内部控制含义

简述内部控制的含义和基本要素
内部控制是一种组织和管理企业内部运作和活动的系统，包括管理、
流程、技术和人员，旨在确保企业目标的实现、财产的安全、法律合规性
以及信息可靠性等等方面的控制。

其实质是通过整体规划、操作和监控等
手段，协调企业各部门共同完成企业目标，防范和发现因内外部因素引发
的风险，保证企业的可持续发展。

内部控制的基本要素包含以下4个方面：
1.控制环境：即组织文化和氛围。

该要素旨在确保企业管理层提供一
个有力、透明、正确、公正的工作环境，并建立并购的管理框架与标准，
以保证企业各部门的运作合法、合规、高效、有序。

2.风险评估：以安全为前提，预期风险时包括在内的风险管理。

风险
评估应该全面、系统、科学、实用地制定和实施，并随着环境变化和公司
的规模、经营状态等设置相应的调整措施，经常进行风险评估。

3.控制活动：是内部控制的核心要素，包括控制方案和控制措施的落
实等，为实现风险评估的措施和企业目标的实现提供可能的、恰当的、有
效地实施的“控制措施”。

4.信息和通信：指制定和完善信息与流程的管理体系，包括准时、可
靠的信息的生成、收集、存储、处理、使用、传输的目标，同时也是指与
利益相关方、内部和外部管理者之间的沟通。

总之，在一个完整的内部控制制度中，必须充分考虑企业自身的情况，个体化地制定内部控制体系，培养内部控制文化，严格依照规定来实施控
制措施，定期进行内部调整，以保证企业可持续发展。

企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。

2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。

3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。

三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。

五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。

内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。

1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。

浅析内部控制和审计的关系内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。

同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。

因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。

与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。

所以，我们有必要对内部控制和审计作深入的了解。

一、内部控制的含义及理解内部控制是被审计单位为合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层等人员设计和执行的政策和程序。

内部控制可以理解为：内部控制具有一定的目的性，它是为达成一个或一些目标而实施的。

内部控制是为达成一个或一些目标而进行的一个动态的过程，内部控制本身是一种手段而非一种目的。

内部控制不是单一事件或某一状况，它与企业的经营过程相结合，它是散布在企业作业中的一连串行动。

内部控制受企业内外部环境的影响，影响企业控制目标的制定与实施。

企业中的每一个员工既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。

所以，他们既是控制的主体又是控制的客体。

内部控制都是针对人而设立和实施的，直接影响企业的控制效果与效率。

从中可以看出，内部控制具有以下特征：第一，内部控制是一个动态的过程；第二，内部控制的有效性由组织内部各个层次的人员决定；第三，内部控制不能提供绝对的保证，只能提供合理保证。

内部控制的概念演进对审计有重要的影响，随着社会的发展，内部控制经历了一个不断发展和完善的过程，其发展和完善的过程主要表现在控制目标、控制对象和控制手段的变化，理论界大体将其发展过程归纳为四个阶段。

内部牵制阶段：所谓内部牵制是一个人不能完全支配账户，另一个人也能独立地加以控制的制度，即每一位职员的业务必须是相互弥补、相互控制的关系。

浅析企业内部控制与风险管理浅析企业内部控制与风险管理【摘要】随着社会主义市场经济建设的不断深入、全球经济一体化进程的加快，国内市场和国际市场融为一体,企业的内部控制环境和外部竞争环境都发生了很大变化，加之信息的不完备与非对称性,导致企业面临更大的风险.加强企业内部控制制度建设，提高风险管理水平成为当务之急。

【关键词】企业风险；内部控制；风险管理一、内部控制与风险管理的涵义（一）内部控制的含义内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素,内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

（二）风险管理的概念剖析风险管理又名危机管理,是指通过对风险的识别、衡量并采用一定的控制手段，防止风险的发生或以最低的成本使风险导致的各种损失降到最低程度的管理方法.从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。

对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。

二、内部控制与风险管理的关系内部控制与风险管理之间的关系是既有区别又有联系,我们既不能将两者隔离开来,也不能简单的将两者等同起来.(一）内部控制与风险管理的联系从内部控制和风险管理的结构上说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是相同的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。

风险管理增加了目标设定事件识别和风险应对三个新要素，并且在重合的要素中，风险管理的内涵也都有所扩展，因此，两者存在着不可分离的内在联系。

从内部控制到风险管理的发展上说，内部控制和风险管理的根本作用都是为了维护投资者利益、保全企业资产，并且创造新的价值。

内部控制在企业发展中的作用摘要：内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效的管理体系中的重要组成部分。

内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约、相互联系基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。

它在保护企业经济资源的安全、完整，确保会计信息的正确性和靠性，提高经营效率和经济效益等方面，具有极其重要的意义和作用。

因此，企要建立管理科学的现代企业制度，不能只限于形式上的，必须要建立健全企业内部控制制度。

关键词：内部控制、企业发展、作用一、内部控制的概念与现状（一）内部控制1. 内部控制的含义。

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2. 内部控制的现状。

企业对内部控制认识不充足，很多企业所制定的内部控制制度缺乏整体框架性，多数停留在制度文字的编撰上，缺乏了制度的可操作性和实用性。

二、建立内部控制制度的重要意义(一) 建立内部控制制度是企业法人治理结构的重要措施建立现代企业制度是国企业改革的目标，企业改革改制必须建立健全内部控制制度。

党的“十六大”报告指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。

”现代企业制度以现代公司制度为主体，主要包括公司法人产权制度、公司法人治理结构和公司管理制度，三者共同构成了现代企业制度的架构，其要求是“产权明晰、管理科学、权责明确、政企分开”，使企业成为市场竞争主体，建立起有效的激励和约束机制，形成自我约束、自我积累、自我发展的机制。

内部控制制度与企业法人治理结构是否完善关系很大，要建立以董事会、监事会为主体的内部控制机制，必须从所有者的立场出发，把企业经者行使权力和过程作为内部控制的重点，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。

第一讲内部控制的起源和发展一、内部控制沿革与发展（一）内部控制定义内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。

（二）内部控制的起源内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。

内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。

此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。

（三）内部控制的发展内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段。

每一个阶段都有标志性的事件，促成内部控制理论和实务的发展。

1、内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。

相互检查、相互监督制度。

一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段。

内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。

18世纪工业革命以后，一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。

一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：1实物牵制。

2机械牵制。

3体制牵制。

4簿记牵制。

内部牵制是基于以下两个基本设想：1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。

2、内部控制制度阶段内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》定义内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。

关于内部控制的理论发展在国外已经历经几个阶段，而在我国则刚刚起步。

从最初的内部牵制制度，发展为内部控制制度，以及后来的内部控制结构，到今天已被人们逐渐接受COSO 内部控制框架以及加拿大的控制指南，内部控制理论与实践的产生和发展可以说已有很长一段历史。

但把内部控制用于会计师事务所，强调会计师事务所的内部控制建设，还是一个新的课题。

一、内部控制理论的基本内容(一)内部控制的含义内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。

内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。

其有效实施无疑会使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。

(二)内部控制的目标和要素1、内部控制的目标内部控制包含了三大控制目标，即经营效果和经营效率提升的控制目标、财务报告可靠性的控制目标、经营管理活动遵循法律法规的控制目标。

具体而言，经营效果和经营效率提升的控制目标，是指经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标，确保企业的经营管理活动能合理保证经营目标的实现;财务报告可靠性的控制目标，是指选择适当的会计处理方法，确保企业的经营管理活动能合理保证财务报告的一致性、及时性、可比性这一目标与管理者履行财务报告编制责任密切相关;经营管理活动遵循法律法规的控制目标，是指能合理保证企业的经营管理活动遵循适用的法律法规。

内部控制的三大控制目标反映了不同组织的控制需求。

对于有效的内部控制而言，三者之间相辅相成、缺一不可。

因此，以牺牲财务报告的可靠性和经营管理活动的法律法规遵循性为代价的经营效果与经营效率提升、以牺牲经营效果与经营效率的提升和经营管理活动的法律法规遵循性为代价的财务报告的可靠性、以牺牲财务报告的可靠性和经营效果与经营效率的提升为代价的经营管理活动的法律法规遵循性，都难以发挥内部控制应有的作用。

内控基础知识1．什么是内部控制？广义的内部控制：是指群体或组织为达到一定的目的，而采取的相应的控制措施和行为。

狭义的内部控制：通俗地理解，就是企业或其他组织为确保既定目标的实现，而采取的相应的控制措施和行为。

我们平时所说的内部控制通常就是指企业内部控制。

现阶段基于COSO的内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

2．内部控制理论形成和发展包括哪五个阶段？内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。

3．什么是控制环境？确立了公司风险管理的总体态度，是内部控制体系的基础，是有效实施风险管理的保障，直接影响内部控制体系的执行、公司经营目标及整体战略目标的实现。

（是企业的整体气氛，影响员工的控制意识，提供纪律约束和架构，是其他要素的基础）4．什么是风险评估？风险评估就是识别、分析相关风险以实现既定目标，是风险管理的基础。

5．什么是控制活动？控制活动是指有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，是针对风险采取的控制措施。

6．什么是信息与沟通？信息与沟通：企业经营管理所需信息必须被识别、获得并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。

信息：来源于公司内、外部，与公司经营相关的财务及非财务信息。

沟通：信息在公司内部各层次、各部门以及在公司与客户、供应商、监管者和股东等外部环境之间的传递。

7．内部控制的四大目标是什么？战略目标：中长期发展目标经营目标：经营业绩和利润指标报告目标：财务报告和相关信息真实、可靠合规目标：经营活动符合法律、法规要求8．控制环境包括哪些内容？控制环境包括诚信与道德价值观、发展目标、管理理念与企业文化、风险管理策略、董事会及审计委员会、组织结构、权利和责任分配、人力资源政策与管理措施、员工胜任能力以及反舞弊机制等内容。

9．内控体系框架五要素是什么？五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。