税收遵从度问题研究
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《个人所得税征管问题及对策研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系的重要组成部分,其征管工作直接关系到国家财政收入的稳定增长和社会的公平正义。
然而,当前个人所得税征管过程中存在诸多问题,如征管效率低下、税收流失、纳税人遵从度不高等。
这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性,也制约了国家财政收入的持续增长。
因此,对个人所得税征管问题进行深入研究,提出有效的对策,具有十分重要的现实意义。
二、个人所得税征管现状及问题1. 征管效率低下当前个人所得税征管过程中,存在征管效率低下的问题。
这主要表现为税务部门的征管手段落后、信息化程度不足、人力资源配置不合理等。
同时,税务部门与相关部门的信息共享机制不健全,导致信息获取不及时、不准确,影响了征管效率。
2. 税收流失严重个人所得税的税收流失问题严重,主要表现在税收征管漏洞多、避税手段多样、部分高收入群体逃税等方面。
这既损害了税收的公平性,也导致了国家财政收入的损失。
3. 纳税人遵从度不高纳税人的遵从度是衡量一个国家税收征管水平的重要标志。
当前,我国纳税人的遵从度不高,主要表现为部分纳税人缺乏纳税意识、对税收政策了解不足、对税务部门的信任度不高等。
三、个人所得税征管问题成因分析1. 法律法规不完善个人所得税的法律法规体系尚不完善,税收政策调整频繁,给纳税人和税务部门带来了一定的困扰。
同时,法律法规的执行力度不够,导致部分纳税人存在侥幸心理,逃避税收。
2. 征管手段落后税务部门的征管手段落后,信息化程度不足,难以适应现代税收征管的需求。
同时,人力资源配置不合理,部分地区税务部门的人力资源匮乏,影响了征管效率。
四、对策建议1. 完善法律法规体系完善个人所得税的法律法规体系,提高税收政策的稳定性和可预测性。
加强法律法规的执行力度,加大对偷税漏税行为的惩治力度,提高纳税人的遵从度。
2. 推进信息化建设推进税务部门的信息化建设,提高征管效率。
加强与相关部门的信息共享,实现信息互通、协同共治。
影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定,在没有任何强制措施的情况下,自觉自愿依法履行纳税义务的行为,是税收征管的最终目标,是降低纳税和征税成本的最优途径,是社会文明进步的“测量仪”。
近年来,各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求,做了不懈的尝试和探索,着力提高纳税遵从度,但是,纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”,收效甚微,每年仍有大量的税款由于没有申报而流失,直接减少了国家的财政收入,甚至会导致严重的经济和社会问题。
为此,笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析,为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。
影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的,既有税收制度方面因素,也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素,各种因素相互交织,相互作用,共同影响纳税人的税收遵从度的提升,直接阻碍着征管质量和效率的提高。
(一)税收制度的公平度。
税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。
它包括三种公平:分配公平(税负公平、税率合理)、程序公平和处罚公平,如果一个地方违背了经济发展客观规律,政府过多考虑对税收的需求,造成纳税人税负过重,或者纳税人之间税负不均衡或不合理,或者税收征管程序不透明、不公开、不公正,或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等,均会造成纳税人反感,并产生抵触情绪,影响着纳税人遵从度的提高。
(二)征管机制的便捷度。
在税收征管实践中,并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意,而是因为税收征管机制设计过繁杂,纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定,不能准确核算应纳税税款,不能清晰的界定纳税义务,不能便捷的申报或领取发票等,导致纳税人无知而不遵从。
同时,税制结构复杂,导致纳税成本过高,逃税行为增加。
(三)涉税信息的对称度。
近年来,税务机关为提高纳税遵从度,在涉税信息的公开透明上做了大量的工作,想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化,但是,少数纳税人正是利用这一有效的信息,利用程序或政策上的漏洞,选择了隐蔽的逃税手段,随市场经济的快速发展,经营形式多样,结算方式多种、核算方式不一等等,造成了征纳双方信息不对等,一明一暗,双方形成博弈,给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。
探索制约纳税遵从度提升的因素及对策分析现代社会中,税收遵从度是衡量一国税制及其管理活动有效程度高低的标准之一,也是判断一国税收分配关系是否和谐的标志之一。
随着中国社会和经济的不断发展,税收制度不断完善,信息化建设不断加快。
尽管我国税务部门逐渐推出了优化税收服务质量、简化征管程序、强化税务稽查以及加大税收处罚力度等提高税收遵从度的有力措施,但从客观方面来看,受到我国两千多年封建社会思想的影响,我国的纳税人仍存在着根深蒂固的“厌税、恐税”传统文化观念,税收遵从度的提升在一定程度上是由于国家不断加大对偷逃税等违法行为的打击力度,从而仅仅只起到了在法律上的威慑力,多数纳税人仍属于被动接受状态。
针对这一问题,笔者将从加强税收文化理念建设入手,就如何提升税收遵从度进行进一步的探索和研究。
一、影响税收遵从度的消极因素税收遵从度是指纳税人受主观心理态度的支配所表现出来的对税法的遵从程度,是纳税人不加任何强制性手段自觉遵守税制,依法纳税的一种表现程度。
(一)税务部门自身因素1、历史文化影响。
受到我国几千年的封建社会制度的影响,我国纳税人对税收的印象与“苛捐杂税、横征暴敛”等名词分不开,厌税、恐税等传统观念根深蒂固,导致新中国成立以来,我国税收征收的随意性大,人们对税收的逆反心理强,相当一部分纳税人近乎先天性地对税收表现出不合作态度。
在缺乏伦理基础的税收环境中,纳税人不能完全认识到税收的意义,不能形成自觉纳税的意识,从而直接影响到税收遵从度的提升。
2、税务机关公信力。
税务机关作为代表政府组织税收收入的具体实施者,也承担了纳税人利益代表的身份,在开展税收工作的同时,应尽量以纳税人的利益为出发点,公平、公正地完成税收任务。
但由于少数税务人员的思想和工作态度存在问题,党风不正、为税不廉,加之税务部门内部监管不力,少数税务人员利用职务之便,做出损害地税部门形象的事情,税务机关公信力大打折扣,导致纳税人对税务工作者产生负面看法,对税收工作更加排斥。
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税是国家税收体系中的重要组成部分,其实施对于国家财政收入的增加、社会公平的维护以及经济秩序的稳定具有重要意义。
然而,随着社会经济的发展和税收环境的复杂化,个人所得税的税收征管面临着诸多问题。
本文将针对个人所得税税收征管的问题进行深入研究,并提出相应的解决对策。
二、个人所得税税收征管现状目前,我国个人所得税的税收征管主要依赖于税务机关的执法力度和纳税人的自觉性。
虽然近年来税务机关在信息化建设、税法宣传、纳税服务等方面取得了显著成效,但仍存在一些问题。
主要包括:税收征管制度不够完善、税收征管信息化水平有待提高、税务人员素质参差不齐、纳税人遵从度不高等。
三、个人所得税税收征管存在的问题(一)税收征管制度不够完善当前,个人所得税的税收征管制度在立法、执法、司法等方面存在一定程度的漏洞和不足。
例如,税法规定不够明确,导致税务机关在执行过程中存在一定程度的自由裁量权;同时,对于偷税漏税等违法行为,法律规定的处罚力度不够,难以起到有效的震慑作用。
(二)税收征管信息化水平有待提高随着信息技术的快速发展,税收征管信息化已成为提高税收征管效率的重要手段。
然而,目前我国个人所得税的税收征管信息化水平还有待提高。
税务机关的信息化系统建设尚不完善,信息共享机制不够健全,导致税务机关难以全面、准确地掌握纳税人的纳税信息。
(三)税务人员素质参差不齐税务人员的素质直接影响到税收征管的效果。
然而,当前我国税务人员的素质参差不齐,部分税务人员业务能力不强、服务意识淡薄,难以满足日益复杂的税收征管需求。
(四)纳税人遵从度不高纳税人的遵从度是税收征管工作的重要基础。
然而,由于部分纳税人法律意识淡薄、对税法了解不足等原因,导致其遵从度不高,存在偷税漏税等违法行为。
四、解决个人所得税税收征管问题的对策(一)完善税收征管制度应加强个人所得税相关法律法规的建设,明确税法规定,减少税务机关在执行过程中的自由裁量权;同时,应加大违法行为的处罚力度,提高违法成本,以起到有效的震慑作用。
行为经济学视角下的直播行业个税遵从问题研究一、本文概述随着互联网的快速发展,直播行业作为一种新兴业态,迅速崛起并渗透到人们的日常生活中。
直播行业的繁荣不仅催生了大量的就业机会,也带动了相关产业链的发展。
然而,在这一行业快速发展的个人所得税遵从问题也逐渐凸显出来。
本文旨在从行为经济学的视角出发,深入探讨直播行业个税遵从问题,以期为提升直播行业税收管理水平和优化税收制度提供理论支持和实践指导。
本文首先将对直播行业的发展现状进行概述,分析直播行业的特点及其对个人所得税制度的影响。
接着,从行为经济学的角度,探讨影响直播行业个税遵从的因素,包括纳税人的心理因素、税收制度设计、税收征管环境等。
在此基础上,本文将对直播行业个税遵从问题进行深入剖析,揭示其内在机制和影响因素。
本文将提出针对性的政策建议,旨在优化税收制度、提升税收征管效率,从而促进直播行业的健康发展。
本文的研究不仅有助于深化对直播行业个税遵从问题的认识,也为政府制定更加合理、有效的税收政策提供了有益的参考。
本文的研究还具有一定的学术价值,有助于推动行为经济学在税收领域的应用和发展。
二、直播行业个税遵从现状分析随着直播行业的蓬勃发展,个税遵从问题逐渐浮出水面,成为业界和监管部门关注的焦点。
在行为经济学的视角下,直播行业个税遵从现状呈现出以下几个特点:直播行业的个税遵从意识整体较弱。
由于直播行业的从业者多为自由职业者或小型工作室,这些主体往往缺乏系统的税收知识,对个税政策的理解和执行存在偏差。
同时,由于直播行业的收入具有不确定性和不稳定性,部分从业者存在侥幸心理,倾向于逃避税收监管。
直播行业个税遵从行为受到多种因素影响。
在行为经济学中,个体的决策往往受到心理、社会和文化等多重因素的影响。
对于直播行业从业者而言,税收监管的严格程度、社会舆论的压力、个人道德观念等因素都可能影响其个税遵从行为。
例如,在税收监管较为宽松的地区,个税遵从程度可能相对较低;而在社会舆论压力较大或个人道德观念较强的情境下,个税遵从程度可能相对较高。
纳税遵从研究文献综述引言纳税遵从是一个国家税收制度中至关重要的概念。
纳税遵从是指个人和企业按照税法的规定,主动履行纳税义务的行为。
对于一个国家来说,纳税遵从的高低直接关系到税收收入的多少,影响着国家财政的稳定和可持续发展。
因此,纳税遵从的研究长期以来一直备受关注。
本文旨在综述当前国际上关于纳税遵从的研究文献,分析不同观点和主要发现,并对未来的研究方向提出展望。
纳税遵从的定义和意义纳税遵从是指个人和企业主动遵守国家税收法律法规的行为。
它是税收制度中一个重要的概念,对于维护税收制度的公平、公正和有效性起着重要作用。
纳税遵从程度的高低直接关系到国家税收收入的多少,影响着国家财政的稳定和可持续发展。
同时,纳税遵从还涉及到税收法律的执行效率、社会公正以及税务部门的合法权益等问题,具有广泛的理论和实践意义。
纳税遵从的影响因素经济因素经济因素是影响纳税遵从的重要因素之一。
个人和企业的纳税遵从程度往往与其经济利益相关。
如果个人或企业觉得自己纳税后的经济利益不受保障,或者收益和成本之间的比例失衡,他们可能更倾向于逃避纳税义务。
因此,税收制度的设计和税率的合理性对于提高纳税遵从度具有重要意义。
信任和公平因素信任和公平是纳税遵从的重要动因。
研究发现,个人和企业在对税收机构的信任程度和认为税收制度的公平性是纳税遵从的重要影响因素。
如果个人和企业觉得税收机构没有透明度、廉洁度和公正性,他们可能会选择逃避纳税义务。
因此,加强税务机构的诚信建设、提高税收制度的公平性对于提高纳税遵从度具有重要意义。
社会文化因素社会文化因素也对纳税遵从起着重要作用。
一部分研究表明,个人和企业的纳税意识和遵从程度与社会文化背景和价值观息息相关。
社会对于纳税道德的重视程度、公民责任感以及诚信的传统观念等都会影响纳税遵从度。
因此,加强社会纳税意识的培育和弘扬,推动纳税道德的形成对于提高纳税遵从度具有重要意义。
纳税遵从的研究方法研究纳税遵从的方法通常包括实证研究和理论研究两种类型。
NAND 申山宏12(1.国家税务总局税务干部进修学院,江苏扬州225007;2.邗江区地税局,江苏扬州225007)摘要:纳税遵从是我国税收征管的重要工作,也是关系到社会稳定和经济发展的大事。
分析我国税收纳税遵从方面存在的问题,提高纳税人遵从应提升税收法律层次;加强执法力度;建立纳税人信誉等级制度;提升公共服务水平。
关键词:纳税遵从;纳税服务;纳税义务中图分类号:F830文献标识码:A 文章编号:1005-913X (2014)06-0122-02收稿日期:2014-03-27作者简介:申山宏(1963-),男,江苏姜堰人,副教授,研究方向:会计与税法差异、企业财务管理、纳税评估、风险控制理论。
当前,纳税问题越来越引起政府和社会的关注,如何进行纳税人科学管理和精细化管理成为提高纳税人税收遵从水平的重要话题,也是当前税务机关提高服务水平和保障纳税人合法权益的重要内容。
纳税遵从是税务机关税收征管工作中的重要内容,也是建立和谐税企管理的基础,进而可以有效的降低税收管理成本、确保国家财政收入的持续实现,对我国经济发展起到一定的推动效应。
当前,我国社会诚信度不高,纳税人还存在偷税、漏税等现象,影响了我国税收收入,对我国税收管理的严肃性提出了一定的挑战。
因此,税务机关应通过强化税务管理,加大税务工作的宣传,来不断地提高纳税人的税法的遵从度。
一、纳税遵从概念从概念角度来看,纳税遵从主要包括了及时性、报告性和准确性等要求,纳税遵从和纳税不遵从概念是相互对应的,两者的主要区别表现在能否进行及时的纳税义务的履行。
从法律角度来进行概念辨析,可以看出纳税义务的履行方面,如果纳税人不按期进行税款的缴纳,或者税务机关不作为都可以认为是纳税不遵从,反之,就是纳税遵从。
从行为学角度来辨析纳税遵从的概念,我们可以认为纳税人如果采用了非法的手段,来使得自身的纳税义务减轻,可以被认为是纳税不遵从。
从合理避税的角度来看,税务机关在进行税收征管过程中,通过相应的强制形式来使得国家税法得以履行,进而使得纳税人正确承担应尽的纳税义务。
《个人所得税税收征管问题研究》篇一一、引言个人所得税作为国家税收的重要组成部分,对于调节社会收入分配、促进社会公平和稳定经济发展具有重要意义。
然而,近年来随着经济社会的发展和税收征管环境的复杂化,个人所得税税收征管问题逐渐凸显。
本文旨在深入探讨个人所得税税收征管存在的问题,分析其成因,并提出相应的解决对策,以期为完善我国个人所得税税收征管体系提供参考。
二、个人所得税税收征管现状及问题(一)征管制度不完善当前,我国个人所得税税收征管制度存在一定程度的缺陷。
一方面,税法体系不够完善,税收优惠政策过多,导致税收征管难度加大。
另一方面,个人所得税的征收管理流程繁琐,纳税人的申报、缴税、退税等环节存在诸多不便。
此外,税务部门的信息化建设滞后,导致税收征管效率低下。
(二)纳税人遵从度不高由于个人所得税涉及面广、纳税人众多,部分纳税人存在逃税、避税等现象。
一方面,部分高收入群体利用税收政策漏洞,通过转移收入、隐匿收入等方式逃避纳税。
另一方面,一些中小企业的财务制度不健全,导致个人所得税的申报和缴纳存在不规范现象。
此外,部分纳税人缺乏纳税意识,对个人所得税的征收管理持消极态度。
(三)部门协作机制不健全个人所得税的征收管理涉及税务、财政、公安、银行等多个部门。
然而,目前各部门之间的协作机制尚不完善,信息共享不够充分。
这导致税务部门在征收管理过程中难以全面掌握纳税人的真实情况,从而影响税收征管的效率和准确性。
三、个人所得税税收征管问题成因分析(一)制度层面原因个人所得税税收征管问题的产生与制度层面的原因密切相关。
一方面,税法体系不够完善,导致税收优惠政策过多、税制结构不合理等问题。
另一方面,税务部门的信息化建设滞后,无法满足日益复杂的税收征管需求。
此外,部门之间的协作机制不健全,导致信息共享不畅、执法不力等问题。
(二)社会环境原因个人所得税的征收管理受到社会环境的影响。
一方面,部分纳税人缺乏纳税意识,对个人所得税的征收管理持消极态度。
大企业纳税遵从度探讨纳税遵从度(Tax Compliance Ratio)是指纳税义务人纳税遵从的程度,是纳税义务人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而遵照税收法令及税收政策的规定履行纳税义务,向国家及时、准确申报、按时正确计算缴纳应缴纳的各项税收,并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为的程度。
提高大企业的纳税遵从度,无论对于国家财政收入的增加,还是全社会纳税风尚的提高,都具有重要意义。
一、大企业纳税遵从度现状在现代社会中,作为税收直接缴纳者的纳税人能否遵从税法,自觉、及时、真实、准确地申报缴纳税款,直接关系到政府提供公共物品的数量和质量,关系到社会公民的福祉水平。
但是从世界各国情况来看,税收不遵从问题一直是一个困扰政府的难题,即使在发达国家亦是如此。
近年来,随着纳税人依法纳税意识的增强,纳税遵从度不断提高。
从全国大环境来说,我国的纳税遵从度仍然普遍偏低。
据相关部门测算,我国纳税遵从度仅为66%左右,与发达国家(如美国为86%)相比存在较大差距。
从近年来税务稽查部门对纳税人检查情况看,税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
2011年上半年,我市稽查部门共检查272户,查补税款2047.87万元。
税务稽查查补收入,反映出目前我市纳税人的税收遵从度有待提高。
与此同时,占检查户数比例3.7%的10户重点税源企业在税务机关辅导下进行的自查查补收入1255.54万元,占稽查查补收入的61.3%。
这从另一个侧面说明通过优化服务和规范执法来提高大企业税法遵从度的重要性和必要性。
客观地讲,我国纳税人的纳税遵从,很大程度上是受税收的强制性威慑而被动接受,税收征管工作与纳税遵从度两者之间依然有很多不和谐。
远的如总局通报的重大税案,近的如各级税务机关每月要处理的逾期办证、逾期申报、发票违章等,都属于纳税不遵从行为。
应当看到,纳税人完全不遵从、恶意偷税的还是少数,不少是因为不了解、不熟悉税法而过失违法。
浅谈税收遵从的影响因素及对策摘要:税收遵从问题是各国政府面临的一大难题,虽然要实现完全的税收遵从几乎是一个不可企及的目标。
我们可以从那些影响纳税人遵从决策的因素中,找到有效的方法,使税制设计和税收环境都能发挥其促进作用,尽可能减少实际的税收不遵从行为,提高税收遵从水平。
本文主要是从影响纳税遵从的利益刺激、税收知识、纳税遵从成本、税收制度以及社会舆论这几方面因素进行分析,进而提出提高纳税遵从水平的措施。
关键词:纳税遵从;影响因素;对策一、税收遵从的含义所谓税收遵从(也叫纳税人遵从或纳税遵从),就是指纳税人遵照税收法令及税收政策的规定和要求,在法定的时间内,如实向税务机关申报并缴纳应交纳的各项税收,并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
美国科学院(NAS)对税收遵从的定义是:符合申报要求的税收遵从是指纳税人依照纳税申报时的税法和议会的规定,及时填报应填报的所有申报表,准确计算申报纳税义务。
税收遵从的核心体现在及时申报、准确申报和按时缴纳三个基本要求。
反之,纳税人不申报、不及时申报、不如实申报、不按时缴纳税款,以及不服从税务部门及税务执法人员管理等行为就是税收不遵从。
税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分,前者是纳税人主观上就不愿意遵从税法;后者是纳税人主观上愿意遵从税法,但由于计算错误或其它客观原因,导致申报或纳税的结果不遵从税法。
不管是蓄意还是非蓄意,都是税收不遵从行为。
从狭义上说,税收不遵从行为常指偷、逃、骗税等有意违反税法的行为。
二、税收遵从的分类西方税收遵从理论将纳税人行为划分为遵从和不遵从两类。
纳税人遵从行为分为防卫性遵从、制度性遵从、自我服务性遵从、习惯性遵从、忠诚性遵从、社会性遵从、代理性遵从和懒惰性遵从8个类型。
纳税人不遵从行为划分为程序性不遵从、无知性不遵从、懒惰性不遵从、自私性不遵从、象征性不遵从、社会性不遵从、经纪人不遵从和习惯性不遵从8个类型。
有学者在对我国纳税义务人行为方式进行研究时,整理和提炼了西方同行在税收遵从问题上的一些研究成果,将原来有些重复的分类形式进行了集中性的归纳,对决定税收遵从的因素较宽泛的表述进行了符合中国“本土化”的解释,最终将税收遵从归结为防卫性、制度性和忠诚性遵从三种类型,将不遵从划分为自私性、无知性和情感性不遵从三种。
浅谈纳税⼈的税法遵从度浅谈纳税⼈的税法遵从度⽂/税官今年是全国第16个税收宣传⽉,在宣传⽉中我想结合近期部分具体⼯作对纳税⼈的税法意识谈点看法。
税法作为我国诸多法律中的⼀部分,具有极强的严肃性。
我国第⼀部税收法律是《征收管理法》,从1993年1⽉1⽇⾄今已实施15年了,但从⼯作实践中来看,⼀些纳税⼈的法律遵从度较低。
具体表现在以下⼏个⽅⾯:⼀、对法律不了解不清楚。
例如:根据《中华⼈民共和国税收征收管理法实施细则》,第⼗七条规定:从事⽣产、经营的纳税⼈应当⾃开⽴基本存款账户或者其他存款账户之⽇起15⽇内,向主管税务机关书⾯报告其全部账号;发⽣变化的,应当⾃变化之⽇起15⽇内,向主管税务机关书⾯报告。
对违章的⼤多数纳税⼈(办税财务⼈员)来讲,表⽰对税法不清楚不了解。
⽬前,我国许多法律的颁布都以公告制来宣传,每⼀部法律出台都经过全国⼈民代表⼤会通过的,然后是在各⼤新闻媒体报导传,包括:电视、⼴播、报纸、⽹站等等。
另外,为配合宣传,各相关单位或部门都制作各种各样的宣传册来进⼀步地宣传新颁布的法律。
像《征收管理法》及《实施细则》它是税法中的⼀个基本法律,在每年的税法宣传⽉中,都会⼤⼒宣传,在⽣产、经营活动中涉及到每个纳税⼈。
⼆、对本职⼯作没有责任⼼。
在我们平时的税务管理中发现,很多企业的涉税⼯作⼈员责任⼼不强。
例如:我们局对全部银⾏账号未向税务机关备案的纳税⼈,我们已经通过纳税⼈办税的每⼀个窗⼝张贴通知;通过短信平台“税企通”多次以短信的形式告知纳税⼈;在税务登记、变更窗⼝张贴“温馨提⽰”;在局纳税⼈公告栏⾥宣传;在每⽉底有两期纳税⼈税收知识培训班(免费)等等⽅式⼴⽽告之。
但是还是有很多纳税⼈以不知道、不懂为由迟迟不来办理,等到了⾮解决不可,税务机关进⾏⾏政处罚时,⼜四处找⼈托关系说情,甚⾄信访、投诉。
既带来了税务机关的管理压⼒,⼜拖延了时间,影响了涉税事宜的正常办理。
那么我认为造成这样的结果,并不是税务机关宣传不够,⽽是他们⾃⾝的⼯作责任⼼不强。
影响纳税遵从度的因素分析与对策纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定,在没有任何强制措施的情况下,自觉自愿依法履行纳税义务的行为,是税收征管的最终目标,是降低纳税和征税成本的最优途径,是社会文明进步的“测量仪”。
近年来,各级税务机关按照转变政府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服务型机关的要求,做了不懈的尝试和探索,着力提高纳税遵从度,但是,纳税遵从度的提高进度如“蜗牛行路”,收效甚微,每年仍有大量的税款由于没有申报而流失,直接减少了国家的财政收入,甚至会导致严重的经济和社会问题。
为此,笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析,为提高纳税遵从度作一些有益的探讨。
影响纳税遵从度提升的相关因素影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的,既有税收制度方面因素,也有税收管理、纳税人心理、政府公信度等方面因素,各种因素相互交织,相互作用,共同影响纳税人的税收遵从度的提升,直接阻碍着征管质量和效率的提高。
(一)税收制度的公平度。
税收制度是否公平合理是纳税人关注度较高的因素。
它包括三种公平:分配公平(税负公平、税率合理)、程序公平和处罚公平,如果一个地方违背了经济发展客观规律,政府过多考虑对税收的需求,造成纳税人税负过重,或者纳税人之间税负不均衡或不合理,或者税收征管程序不透明、不公开、不公正,或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等,均会造成纳税人反感,并产生抵触情绪,影响着纳税人遵从度的提高。
(二)征管机制的便捷度。
在税收征管实践中,并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人的主观故意,而是因为税收征管机制设计过繁杂,纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税制的规定,不能准确核算应纳税税款,不能清晰的界定纳税义务,不能便捷的申报或领取发票等,导致纳税人无知而不遵从。
同时,税制结构复杂,导致纳税成本过高,逃税行为增加。
(三)涉税信息的对称度。
近年来,税务机关为提高纳税遵从度,在涉税信息的公开透明上做了大量的工作,想尽一切办法把涉税信息公开化、制度化、透明化,但是,少数纳税人正是利用这一有效的信息,利用程序或政策上的漏洞,选择了隐蔽的逃税手段,随市场经济的快速发展,经营形式多样,结算方式多种、核算方式不一等等,造成了征纳双方信息不对等,一明一暗,双方形成博弈,给征管机关搜集纳税人信息带来了极大困难。
税收遵从是税务管理研究的重要课题。
税收遵从度,是衡量税收管理效率的标准和规范。
提高纳税人的税收遵从度,有助于提高税收征管质量和效率,有利于构建和谐税收征纳关系。
但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。
本文界定纳税人税收遵从度相关概念,分析其影响因素,提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议,为提高税收征管效率献计献策。
一、纳税人税收遵从度相关概念界定(一)税收遵从所谓税收遵从,从广义的角度看,分为以征税机关为主体的征税遵从和以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
征税遵从,即是征税机关遵照税收法律制度规范征收和管理税款活动。
纳税遵从,即是税务行政相对人依照税收法律制度规范缴纳税款活动。
其中,缴纳税款活动并不单指税款缴纳环节缴纳税款,而是包括税务登记、纳税申报和缴纳税款等。
再详细些,包括税务登记的及时性和准确性,纳税申报的及时性和准确性,税款缴纳是否及时和足量。
所谓税收遵从,从狭义的角度看,只指以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
本文所探讨的税收遵从即是狭义范围上的税收遵从。
(二)税收遵从度税收遵从度是在税收遵从的基础上衍生出来的。
“度”,从名词上讲,有计量长短的标准、程度限度和规范的意思。
不同专家学者对“度”的理解不同,对税收遵从度的定义也不同。
缪志涛和王艳红在《法制环境下的税收遵从研究》中界定税收遵从度是纳税人依据法律规定,在主观心理下所表现出来的对法律法规的遵从程度。
这里的“度”为程度、限度的意思。
梁永辉在《提高我国纳税人税收遵从度的探讨》中定义税收遵从度为纳税人遵守税收法律法规,缴纳税款的衡量指标。
此处的“度”更偏向于计量指标的含义。
(三)纳税人税收遵从度纳税人税收遵从度,依照笔者的理解,和狭义范围上的税收遵从度基本上是一致的。
税务行政相对人分为纳税人、缴费人和扣缴义务人等。
税收遵从度问题研究
税收遵从度问题研究
研究主题
税收遵从度问题是指纳税人是否按照国家税收法规和履行纳税义务的
程度。
税收遵从度直接关系到税收征收的效果和公平性,对国家的财
政收入和经济发展起着重要作用。
本文将通过案例分析的方法,深入
研究税收遵从度问题,分析不同因素对税收遵从度的影响,并提出相
关建议。
研究方法
1. 案例选择和数据收集
本次研究将选择不同行业和不同类型的纳税人进行案例分析。
通过在
税务部门和企业间的合作,收集相关的纳税申报数据、风险评估报告、纳税申报过程中发生的问题记录等。
也会通过问卷调查的方式,收集
纳税人对税收的理解和对纳税过程及情况的评价。
通过对这些数据的
分析,来评估纳税人的税收遵从度。
2. 数据分析和模型构建
在收集到的数据基础上,采用统计学方法进行数据分析,并构建多元
回归模型,以测量不同因素对税收遵从度的影响。
主要分析变量包括
纳税人的行业类型、纳税人的信誉等级、税收的透明度等。
通过回归
分析,确定各个因素对税收遵从度的影响程度。
3. 案例分析和对比
通过对收集到的纳税人案例进行深入分析,特别关注那些税收遵从度
较低的案例,并对其进行比较。
分析纳税人纳税意愿、遵守程度以及
纳税过程中遇到的问题和困难等。
根据案例分析结果,归纳出影响税
收遵从度的关键因素,并提出相应的对策。
结论
通过以上研究方法,本文得出以下结论:
1.税收遵从度与纳税人行业类型密切相关。
某些行业存在较高的税收遵从度,如金融、制造业等,而一些服务行业的纳税人税收遵从度较低。
某些行业的特殊情况和特定行为可能导致税收遵从度低下,如非法转移定价、虚报增值税等。
为提高税收遵从度,税务部门应加强对这些行业的监管和引导。
2.纳税人信誉等级对税收遵从度有重要影响。
信誉等级高的纳税人往往更容易遵守税收法规,减少违规行为。
税务部门应加强对纳税人信誉等级的评估和监管,对信誉等级较低的纳税人加大监管力度,同时加强对纳税人的宣传和引导,增强其纳税意识和合规能力。
3.税收透明度是提高税收遵从度的关键。
税收的合理性和透明度可以减少纳税人的疑虑和误解,增加纳税人的遵从度。
税务部门应加强与纳税人的沟通与互动,提高税收的透明度,并建立起纳税人与税务部门之间的信任关系。
4.纳税人教育和培训对增强税收遵从度起到积极作用。
通过加强对纳税人的宣传、教育和培训,提高纳税人的税收认知和合规意识,增强其纳税能力和合规能力。
综上所述,通过案例分析的方法,本文深入分析了税收遵从度问题,并提出了相应的对策。
通过加强税收透明度,优化税收管理,提高纳税人的税收意识和合规能力,可以有效提高税收遵从度,实现税收征收的效果和公平性。