内部控制的基本概念

内部控制基本概念展开全文内部控制基本概念一、企业内部控制概念及其理解内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

二、企业内部控制“三五”指标（原则、目标、要素）（一）五原则1、全面性原则。

贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。

2、重要性原则。

在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

3、制衡性原则。

应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，痛恨死坚固运营效率。

它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

4、适应性原则。

应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。

要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，实施的对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救。

5、成本消息原则。

应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。

（二）五目标1、保证企业经营活动合规合法。

守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。

企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。

2、维护资产安全。

资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。

良好的企业内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。

3、提高财务报告及相关信息报告质量。

企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。

2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。

3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。

三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。

五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。

内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。

1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。

内部控制的相关知识点内部控制是组织内部的管理措施和制度，旨在保障企业的财务报告的准确性和可靠性，确保资产的安全和保护利益。

对于一个企业来说，建立健全的内部控制系统是非常重要的，本文将对内部控制的一些相关知识点进行详细探讨。

一、内部控制的基本概念和目标内部控制是企业为实现业务目标、合规目标和风险管理目标而建立的一系列控制措施和制度。

内部控制的目标包括：保障企业的资产安全，确保财务报告的准确性和可靠性，遵守适用法律法规和内外部规则，保障企业的财务稳定和经营有效性，预防和控制风险。

二、内部控制的组成要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等组成要素。

1. 控制环境：指企业内部的整体管控氛围和文化。

包括企业管理层的风险意识、操纵行为和道德标准、组织架构和分工、对员工的培训和激励等。

2. 风险评估：指企业对潜在风险和机会进行识别、评估和应对措施的制定，建立风险管理体系。

3. 控制活动：指企业为应对风险而采取的一系列事务和流程控制措施，包括授权和审批程序、会计和财务制度、资产管理等。

4. 信息与沟通：指企业对内对外的信息流动和沟通机制，包括业务信息的获取、处理和传递，以及内外部交流和报告机制。

5. 监督与审计：指企业内部和外部对内部控制的监督和审计活动，包括内部审计和外部审计。

三、内部控制的原则和制度1. 健全完善：内部控制必须覆盖企业的所有业务和环节，确保所有重要事项都能得到有效控制。

2. 适度合理：内部控制应该根据企业的规模、性质和风险程度制定，既要能够达到目标，又不应过度繁琐和昂贵。

3. 充分有效：内部控制应该确保足够的资源和信息，能够及时发现和防范潜在的风险和问题。

4. 分责分类：内部控制应该明确各个层级和部门的职责和权限，避免权力过度集中和滥用。

5. 审计核查：内部控制应该定期进行审计和核查，确保制度的有效性和符合规定要求。

四、内部控制的重要性和好处良好的内部控制有助于提升企业的管理水平和竞争力，具有以下重要性和好处：1. 保护企业的财务利益：内部控制可以避免财务欺诈和不当行为，确保财务报告的准确性和可靠性。

内部控制的基本概念
内部控制是指企业或组织在日常运营中，通过制定一系列的规章制度、流程和措施，保护企业资产、确保财务信息可靠性、促进经营效率和合规性的一种管理方式。

内部控制是企业管理的重要组成部分，可以有效地提高企业管理水平，保证企业的可持续发展。

内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和评价等五个方面。

控制环境是指企业内部管理和文化的基础，包括企业的管理理念、价值观念、组织结构、人员素质等。

风险评估是指企业对风险进行识别、评估、监控和控制的过程，包括风险管理策略、风险识别和评估方法、风险控制措施等。

控制活动是指企业为了实现目标而采取的措施，包括内部控制程序、控制措施和操作规程等。

信息和沟通是指企业内部信息传递和沟通的机制，包括信息的采集、处理、存储和传递等。

监督和评价是指企业对内部控制的有效性进行监督和评价的过程，包括内部审计、风险评估、评价报告等。

内部控制的建立需要企业的高层管理层制定内部控制制度、流程和措施，并且不断地进行监督和改进。

同时，企业的所有员工也需要认识到内部控制的重要性，积极参与内部控制的实施和落实。

只有建立了有效的内部控制，企业才能够实现经营目标，确保财务信息的可靠性，提高经营效率，减少风险和损失。

- 1 -。

内部控‎制基本概念‎和特征‎‎w‎内部控制基‎本概念‎内部控制（‎I nter‎n al C‎o ntro‎l）是指经‎济单位和各‎个组织在经‎济活动中建‎立的一种相‎互制约的业‎务组织形式‎和职责分工‎制度。

也就‎是由企业董‎事会(或者‎由企业章程‎规定的经理‎、厂长办公‎会等类似的‎决策、治理‎机构，以下‎简称董事会‎）、管理层‎和全体员工‎共同实施的‎，旨在合理‎保证实现企‎业基本目标‎的一系列控‎制活动。

进‎而言之，企‎业内部控制‎是提高企业‎运营效率、‎保障企业依‎法经营和会‎计信息真实‎可靠，促进‎企业实现战‎略目标的活‎动，是现代‎企业制度的‎根本要求，‎是企业各项‎管理工作的‎基础，也是‎企业提高管‎理水平和防‎范风险的一‎种有效机制‎。

换言之，‎内部控制，‎是一个单位‎为了实现其‎经营目标，‎保护资产的‎安全完整，‎保证会计信‎息资料的正‎确可靠，确‎保经营方针‎的贯彻执行‎，保证经营‎活动的经济‎性、效率性‎和效果性而‎在单位内部‎采取的自我‎调整、约束‎、规划、评‎价和控制的‎一系列方法‎、手续与措‎施的总称。

‎也就是为实‎现企业经营‎管理目标、‎组织内部经‎营活动而建‎立的各职能‎部门之间对‎业务活动进‎行组织、制‎约、考核和‎调节的方法‎、程序和措‎施。

内‎部控制是因‎加强经济管‎理的需要而‎产生的，是‎随着经济的‎发展而发展‎完善的。

最‎早的控制主‎要着眼于保‎护财产的安‎全完整，会‎计信息资料‎的正确可靠‎，侧重于从‎钱物分管、‎严格手续、‎加强复核方‎面进行控制‎。

随着商品‎经济的发展‎和生产规模‎的扩大，经‎济活动日趋‎复杂化，才‎逐步发展成‎近代的内部‎控制管理系‎统，并逐步‎提出内部控‎制包括控制‎环境、风险‎评估、控制‎活动、信息‎与沟通、监‎控等五个相‎互联系的要‎素。

200‎4年9月，‎C OSO又‎提出了《企‎业风险管理‎——整合框‎架》，它既‎是对《内部‎控制——整‎体框架》的‎超越，也标‎志着内部控‎制的转型。

内部控制培训材料一、内部控制的基本概念内部控制是指一个组织通过建立合理的目标、策略和程序，以保证实现目标的有效性和效率，以及财务报表的准确性和可靠性的一种管理活动。

内部控制是组织管理的一个重要环节，它涉及到组织的各个方面，如财务报表、风险管理、合规性等。

二、内部控制的目标1.资产保护：确保组织的资产受到充分的保护，防止损失、浪费或滥用。

2.业务实现：达到组织设定的商业目标，确保经营活动的顺利进行。

3.财务报表的准确性和可靠性：确保财务报表表达了组织真实的财务状况和业绩。

4.合规性：确保组织的运营活动符合相关的法律法规和内部规定。

三、内部控制的基本要素1.控制环境：包括组织的管理态度、道德价值观、员工能力和自律性等。

2.风险评估：评估和管理组织面临的各种风险，制定相应的风险防范和控制措施。

3.控制活动：设计和执行内部控制的具体措施，包括制定政策和程序、设立岗位和职责、进行审计和监督等。

4.信息和通信：确保组织内部信息的准确性和实时性，以及信息的适时传递和共享。

5.监督：进行内部审计、监督和评估，以保证内部控制的有效性和持续改进。

四、建立健全的内部控制的方法1.领导者的示范：组织的领导者应该以身作则，对内部控制的重要性给予足够的重视，并通过自己的行动来示范。

2.内部控制政策和程序的制定：制定适用于组织的内部控制政策和程序，并全员配合执行。

3.职责明确化：明确各个岗位的职责和权限，确保各项控制活动的责任分工清晰。

4.内部培训和沟通：定期举行内部培训，提高员工对内部控制的认识和理解，并通过有效的沟通渠道，确保相关信息的及时传递。

5.监督和反馈机制的建立：建立内部审计机构或委员会，对内部控制进行监督和评估，并及时反馈问题和改进意见。

6.持续改进：内部控制是一个动态的过程，组织需要不断改进和优化内部控制机制，以适应环境变化和业务需求。

五、案例分析：内部控制缺失的后果公司在内部控制上存在严重缺陷，导致发生了财务丑闻，以及一系列的不利后果：1.资产损失：由于内部控制缺失，员工的行为没有得到足够的监督和控制，导致资源的浪费、盗窃和损失。

内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理与监督的基石，是确保企业正常运作和资产安全的重要手段。

内部控制的概念及五个要素是关于内部控制最基本的理论框架，它们构成了企业内部控制制度的核心内容。

内部控制的概念指的是企业在运作中建立的一套制度和制度，旨在保障资产安全、数据准确性、经济有效性以及遵守法律法规。

内部控制的五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

控制环境是内部控制的基础，它包括管理层的风险意识、管理层对控制的承诺和行为、组织的结构以及人员等因素。

一个良好的控制环境可以有效地增强内部控制的有效性，从而降低企业面临的各种风险。

风险评估是指企业对风险的识别、评估和应对措施的制定。

企业需要对外部和内部的各种风险进行评估，确定重要风险并采取相应的控制措施，以确保企业的长期稳健发展。

控制活动是内部控制的核心部分，它包括制定和执行各种控制措施，确保企业在日常运作中遵守内部规定和法律法规。

控制活动涉及各个业务流程和部门，包括审计、财务、人力资源管理、信息技术等方面。

信息与沟通是指企业建立的信息系统和沟通机制，确保信息的准确性、及时性和完整性，保证信息流通畅通、管理层得以准确决策。

监督是内部控制的最后一个要素，它包括内部监督和外部监督。

内部监督主要由内部审计、管理评审等机构实施，外部监督由各种监管机构和外部审计机构实施。

内部控制的概念及五个要素是企业建立内部控制制度的基本框架，根据这些要素企业可以逐步完善自身的内部控制体系，确保企业长期健康发展。

企业应该根据自身的实际情况和特点，结合国家法律法规、行业规范以及国际惯例，建立符合实际的内部控制体系，提高企业的管理水平和风险应对能力。

同时，企业应该加强内部控制的持续改进和监督，及时发现和纠正内部控制制度存在的不足，提升内部控制的有效性和适应性。

内部控制的概念及五个要素不仅适用于大型企业，也同样适用于中小型企业和个体经营者。

任何企业都需要建立健全的内部控制制度，确保资产安全、信息准确和合规运作。

内部控制基本概念
内部控制是指组织通过建立一套完整的制度、流程和措施来确保实现管理目标、促进业务有效运行、保护资产安全、预防和发现错误和不法行为的一种管理手段和方法。

内部控制的基本概念包括以下几个方面：
1. 控制环境：控制环境是指组织管理层对内部控制的重要性和有效性的意识、态度和信念，以及对资源的分配和管理的决策和调整。

2. 风险评估：风险评估是指组织对各种可能影响实现目标的内、外部风险进行评估和管理的过程，以明确风险的性质、来源、影响程度和可能性，以便采取相应的控制措施。

3. 控制活动：控制活动是指组织为实现管理目标，通过制定和执行各项内部控制政策和程序来防止和探测错误和不法行为的过程，包括授权和审批、记录和核对、访问控制、风险管理等。

4. 信息与沟通：信息与沟通是指组织内外部信息的收集、处理、传递和共享，以及员工之间、各级管理层之间以及组织与外部利益相关者之间的信息沟通和交流。

5. 监督与反馈：监督与反馈是指组织对内部控制制度和流程的持续监督、评估和审计，以及及时发现和纠正内部控制存在的问题，保证内部控制的有效性和完整性。

这些基本概念是内部控制体系的重要组成部分，通过有效的内部控制可以提高组织的运作效率和风险管理能力，保护组织的利益和资产安全，增强组织的竞争力和社会声誉。

内部控制基本制度模版一、引言（公司名称）重视内部控制建设，为规范公司的运营和管理，防范各类风险，保障公司的健康发展，特制定本《内部控制基本制度模版》（以下简称“本制度”）。

二、目的和适用范围本制度的目的在于建立和完善公司的内部控制制度，提高公司的运营效率，强化风险管理和控制，降低业务风险，确保合规运营，保护公司的权益。

本制度适用于公司内部所有部门和岗位，所有内部员工应严格遵守本制度的规定。

三、内部控制基础1. 内部控制的基本概念内部控制是指公司为达成战略目标并管理风险，通过建立内部控制环境、风险评估和管理、控制活动、信息和沟通、监督机制等五个组成要素，建立的一套运作良好、有效可行的制度和措施。

2. 内部控制的原则（公司名称）的内部控制应遵循以下原则：- 目标导向：内部控制制度应与公司战略目标和运营目标相一致。

- 全面性：涵盖公司所有各个环节和岗位的重要业务和风险。

- 有效性：确保内部控制制度的有效执行和运行。

- 适度性：既要兼顾风险管理和运营效率，又要符合公司的实际情况和资源限制。

四、内部控制组织和职责1. 内部控制委员会公司设立内部控制委员会，由公司高层领导担任委员长，各部门负责人及相关岗位成员担任委员，具体职责如下：- 审议公司的内部控制政策、制度和规章制度的修订和完善。

- 审核公司内部控制的运作情况，提出改进意见和建议。

- 监督公司内部控制的执行情况，制定改进措施。

- 报告公司内部控制的运作情况给公司高层领导和董事会。

2. 部门内部控制责任人各部门内设内部控制责任人，负责部门的内部控制工作，具体职责如下：- 制定和完善本部门的内部控制制度和规章制度。

- 监督和组织本部门内部控制工作的实施和培训。

- 提供内部控制相关的数据和信息，协助内部控制委员会的工作。

3. 内部控制合规部门公司设立内部控制合规部门，负责公司整体内控合规工作，具体职责如下：- 领导和指导公司内部控制工作的开展。

- 监督和检查公司内部控制规章制度的执行情况。

行政事业单位内部控制制度一、强化内部控制的必要性(一)内部控制的基本概念内部控制是现代管理理论的重要组成部分，在实践中逐步产生，发展和完善。

它是一个强调预防的系统，旨在通过建立完善的系统和程序来防止错误和欺诈，从而提高管理的有效性和效率。

行政单位的内部控制是政府部门管理体系的组成部分。

它由内部控制环境，风险评估，内部控制活动，信息，沟通和内部控制监督组成，体现了与行政，管理，财务和会计系统相结合的组织管理结构，政策，程序和措施。

它是行政单位自我约束和标准化的过程，以应对风险，以履行其职能并实现总体目标。

(二)行政事业单位内部控制近年来，我国为适应建立公共财政体制框架体系的要求，逐步实施了政府采购、部门预算、财政直接支付工资、会计集中核算试点、国库集中收付等一系列财政支出改革，有效的解决了当前支出管理中存在的一些问题，取得了一定的成效。

(三)当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

如未按规定建立起定期财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。

3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。

票据管理不到位。

未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，____公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。

4.岗位设置不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

企业内部控制的基本概念内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。

新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。

单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。

一、什么是内部控制内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。

会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。

其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。

这种局限性也必须明了并加预防。

主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

二、内部控制的基本结构内部控制的基本结构。

主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面：（一）控制环境。

控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。

具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。

上海证券交易所上市公司内部控制指引概述上海证券交易所（以下简称“上交所”）上市公司内部控制指引是为了引导上市公司建立和完善内部控制体系，提高公司运营管理水平和风险控制能力，保护投资者权益的规范性文件。

本指引包含了内部控制的基本概念、内部控制的原则与目标、内部控制的要素、内部控制的组织与运作、内部控制的评价与审计等内容。

一、内部控制的基本概念内部控制是指为实现公司经营目标、保障资产安全、提高经济效率和运营效果，通过各种管理制度、程序和措施约束、规范、监控和管理公司各项活动的过程和手段。

内部控制具有系统性、全面性和连续性的特点。

二、内部控制的原则与目标2.1 内部控制的原则内部控制的原则包括合理性原则、全面性原则、实效性原则和透明度原则。

合理性原则要求内部控制的设计和实施要基于合理的目标和依据，保证内部控制的有效性。

全面性原则要求内部控制覆盖所有公司的业务领域和环节，不缺失任何重要的风险点。

实效性原则要求内部控制能够有效地发现和解决问题，确保公司的运营目标得以实现。

透明度原则要求内部控制的过程和结果对内外部的相关方具有充分的透明度，增强投资者、监管机构和其他利益相关方对公司的信任。

2.2 内部控制的目标内部控制的目标包括业务目标、财务目标、法律合规目标和信披目标。

业务目标是指公司为实现经营战略和目标而设定的目标，包括市场份额、市场地位和产品质量等。

财务目标是指公司为保证财务信息的真实性、准确性和完整性，确保财务信息的可靠性和合规性而设定的目标。

法律合规目标是指公司为遵循相关法律法规，防范合规风险而设定的目标。

信披目标是指公司为保证信息披露的真实、准确和及时，保护投资者合法权益而设定的目标。

三、内部控制的要素内部控制的要素包括控制环境、风险评估与控制、控制活动、信息与沟通和监督与改进。

控制环境是指公司内部控制的基础，包括公司的管理哲学、价值观和道德规范等。

风险评估与控制是指公司对风险进行评估，并采取相应的控制措施。

内部控制的基本原理一、内部控制的概念、目标与结构近年来，在我国证券市场会计信息失真的情况愈演愈烈，从“深圳原野”、“琼民源”、“红光”到“郑百文”、“银广厦”层出不穷，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势，如“巴林银行”、“安然事件”等，这些企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。

研究企业内部控制的理论与实务已成为世界各国面临的紧迫问题。

在我国内部控制的理论和实践也得到了空前的重视，新修订的《会计法》十分强调企业内部控制制度的建设问题。

（一）内部控制的概念内部控制（Internal Control）一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，定义为保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，而在公司内部的运用的手段和方法。

近几十年来，随着对内部控制理论以及认识的不断发展，不仅在美国，而且在其它国家和组织，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化，当前，比较典型的概念主要有：1.1976年，加拿大特许会计师协会在《审计推荐草案》中指出：“内部控制由组织体制的设计和企业管理人员制定的所有协调制度组成，就其实用方面而论，是为取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率的进行，保证资产的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料”。

2.1986年，最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》，对内部控制做出了权威性解释：“内部控制作为完整的财务和其它控制体系，包括组织结构、方法程序和效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息”。

3.1988年，美国注册会计师协会发布的《审计准则文告第55号》指出：“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。

4.目前，我国理论界和实务界对同部控制的认识还很不统一。

中级会计实务考试内部控制必考知识点详解一、内部控制的基本概念与目的内部控制是指一个组织为达成预定目标，保护资产，促进经济效益和业务活动的合理性而采取的一系列措施。

其目的主要包括保护资产安全、提高财务信息的可靠性和准确性、促进业务活动的有序进行、防止欺诈行为和违法操作。

二、内部控制的组成要素内部控制的组成要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

1. 控制环境：控制环境是指一个组织内部的整体工作氛围和企业文化，它对内部控制的有效性起到基础性的作用。

控制环境包括管理层的诚信度和价值观念、组织结构、人员配备和培训以及对内部控制的重视程度等。

2. 风险评估：风险评估是指对组织内部和外部产生的风险进行分析和评估，并采取相应的措施进行控制。

风险评估主要包括风险的辨识、评估和应对等环节。

3. 控制活动：控制活动是指组织为实现内部控制目标而规划、组织和实施的具体操作措施。

控制活动包括授权与责任、风险管理措施、信息处理措施、物理控制措施等。

4. 信息与沟通：信息与沟通是指组织内部各级管理层之间及与业务活动相关的信息传递和沟通。

信息与沟通要求信息准确、完整、及时，并建立适当的信息系统。

5. 监督：监督是指对内部控制的实施和有效性进行监督和检查。

监督包括内部审核、独立审查和监督以及外部审计等。

三、内部控制的重要原则内部控制的重要原则主要包括全面性、适应性、协调性、有效性和经济性。

1. 全面性：内部控制要求对组织内部的各个方面进行全面覆盖，不能局限于某一个方面。

全面性要求内部控制覆盖到组织的各个环节和部门。

2. 适应性：内部控制要能够适应不同组织的特点和经营环境，不同组织之间存在差异，内部控制不能一概而论，需要根据组织的具体情况进行调整和完善。

内部控制的各个要素之间应该相互协调，形成一个有机的整体，各要素之间相互产生影响，相互补充。

4. 有效性：内部控制应该能够有效地实现其预期目标，能够保证组织的资产安全、财务信息的可靠性和准确性，以及业务活动的有序进行。

完整版)内部控制试题及答案1、内部控制的基本概念是从早期的内部牵制思想逐步发展而来的，它源于科学管理和管理控制的基础。

2、企业内部控制是一个由企业的董事会和管理层实施的过程，它不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为。

同时，有效的内部控制可以提供合理保证，但不能绝对保证控制目标的实现。

3、企业内部控制信息与沟通要素需要针对企业内部生成的信息进行沟通，并且需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中。

此外，管理层与下属相处时的行为也可以成为有效的信息沟通方式。

4、导致内部控制固有局限原因包括：控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响；内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证；管理人员可能会凌驾于内部控制之上；内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益。

5、关于XXX（COSO）发布的《内部控制--整合框架》（1992）和《企业风险管理--整合框架》（2004）之间的关系，后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用。

后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告。

同时，后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素。

6、与《内部控制--整合框架》（1992）相比，2013年5月，XXX（COSO）发布的修订后的《内部控制--整合框架》主要变化表现在修改了内部控制核心定义，并概括了"对诚信和道德价值观的承诺"等17条原则。

同时，将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标，并将目标设定作为内部控制的组成部分。

7、关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有以下几点：A.中央和地方国有控股上市公司应在2012年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露2012年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告；B.非国有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司总市值（证监会算法）在50亿元以上，同时2009年至2011年平均净利润在3000万元以上的，应在披露2013年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告；C.选项A、B范围之外的其他主板上市公司，应在披露2014年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告；D.新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告。

内部控制习题第一章(一)单项选择题1．内部控制的基本概念是从早期 ( ) 思想的基础上逐步发展起来的。

A ．科学管理B ．内部牵制c ．内部审计 D ．管理控制2．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括( ) 要素。

A ．控制环境B ．风险评估c ．会计系统 D ．控制程序3.COSO f名的《内部控制一一整合框架》是在()发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。

A . 20 世纪 80 年代B . 1992 年C . 2002 年D . 2004 年4.( ) 是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。

A .控制环境B .风险评估C .控制活动D .信息与沟通5.2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款(SOX404)及相关规则采用的是()A .内部控制体系B .内部控制结构c .内部控制整合框架 D .企业风险管理整合框架6•相对《内部控制一一整合框架》，ERM匡架的创新之处不包括()。

A .新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B.新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C.提出了两个新概念一一风险偏好和风险容忍度D.提出了风险评估概念7.建立健全和有效实施内部控制是( ) 的责任。

A .董事会B .高级管理层C .注册会计师D .内审部门8在COS胴部控制框架中，控制活动的类别可分为()。

A .经营、财务报告及合规三个类别B .经营、信息及合规三个类别C .信息、财务报告及监察三个类别D .经营、信息及监察三个类别9•在COS胴部控制框架中，属于其他内部因素根基的是()。

A .信息与沟通B .监察C .控制环境D .控制活动10.代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是( ) 。

A .美国注册会计师协会的《企业准则公告第 55号》B .英国《综合守则》c . cOs0委员会的《内部控制——整合框架》D ．特恩布尔委员会的特恩布尔报告11．内部控制的现实意义不包括 ( ) 。