内部控制含义

4、对行政事业单位内部控制制度旳基 本要求
（1）行政事业单位内部控制制度旳建 立必须符合国家法律、法规及地方有关规 范性文件 。
（2）行政事业单位内部控制制度应涵 盖行政事业单位内部涉及财务管理工作旳 各项经济业务及有关岗位，并针对业务处 理过程中旳关键控制点，落实到决策、执 行、监督、反馈等各个环节。
（3）行政事业单位应该接受财政、审计 等部门组织实施旳各项监督检验，并主动 予以配合。单位应根据财政、审计等部门 提出旳审计检验报告改善和完善内部控制 制度，强化内部管理工作。（3 Nhomakorabea实物资产控制
行政事业单位应该加强实物资产管理， 堵塞管理漏洞，维护资产旳安全和完整， 预防国有资产和财政资金旳流失。
（4）收入控制
行政事业单位应该加强代政府征收旳 非税收入等各项收入旳管理，对收入征管、 票据管理、分析、考核等环节进行有效控 制，做到依法征收，应收尽收。
（5）结余控制
行政事业单位应该加强单位结余旳管 理，明确结余形成事项旳审核程序和结余 使用事项旳管理流程、控制措施，优化财 政资源配置，提升财政性资金使用效益和 效率。
行政事业单位应该加强货币资金旳管理， 对现金、银行存款、其他货币资金实施有 效控制，明确银行账户旳开户、核对、清 理要求以及与货币资金有关旳票据和印章 旳管理要求，确保货币资金安全规范，提 升货币资金旳使用效益。
（2）往来资金控制
行政事业单位应该加强往来资金旳管 理，对往来资金旳发生、结算、清理等环 节进行有效控制，确保往来资金界定清楚， 责任明确，安全规范。
所以，行政事业单位旳内部控制应该以 财政部门预算管理为根本。
（3）行政事业单位责任人对行政事业单位内 部控制制度旳建立、健全及有效负责。
所以，行政事业单位旳内部控制具有全 局性。

简述内部控制的含义和基本要素
内部控制是一种组织和管理企业内部运作和活动的系统，包括管理、
流程、技术和人员，旨在确保企业目标的实现、财产的安全、法律合规性
以及信息可靠性等等方面的控制。

其实质是通过整体规划、操作和监控等
手段，协调企业各部门共同完成企业目标，防范和发现因内外部因素引发
的风险，保证企业的可持续发展。

内部控制的基本要素包含以下4个方面：
1.控制环境：即组织文化和氛围。

该要素旨在确保企业管理层提供一
个有力、透明、正确、公正的工作环境，并建立并购的管理框架与标准，
以保证企业各部门的运作合法、合规、高效、有序。

2.风险评估：以安全为前提，预期风险时包括在内的风险管理。

风险
评估应该全面、系统、科学、实用地制定和实施，并随着环境变化和公司
的规模、经营状态等设置相应的调整措施，经常进行风险评估。

3.控制活动：是内部控制的核心要素，包括控制方案和控制措施的落
实等，为实现风险评估的措施和企业目标的实现提供可能的、恰当的、有
效地实施的“控制措施”。

4.信息和通信：指制定和完善信息与流程的管理体系，包括准时、可
靠的信息的生成、收集、存储、处理、使用、传输的目标，同时也是指与
利益相关方、内部和外部管理者之间的沟通。

总之，在一个完整的内部控制制度中，必须充分考虑企业自身的情况，个体化地制定内部控制体系，培养内部控制文化，严格依照规定来实施控
制措施，定期进行内部调整，以保证企业可持续发展。

企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。

2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。

3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。

三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。

五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。

内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。

1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。

浅析内部控制和审计的关系内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。

同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。

因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。

与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。

所以，我们有必要对内部控制和审计作深入的了解。

一、内部控制的含义及理解内部控制是被审计单位为合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层等人员设计和执行的政策和程序。

内部控制可以理解为：内部控制具有一定的目的性，它是为达成一个或一些目标而实施的。

内部控制是为达成一个或一些目标而进行的一个动态的过程，内部控制本身是一种手段而非一种目的。

内部控制不是单一事件或某一状况，它与企业的经营过程相结合，它是散布在企业作业中的一连串行动。

内部控制受企业内外部环境的影响，影响企业控制目标的制定与实施。

企业中的每一个员工既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。

所以，他们既是控制的主体又是控制的客体。

内部控制都是针对人而设立和实施的，直接影响企业的控制效果与效率。

从中可以看出，内部控制具有以下特征：第一，内部控制是一个动态的过程；第二，内部控制的有效性由组织内部各个层次的人员决定；第三，内部控制不能提供绝对的保证，只能提供合理保证。

内部控制的概念演进对审计有重要的影响，随着社会的发展，内部控制经历了一个不断发展和完善的过程，其发展和完善的过程主要表现在控制目标、控制对象和控制手段的变化，理论界大体将其发展过程归纳为四个阶段。

内部牵制阶段：所谓内部牵制是一个人不能完全支配账户，另一个人也能独立地加以控制的制度，即每一位职员的业务必须是相互弥补、相互控制的关系。

浅析企业内部控制与风险管理浅析企业内部控制与风险管理【摘要】随着社会主义市场经济建设的不断深入、全球经济一体化进程的加快，国内市场和国际市场融为一体,企业的内部控制环境和外部竞争环境都发生了很大变化，加之信息的不完备与非对称性,导致企业面临更大的风险.加强企业内部控制制度建设，提高风险管理水平成为当务之急。

【关键词】企业风险；内部控制；风险管理一、内部控制与风险管理的涵义（一）内部控制的含义内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素,内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

（二）风险管理的概念剖析风险管理又名危机管理,是指通过对风险的识别、衡量并采用一定的控制手段，防止风险的发生或以最低的成本使风险导致的各种损失降到最低程度的管理方法.从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。

对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。

二、内部控制与风险管理的关系内部控制与风险管理之间的关系是既有区别又有联系,我们既不能将两者隔离开来,也不能简单的将两者等同起来.(一）内部控制与风险管理的联系从内部控制和风险管理的结构上说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是相同的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。

风险管理增加了目标设定事件识别和风险应对三个新要素，并且在重合的要素中，风险管理的内涵也都有所扩展，因此，两者存在着不可分离的内在联系。

从内部控制到风险管理的发展上说，内部控制和风险管理的根本作用都是为了维护投资者利益、保全企业资产，并且创造新的价值。

内部控制在企业发展中的作用摘要：内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效的管理体系中的重要组成部分。

内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约、相互联系基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。

它在保护企业经济资源的安全、完整，确保会计信息的正确性和靠性，提高经营效率和经济效益等方面，具有极其重要的意义和作用。

因此，企要建立管理科学的现代企业制度，不能只限于形式上的，必须要建立健全企业内部控制制度。

关键词：内部控制、企业发展、作用一、内部控制的概念与现状（一）内部控制1. 内部控制的含义。

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

2. 内部控制的现状。

企业对内部控制认识不充足，很多企业所制定的内部控制制度缺乏整体框架性，多数停留在制度文字的编撰上，缺乏了制度的可操作性和实用性。

二、建立内部控制制度的重要意义(一) 建立内部控制制度是企业法人治理结构的重要措施建立现代企业制度是国企业改革的目标，企业改革改制必须建立健全内部控制制度。

党的“十六大”报告指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。

”现代企业制度以现代公司制度为主体，主要包括公司法人产权制度、公司法人治理结构和公司管理制度，三者共同构成了现代企业制度的架构，其要求是“产权明晰、管理科学、权责明确、政企分开”，使企业成为市场竞争主体，建立起有效的激励和约束机制，形成自我约束、自我积累、自我发展的机制。

内部控制制度与企业法人治理结构是否完善关系很大，要建立以董事会、监事会为主体的内部控制机制，必须从所有者的立场出发，把企业经者行使权力和过程作为内部控制的重点，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。

一、内部控制概述
（二）内部控制的原则 1、合法性原则。内部控制应当符合《公司法》、 、合法性原则。内部控制应当符合《公司法》 《证券法》、《会计法》，以及行政法规的规定 证券法》 会计法》 和有关政府监管部门的监管要求。 和有关政府监管部门的监管要求。 2、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和 、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、 监督全过程， 监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务 和事项。 和事项。 3、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 、重要性原则。 关注重要业务事项和高风险领域。 上，关注重要业务事项和高风险领域。
二、内部环境
（1）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 ）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 ）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 （3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮 ） 换制度。 换制度。 4） （4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的 限制性规定。 限制性规定。 （5）有关人力资源管理的其他政策。 ）有关人力资源管理的其他政策。 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔 和聘用员工的重要标准， 和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继 续教育，不断提升员工素质。 续教育，不断提升员工素质。
三、风险评估
内部控制中的风险是指对实现内部控制目标可能产 生负面影响的不确定性因素。 生负面影响的不确定性因素。风险的存在决定了 内部控制的必要性，决定了内部控制的规模、 内部控制的必要性，决定了内部控制的规模、方 式与方法。内部控制必须以风险为导向。 式与方法。内部控制必须以风险为导向。 风险评估是指及时识别、 风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部内 部控制目标实现的各种不确定因素并据以采取应 对策略的过程。风险评估包括目标设定、 对策略的过程。风险评估包括目标设定、风险识 风险分析、风险应对等环节。 别、风险分析、风险应对等环节。 （一）目标设定 没有要达到的目标就没有风险可言， 没有要达到的目标就没有风险可言，人们要达到的

第一讲内部控制的起源和发展一、内部控制沿革与发展（一）内部控制定义内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。

（二）内部控制的起源内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。

内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。

此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。

（三）内部控制的发展内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段。

每一个阶段都有标志性的事件，促成内部控制理论和实务的发展。

1、内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。

相互检查、相互监督制度。

一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段。

内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。

18世纪工业革命以后，一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。

一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：1实物牵制。

2机械牵制。

3体制牵制。

4簿记牵制。

内部牵制是基于以下两个基本设想：1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。

2、内部控制制度阶段内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》定义内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。

关于内部控制的理论发展在国外已经历经几个阶段，而在我国则刚刚起步。

从最初的内部牵制制度，发展为内部控制制度，以及后来的内部控制结构，到今天已被人们逐渐接受COSO 内部控制框架以及加拿大的控制指南，内部控制理论与实践的产生和发展可以说已有很长一段历史。

但把内部控制用于会计师事务所，强调会计师事务所的内部控制建设，还是一个新的课题。

一、内部控制理论的基本内容(一)内部控制的含义内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。

内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。

其有效实施无疑会使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。

(二)内部控制的目标和要素1、内部控制的目标内部控制包含了三大控制目标，即经营效果和经营效率提升的控制目标、财务报告可靠性的控制目标、经营管理活动遵循法律法规的控制目标。

具体而言，经营效果和经营效率提升的控制目标，是指经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标，确保企业的经营管理活动能合理保证经营目标的实现;财务报告可靠性的控制目标，是指选择适当的会计处理方法，确保企业的经营管理活动能合理保证财务报告的一致性、及时性、可比性这一目标与管理者履行财务报告编制责任密切相关;经营管理活动遵循法律法规的控制目标，是指能合理保证企业的经营管理活动遵循适用的法律法规。

内部控制的三大控制目标反映了不同组织的控制需求。

对于有效的内部控制而言，三者之间相辅相成、缺一不可。

因此，以牺牲财务报告的可靠性和经营管理活动的法律法规遵循性为代价的经营效果与经营效率提升、以牺牲经营效果与经营效率的提升和经营管理活动的法律法规遵循性为代价的财务报告的可靠性、以牺牲财务报告的可靠性和经营效果与经营效率的提升为代价的经营管理活动的法律法规遵循性，都难以发挥内部控制应有的作用。

内控基础知识1．什么是内部控制？广义的内部控制：是指群体或组织为达到一定的目的，而采取的相应的控制措施和行为。

狭义的内部控制：通俗地理解，就是企业或其他组织为确保既定目标的实现，而采取的相应的控制措施和行为。

我们平时所说的内部控制通常就是指企业内部控制。

现阶段基于COSO的内部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

2．内部控制理论形成和发展包括哪五个阶段？内部控制理论形成和发展的五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。

3．什么是控制环境？确立了公司风险管理的总体态度，是内部控制体系的基础，是有效实施风险管理的保障，直接影响内部控制体系的执行、公司经营目标及整体战略目标的实现。

（是企业的整体气氛，影响员工的控制意识，提供纪律约束和架构，是其他要素的基础）4．什么是风险评估？风险评估就是识别、分析相关风险以实现既定目标，是风险管理的基础。

5．什么是控制活动？控制活动是指有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，是针对风险采取的控制措施。

6．什么是信息与沟通？信息与沟通：企业经营管理所需信息必须被识别、获得并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。

信息：来源于公司内、外部，与公司经营相关的财务及非财务信息。

沟通：信息在公司内部各层次、各部门以及在公司与客户、供应商、监管者和股东等外部环境之间的传递。

7．内部控制的四大目标是什么？战略目标：中长期发展目标经营目标：经营业绩和利润指标报告目标：财务报告和相关信息真实、可靠合规目标：经营活动符合法律、法规要求8．控制环境包括哪些内容？控制环境包括诚信与道德价值观、发展目标、管理理念与企业文化、风险管理策略、董事会及审计委员会、组织结构、权利和责任分配、人力资源政策与管理措施、员工胜任能力以及反舞弊机制等内容。

9．内控体系框架五要素是什么？五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

什么是内控?来源：CIO时代网内控即内部控制的简称。

20世纪40年代以后，内部控制实践与理论得到了广泛的应用与突飞猛进的发展，内部控制完成了其主体内容的构建，其各项构成要素和控制措施也零星可见，散布于企业各项管理制度和实务中，但未从理论上进行总结，把内部控制当作管理的附属。

1949年美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的特别报告中，承认内部控制超越了与财务部门直接相关的事项。

1958年10月，该委员会发布的第29号审计程序公告《独立审计人员评价内部控制的范围》，对内部控制的定义重新进行了表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两类。

进入20世纪80年代以后，内部控制理论的研究又有了新的进展，西方学术界在对内部控制理论进行研究时，亦已认识到内部会计控制和内部管理控制的不可分割性和相互联系性，但重点逐步从一般含义向具体内容深化。

这一变化的标志是1988年4月AICPA 发布的《审计准则公告第55号》，规定从1990年1月起以文告取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。

该公告的颁布和实施是内部控制理论研究的突破性成果，它首次以“内部控制结构”一词代替原有的“内部控制”。

指出：“企业的内部控制结构包括为提供企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。

”并明确解释了内部控制结构的三要素，即控制环境、会计制度、控制程序及它们的具体内容。

20世纪90年代后，由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会等组织参与的“发起组织委员会”（简称为COSO）发布报告《内部控制———整体框架》。

1996年美国注册会计师协会发《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，并从1997年1月起取代1988年发布的《审计准则公告第55号》。

公告中指出内部控制是由一个企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程。

旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。

企业内部审计与内部控制之间的区别与关系摘要：企业的内部审计以及内部控制均是对企业内部的各个部门进行监督管理，二者在企业中均起到了十分重要的作用。

内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。

内部审计的开展，对于及时发现内部控制重大缺陷并纠正、保障内部控制有效运行，保护外部投资者的利益，以便正确行使权力和各项决策奠定基础都有着极其重要的意义。

关键词：内部控制；内部审计；竞争力1.内部控制与内部审计的基本概念1.1内部控制的含义内部控制是企业或者单位的管理层所做的一项工作，对企业进行内部控制，归根结底是为了提升企业财产的安全性与完整性，为了提升企业信息资源的可靠性和准确性，为了企业经济活动能够顺利进行。

对企业的内控需要制定一份合理的经营战略，对企业的经济活动与经营方向等进行大概的指导与规划，需要采取较为合理的控制方法与手段。

企业的内控具有明确的目的，旨在通过对企业的控制使得企业能够实现某一目标，并为实现这一目标而采取的一系列动态措施。

内控是“措施”而不是“目标”，也不是单纯地指企业内部进行调整的某一个特定事件。

内控是与企业的经济活动结合起来的，是针对某一目标实施的一系列的控制措施。

内控与企业大环境的影响有关。

同时，内控也在决定着企业的具体经营状况。

企业内的每一个员工都是企业控制中的一部分，既是被控制的一部分，也是实施控制措施的主体。

1.2内部审计的含义企业内审是通过内控这一手段来进行的，并有专业的审计部门和审计人员来进行，审计人员依照法律对企业的各项经济活动与财政等进行真实程度、合法程度、效益提升程度等进行准确的审核与检查，并对结果进行鉴定，对经济责任进行合理的评价。

内审是改善企业经营状况、提高企业经济效益等的有效措施，是有效的对经营活动进行监督的手段。

内审在社会经济活动的发展中主要发挥了两方面的重要作用，一方面，内审是对不法经济活动与手段的约束，是对不法手段的揭露与惩罚，进而减少影响经济活动进行的消极因素。

内部控制重点2016内部控制第一章1.内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求。

四个阶段:内部牵制，内部控制系统，内部控制结构，内部控制整合框架并已初步呈现与企业风险管理整合框架交融发展的趋势。

2.分权制衡也叫职责分离，是指通过分工和制衡，由不同的部门和人员来完成不同的业务环节，以达到牵制的目的。

3.1972年11月，审计准则执行委员会（ASB）发布《审计准则公告第1号——审计准则和程序汇编》，将内部控制一分为二，分为:内部管理控制和内部会计控制4.内部控制结构由三个要素组成:①控制环境。

是指对建立，加强或削弱特定政策与程序的效率有重大影响的各种因素。

②会计系统。

③控制程序。

5.内部控制整合框架阶段内部控制包括:控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控。

6.企业风险管理整合框架阶段从内容上看，ERM框架除了包括内部控制整合框架中的五个要素外，还增加了目标制定，风险识别和风险应对三个管理要素。

7.内部控制的现实意义①实施内部控制有助于提升企业管理水平②实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力③实施内部控制有助于维护社会公众的利益8.我国企业内部控制规范的框架体系:①企业内部控制基本规范②企业内部控制应用指引③企业内部控制审计指引第二章一、内部控制的含义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

（与P2概念合起来）1.内部控制是一种全员控制2.内部控制是一种全面控制3.内部控制是一种全程控制二、内部控制的目标1.合规目标合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动，严禁违法经营。

合法合规是企业生存和发展的客观前提，是内部控制的基础性目标，是实现其他内控目标的保证。

2.资产安全目标资产安全目标是为了防止资产损失3.报告目标提供真实可靠的财务信息4.经营目标提高经营的效率和效果5.战略目标终极目标三、内部控制目标之间的关系P27四、内部控制的原则1.全面性原则2.重要性原则3.制衡性原则4.适应性原则（权宜应变）5.成本效益原则五、所谓“三重一大”是指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”所谓重大决策事项，主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策，法律法规和上级重要决定的重要事项，企业发展战略、破产、改制、兼并重组：资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方便的重大决策部署企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其它重大决策事项。

内部控制含义内部控制是指企业在组织机构、系统、程序和行为准则等方面对其活动进行规范和监督，以实现企业目标的一种管理制度。

它涉及到企业各个层级的员工，在其日常工作中如何执行和遵守企业的规章制度，以确保企业的财务信息准确、可靠，资产得到合理保护，并防止潜在的风险和损失。

内部控制的目标是保证企业的运营效率和经济效益，提高企业的竞争力，并防止内部和外部因素对企业的影响。

它通过规范和监督企业内部各个环节的运作，建立健全的决策、执行和监督机制，确保企业各项决策和行动符合相关法律法规、道德伦理和规章制度的要求。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等五个要素，通过这些要素的有机组合，实现对企业活动全面、系统和有针对性的管理和控制。

首先，控制环境是内部控制的基础，它包括企业的管理层面、组织文化和管理人员的行为准则等，它们共同影响着企业内部控制的有效性和可行性。

一个健康的控制环境能够为企业提供稳定和有效的内部控制基础。

其次，风险评估是指企业在决策和实施过程中识别、评估和管理可能发生的各种风险。

企业应该根据其所处的行业特点和经营环境，制定适合的风险评估方法和工具，以及有效的风险管理措施，从而降低风险对企业的影响。

控制活动是指企业根据风险评估的结果，在企业的各个层级和业务流程中制定和执行适当的控制措施，以确保企业的各项活动符合内部和外部的法律法规、规章制度和道德伦理要求。

这些控制措施可以是预防性的、检测性的和纠正性的，通过有效的控制活动，企业能够减少潜在的风险和损失。

信息和沟通是内部控制的重要组成部分，它包括企业内部信息的收集、处理和传递，以及与外部机构和利益相关者之间的沟通。

企业应该确保信息的准确性、可靠性和及时性，以便管理层能够做出正确的决策和采取适当的行动，并及时与内外部各方进行沟通和交流。

监督是内部控制的核心要素，它包括对控制环境、风险评估、控制活动和信息沟通等方面进行监督和审查，以确保其有效性和可行性。

一、引言内部控制是企业管理中非常重要的一个环节。

它不仅涉及到企业的稳定性和可持续发展，更直接影响到经营成果的真实性和可靠性。

为了更好地了解内部控制的含义及其基本构成，本文将重点围绕着内部控制的基本含义和包含的五大要素展开讨论，并根据实际案例，深入剖析内部控制在企业管理中的重要作用。

二、内部控制的含义内部控制简单来说，就是企业为了达成经营目标，保护企业资产免受损失，并确保财务报告的真实性和有效性而建立的一系列措施和制度。

这些措施和制度可以包括财务、操作、合规等方面，其目的是为了帮助企业更好地管理风险，提高工作效率，保障财务报告的准确性。

内部控制是企业管理的一种重要手段，能够有效提升企业的经营效益和管理水平。

三、内部控制的五大要素内部控制包含的五大要素分别是：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

下面我们将对这五大要素进行逐一解析。

1.控制环境控制环境是内部控制的重要基础，它主要是指企业内部的管理层对内部控制的态度和行为，以及对内部控制的重视程度。

一个好的控制环境应该具备以下特征：管理层对内部控制具有明确的态度和信念；对内部控制有系统的评价和监督；对内部控制要求的要求和期望得到合理的传达和实施；对内部控制能给予充分的资源和投入。

2.风险评估风险评估是指企业对风险进行全面评估和分析，设计相应的风险管理控制措施。

企业应该建立起对内部和外部风险的识别机制，通过科学的手段，对风险进行评估和分类，然后根据风险的大小和性质，采取相应的控制措施和风险管理策略。

3.控制活动控制活动是内部控制的重要组成部分，主要是指企业为了达成经营目标，保护企业资产免受损失，并确保财务报告的真实性和有效性所采取的具体措施和行动。

这些措施和行动应该能够有效地管理和控制各个业务环节的风险和运营风险。

4.信息与沟通信息与沟通是内部控制的重要保障，它主要是指企业内部对信息的采集、处理和传递的控制，以及信息沟通的有效性和及时性。

5.监督监督是内部控制的最后一道防线，它主要是指企业内部对内部控制进行全面、持续和有效的监督和评价。

简述内部控制的含义及包含的五大要素【引言】内部控制是企业管理的重要组成部分，是指企业为达到经营目标、保护企业资产、确保会计报告可靠性，而在组织体系、业务流程、信息系统和人员行为等方面采取的一系列控制手段和制度机制。

内部控制不仅对企业内部运营和管理起着至关重要的作用，同时也是企业经营风险控制的重要手段。

【正文】一、控制环境控制环境是内部控制的基石，涉及企业文化、管理层的态度和行为、员工的职业道德和道德水平等方面。

良好的控制环境有助于员工形成正确的道德观念和职业道德，并且能够建立具有责任感和诚信度的内部控制制度。

二、风险评估风险评估是指企业对可能出现的内部和外部风险进行全面的评估和识别。

通过风险评估，企业能够了解可能对企业运营和财务状况产生不利影响的风险，并采取相应的控制措施来规避、减轻或接受风险。

三、控制活动控制活动是指企业根据风险评估的结果，制定并实施一系列的内部控制措施，以确保相关的业务流程和操作能够按照既定的目标和要求进行。

控制活动包括但不限于：审批制度、业务流程控制、内部审计和监督、资产保护等。

四、信息与沟通信息与沟通是保障内部控制有效性的重要手段。

企业要确保内外部信息的及时准确，实施相应的信息收集、处理和传递机制，同时也要注重内外部信息的沟通和共享，以提高内部控制的协调和一致性。

五、监督与评估监督与评估是内部控制的闭环管理，包括对内部控制制度和措施的监督、评估和改进。

监督与评估既要有内部机制，也要借助外部机构和专业人士的独立审计和评价。

【个人观点】内部控制作为企业管理的重要组成部分，对企业的持续发展具有重要意义。

在内部控制的实施过程中，我认为有以下几点需要注意：企业应该形成良好的控制环境，倡导诚信和责任感，引导员工形成正确的道德观念和职业道德。

风险评估要全面且准确。

企业需要建立完善的风险评估体系，及时识别和评估可能对企业产生不利影响的内外部风险，从而提前采取相应的控制措施，降低风险带来的损失。

充分认识加强企业内部控制管理的重要意义核电产业由“适度发展"向“积极发展"的快速增长期为企业成长带来了广阔的空间，随着企业规模的扩大和发展的深入，防范各种经营风险,提高企业内控管理逐步成为企业健康发展的重要内容。

近年来，上海公司党委对加强企业内部管理、风险控制、制度完善作为纪委工作的重点工作抓，而作为世界级工厂建设的企业过程中如何充分认识企业内控管理重要性和必要性,找准企业内控管理的对策，为企业可持续发展提供有力保障.一、企业内部控制的含义及发展1、企业内部控制含义。

常用的定义是企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整。

保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，简称为企业内控。

从上述我们可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益.它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的.2、企业内部控制发展内部控制起源于上世纪三十年代,在1934年美国的《证券交易法》中首先提出了“内部会计控制”。

2001年底以来美国安然、世通、施乐等大公司的一系列会计丑闻被曝光后,2002年美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》要求美国的上市公司必须建立内部控制体系.我国的内部控制发展较晚。

直到2008年和2010年，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，共同构成了我国企业内部控制规范体系。

内控规范的发布是中国在公司治理方面的一个重要里程碑,体现了中国经济与全球经济的进一步接轨和整合。

企业对于内部外部的风险可以得到更系统有力的控制。

内控规范为中国企业建立内部控制体系提供了一个标准的框架，在理念、实施和制度层面为企业提供了基础，即解决了什么是内控的问题，又解决了怎样开展内控的问题。