运转；税务执法人员能否在税收征收过程中，正确执行政策；执法行为是否符合法律规范；执法是否公平、公正等都影响纳税遵从。

ACCOUNTING LEARNING223提高我省中小企业税收遵从度的征管策略研究——以榆林市为例文／贺李根摘要：税收遵从理论为税务行政提供了崭新的视角来审视现代税收管理中征管与服务的税企关系。

当前，针对中小企业的税收遵从现状，我省各级税务部门也进行了一些理论研究与实践探索，但仍处于初级阶段。

本文通过借鉴国内外税收遵从理论和征管经验，以促进中小企业纳税人自愿遵从为目标，对我市税收征管模式以及税收遵从程度的基本情况进行分析，提出了以专业平台、专业人员对中小企业实行差别化管理等征管改革策略，以期提高征管效率，对我省税收征管体制创新起到促进作用。

关键词：中小企业；税收遵从；征管策略；征管模式一、研究意义中小型企业作为我国市场经济中极具活力与发展潜力的企业类型，作为我国经济技术创新、制度创新重要的推动力量，尤其在我国市场潜力巨大的县域经济、城镇经济中，已经成为促进我国社会主义市场经济蓬勃发展的生力军。

中小型企业的经济属性决定了其在维持正常生产经营之外，要想长久生存并做大做强，一定要充分重视税务风险，提高税务相关工作的管理水平，最大程度地实现社会效益、经济效益。

站在税务部门的角度来看，当前部分税务管理机关侧重于对辖区内大型企业的税务管理与服务，而相对于中小型企业的广泛需求，税务管理机关则经常处于缺位状态。

中小型企业作为我国纳税人中重要的组成部分，它的税收遵从程度直接影响着我国税收征收管理的效率和质量。

因此，从保障国家税收收入、完善税收征管体制的角度出发，将税务部门内有限的征管资源的配置进行科学分析，建立起符合国家利益、税务管理部门和纳税人三者发展需要的管理体系，提高中小型企业纳税人的税收遵从程度显得尤为重要。

二、榆林市中小企业税收征管现状榆林市中小型企业纳税人具有经营户数较多、经营范围较广、税源分布零散等显著特征。

国税管理部门针对中小型企业管户的不同情况，实行差异化的税收征收方式，整合政策资源，切实减轻了纳税人的税收负担。