内部控制的概念界定

内控体系建立的四大关键步骤一、内部控制是什么？内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的作用指，内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。

在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。

企业规模越大，其重要性越显著。

可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。

二、企业为什么难以解决内控上存在的问题？一个企业在生存、发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺陷风险、流动性风险、市场风险、信用风险和操作风险等。

在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内控体系来防范和化解风险。

但企业最大的风险在于对风险的无知和无视，对已知的风险企业一定有相应的控制措施，而对未知的风险，往往是防不胜防。

企业常常发现不了自己存在的风险，一是由于外部时刻在变化的复杂环境造成的，另一原因是只缘身在此山中。

不知道风险在哪儿，当然不可能建立应对风险的控制措施了。

我认识的一些企业家曾和我说，企业里面的人在做事上经常马马虎虎，在对待问题上经验主义，制度都有，但风险事件层出不穷。

三、内控体系建立的四大关键步骤关键步骤一：搭框架企业内控体系的框架搭建依据四层分法，也可以称为两横两纵第一层分法（横向）：按行业划分，分传统制造类、化工类、金融投资类、房地产类、建筑施工类、物流类、商业流通类、服务类、移动互联类……；第二层分法（横向）：按企业所处阶段划分，培育期企业、成长期企业、成熟期企业、衰退期企业；第三层分法（纵向）：按企业类型划分，分为多元化集团、专业化集团、单体企业、分支机构；第四层分法（纵向）：按专业分类，企业的内控包括：公司层面的控制、业务层面的控制和信息层面的控制。

内部控制的概念1936年美国会计师协会(AIA)首次正式提出了内部控制的概念。

此后，理论界和学术界不断推陈出新。

但基本上都没有突破会计控制的范围。

1992年COSO对内部控制的概念进行了突破和创新，并得到国际社会的高度认可。

但COSO内部控制框架流程与内部控制目标之间存在着逻辑缺陷，致使COSO内部控制框架的概念被质疑，实践中也缺乏可操作性和普适性。

实际上，COSO内部控制框架仅提供了一个较为全面的风险控制导引，各个国家和地区中的企业需要根据自身企业内部特征以及外部环境要素设计具有针对性的内部控制体系。

即不同地区中的企业需要界定内部控制的边界，并基于此设计相应的内控模式、机制、方法，以实现企业的全面风险管理和高效的内部控制①。

因此，无论是基于理论层面还是实物层而，重视对内部控制本质、边界和目标等基本属性的研究，是构建企业内部控制体系的前提和基础。

既有文献针对内部控制本质及内涵的研究主要涉及两个层次的内容:一个层次是从企业系统和整体效率的视角界定内部控制的概念;另一个层次是企业内控系统的构成单元和子系统。

内部控制的组成部分或子概念主要包括两个方面:一个方而是按照层级结构来分的企业治理层面的控制和企业管理控制;另一个方面是为了满足不同需要而单独界定的企业各职能部门和各层级所确立的内部控制体系，如财务报告内部控制，会一计控制等概念，I-!前比较成型和有影响力!、勺是财务报告内部控制’、「「。

自华，高_立(2019)’‘在困内外相关研究的琴础_上，指出无沦从历史发展、时间考察还是理论逻辑方而看，财务报告内部控制陷入了一个为不能存在的系统寻找独立存在的理由的尴尬境地。

ICI此，应该尽早用“内部拄制”取代“财务报告内部控制”。

杨清香(2019) `组织理论是内部控制研究范畴内的重要理论支撑，诸多文献围绕组织内部关系和契约展开对企业内部打制的研究。

谢志华(2019)‘、认为，企业的两种组织关系，即契约关系和平等关系，决定了企业内部控制的本质，内部控制的木质表现为企业组织体系中各种相关的平等利益工体之问的相压制衡和各科层权利主体依_}二而F的监督。

内部控制概念界定
内部控制是组织内部制定和实施的一系列政策、程序和机制，旨在确保公司达到其业务目标、有效管理风险、保护资产的安全性、确保财务报告的准确性，以及确保公司的运营和活动遵守适用法规和政策。

概念上，内部控制可以分为以下几个关键要素：
1.控制环境（Control Environment）：这涉及组织文化、管理层对内部控制的重视程度、员工的道德和价值观等因素。

强有力的控制环境有助于确保内部控制的有效性。

2.风险评估（Risk Assessment）：公司需要识别和评估其面临的各种风险，包括操作风险、财务风险、合规风险等。

基于这些评估，公司可以制定相应的内部控制策略。

3.控制活动（Control Activities）：这包括公司设计和实施的各种控制措施，以应对特定的风险。

例如，审计、审查流程、双重授权等都是控制活动的例子。

4.信息和通讯（Information and Communication）：内部控制需要确保公司内外的信息流畅和透明。

这包括准确的财务报告、内部报告机制、有效的沟通渠道等。

5.监督（Monitoring）：公司需要建立监控机制，定期评估内部控制的有效性。

这可以包括内部审计、管理层的自我评估等。

内部控制的实施有助于提高公司的运营效率，减小操纵和错误的风险，确保财务信息的可靠性，以及确保公司遵守法规和政策。

在一些法规体系中，例如Sarbanes-Oxley Act（SOX），对于公开上市公司，内部控制的报告要求是强制性的。

风险管理名词解释：内部控制学引言风险管理是现代企业管理中的一个重要领域，致力于识别和评估可能影响组织目标实现的各种风险，并采取相应的措施来降低或避免这些风险对组织的负面影响。

在风险管理中，内部控制是一个核心概念，它对于帮助组织建立有效的风险管理体系起着至关重要的作用。

本文将对内部控制学进行详细解释。

内部控制的概念内部控制是指组织为达到其目标而采取的一系列措施和规定。

它包括各种机构、政策、程序和活动，通过建立合理的计划、组织和控制体系，以确保组织内部相关方的行为符合法规和内部规定，并达到经济、高效、有效的管理和运营的目标。

内部控制的核心是为组织提供一种可靠的管理机制，以达到风险管理的目标。

内部控制的目标内部控制的主要目标是保护组织的资产、确保财务报告的准确性和完整性、促进运营效率和效益、确保合规性，并防止和减少可能导致损失或不利影响的风险。

通过建立有效的内部控制体系，组织能够更好地管理和应对各种内外部的风险。

此外，内部控制还有助于提高组织的信誉度和透明度，增强投资者和利益相关方对组织的信任。

内部控制的要素内部控制涉及多个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。

控制环境是指组织内部各种因素对内部控制有效性的影响，包括组织文化、管理层的Integrity和道德价值观、员工意识和关注程度等。

风险评估是指组织对可能影响目标实现的各种风险进行识别、评估和管理的过程。

控制活动包括各种制度、措施和程序，用于确保组织内部风险得到适当管理和控制。

信息与沟通是指组织内外部信息的收集、处理、记录和传递，以保障决策的准确性和及时性。

监控是指组织对内部控制有效性和风险管理的评估和监督，以及对发现的问题采取纠正措施的过程。

内部控制的重要性内部控制是组织风险管理的基础和关键环节。

它可以帮助组织有效地识别和评估各种风险，避免或降低这些风险对组织的影响。

通过建立适当的内部控制体系，组织能够提高其决策质量、遵循合规要求、防止欺诈行为和错误，以及改进整体业务流程和工作效率。

内部控制的概念界定及其要素内部控制是一个组织在实施和运作各项业务活动时，为了达到既定目标而采取的一系列管理措施和机制的总称。

它主要包括内部监督、内部审计和内外部信息披露等方面。

首先，控制环境是内部控制的基础。

它是指组织内部的整体氛围和企业文化，包括管理层对内部控制的态度、风范、职业道德、员工的意识水平等。

健全的控制环境能为内部控制体系提供基础支持和依托。

其次，风险评估是确定内部控制的重要环节。

它是指对组织所面临的内外部风险进行分析和评估，以确定适当的控制手段和方法。

风险评估可以帮助组织及时发现和应对潜在的风险和问题，从而减少风险带来的负面影响。

第三，控制活动是内部控制体系的核心。

它是指组织中制定和执行的控制措施和程序，包括财务控制、运营控制、合规控制等。

控制活动能够帮助组织识别和管理风险，确保业务活动按照既定目标、政策和流程进行。

第四，信息与沟通是支撑内部控制的重要因素。

它涉及到内部控制信息的获取、处理和传递过程，以及各级管理者之间、部门之间的沟通与协作。

有效的信息与沟通能够提高组织内部信息的及时性、准确性和可靠性，有助于决策和风险管理。

最后，监督评价是内部控制的保证和改进机制。

它是指对内部控制体系的自我评估、内部审计和外部监督等活动。

监督评价可以发现内部控制存在的问题和缺陷，及时进行改进和调整，以提高内部控制的有效性和效率。

除了以上要素，内部控制还需要适当的控制目标和标准。

控制目标是指内部控制所追求的结果和效果，而控制标准是指组织对内部控制要求的具体规定和要求。

总体而言，内部控制是一个系统工程，其目的是确保组织能够按照既定目标和政策进行有效管理，识别和管理风险，提高业绩和价值，保护各方利益。

同时，内部控制要根据组织的特点和环境进行具体设计和实施，不断进行监督和评估，以保持内部控制的有效性和适应性。

第二章事业单位内部控制的相关理论概述2.1 事业单位内部控制的概念界定2.1.1事业单位在中国特色社会主义社会中，事业单位的存在反映了中国特色的社会组织和体制，事业单位的产生源于计划经济制度的使用，国外并没有此种概念。

在社会组织中，事业单位的形成与发展在不同阶段有不同的历史背景。

上世纪50年代开始形成，直到现在，事业单位仍然存在，由于我国经济体制经历了变革，从原有计划经济发展到社会主义市场经济，社会发展在此阶段产生了方方面面的变革，事业单位的组织管理也不断变革，因此，在不同历史背景下，社会对于事业单位的理解不同。

1984年全国编制会议《关于国务院各部门直属事业单位编制管理试行办法(讨论稿)》定义事业单位，从活动的属性角度，分析展开活动的目的，从这两个角度提出事业单位的定义，规定举办的活动只要是满足国家发、国民经济发展要求，符合人民文化生活需求的单位，通过活动能够提升社会福利的组织，服务国家和人民的单位，不以获取经济收益为目的的单位即可称为事业单位，以事业编制的办法进行管理。

1990年，国家统计局、劳动部、国家计委联合发布的《关于在劳动计划和统计中划分企业、事业、机关单位的暂行规定》，再次界定事业单位，提到事业单位的界定除了满足公共活动的性质之外，需要关注事业单位在整个社会构成中的独立性，认为事业单位在满足生活服务、人民需求、科学管理、文化服务等工作要求中，以独立单位存在；1998年4月国务院发布的《事业单位登记管理暂行条例》是这样界定事业单位的：在社会公益目的下，通过国家机关、组织管理，明确事业单位的职能，基于国有资产进行科学教育、文化卫生等的社会服务活动，在组织过程中满足社会公益要求的单位组织属于事业单位范畴。

为了正确理解公共机构事业单位的含义，我们还应该明确以下几点：第一，事业单位的活动离不开公共事业，在满足社会福利、公益目的要求上，履行其相应的服务职能，服务人们的生产、文化等活动，以满足人民的公共福利需求；第二，事业单位以国家公共机构或组织为主体；第三，事业单位的资金来源从公共机构获得，通常是以国有资产的方式给予事业单位资金；第四，事业单位公共机构服务目标主要集中在人民的科学教育、文化卫生、生态环境、环境保护等领域，此外，还包括调查和设计、新闻出版、交通气象、海洋监测、知识产权、标准测量、检验进出口商品、物流物资管理、社会公共福利、农林牧业、信息咨询等相关产业和各个领域的公共服务管理。

内部控制的概念界定及其要素摘要:内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展，因此内控研究有很强的必要性;内部控制不是千篇一律与一成不变的，不同类型的企业内部控制体系是不相同的，这一特殊性又决定了企业内部控制的研究，必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。

关键词:内部控制;风险评估;控制环境一、内部控制的概念内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。

本文参照《企业内部控制基本规范》的指导，将内部控制理解为:是一项整体性的工作，是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。

1.1 明确对内部控制的“责任”。

内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务，更是每一个员工的职责。

明确“全民参与”的观点，能够使得企业员工主动的维护内控制度，而不仅仅是被动的执行。

1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中。

企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。

作为企业经营的一部分，内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的，它作为管理的一部分，是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行，不能取代管理。

1.3 明确内部控制是一个“动态机制”。

正如其他的经营管理活动，内部控制也是一个动态、持续的过程。

内控制度制定完成后，完美的实施不是机械的执行，而是随信息反馈-解决问题-效果评估-着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善，沿着发现问题-逐步修正循环往复的进行。

1.4 重视“软管理”。

按照理论界的定义，软管理是指精神层面、无形的事物，比如管理风格、企业文化等内容。

内部控制特别需要“软管理”的措施，不仅仅重视规章制度等方面，找到符合自身情况的管理风格，营造良好的企业文化都十分重要。

1832020.10爱情婚姻家庭 教育观察农村集体经济组织内部控制问题及对策骆冰青江苏省射阳县委党校农村集体经济组织原先陈旧、落后的管理制度已经无法与现代化的农村集体经济组织结构相适应，科学化的内部控制体系与完善的制度形式成为了相关管理人员需要迫切解决的问题。

由于农村经济在发展的同时也凸显了许多的问题与漏洞，针对这些问题与不足不能视而不见，只有在农村集体经济组织中全面强化管理能力、丰富各项环节的管理制度才能巩固农村集体经济组织的内控效果，将有可能出现的经营风险降至可控的范围。

一、农村集体经济组织内部控制概述（一）概念界定我们首先应对相关概念进行相应地界定，充分掌握该项制度的内涵。

农村集体经济组织内部控制机制作为一项管理制度，可以针对其内部的不同部门进行细致地管理与把控，使组织内部不同环节得到有机串联，从而最终达到提升集体经济组织工作效能，推进组织财务管理活动的既定目的。

该制度的全面实施使得组织内部的不同个体之间增强了彼此的联系，既可以形成统一又能够做到相互制约，这样的组织管理制度的实用性更强，如擅加利用则有助于集体经济效益的显著提升。

（二）内部控制现状现阶段，新农村建设工作的大力推进与有序实施成为了我国社会主义稳定发展的重要要素之一，在国家的大力支持与协助下，农村拥有了大量的可支配资源，涉及的经济业务也日趋广泛与复杂，与之相对应的，是农村财务管理过程中出现的各种问题。

村级财务工作与财务内部控制工作的优劣直接影响着最终的管理效果，并会对农民群众的幸福感受产生重大影响。

当前农村经济发展中资金和资产管理方面还存在着很大的漏洞，资产数量的不明确、监督管理措施的不合理、会计控制手段的薄弱、工程建设项目内控规范性差等问题给工作人员私自挪用资金、中饱私囊提供了可乘之机。

二、农村集体经济组织内部控制制度存在的问题（一）资金方面经济工作是组织内部最容易出现问题的工作内容之一，经济工作本身往往会涉及大量的资金管理活动，由于近些年农村集体经济组织得到了快速发展，依靠原先陈旧的资金管理制度已经难以应对频繁的资金使用与资金流出活动，一些不和谐的声音时常出现。

内部控制的概念界定一、引言内部控制是组织实现目标、确保经营活动合法合规的重要手段。

它包括一系列控制活动和程序，以确保事务的准确性、可靠性和合法性。

本文将全面、详细、完整地探讨内部控制的概念界定。

二、内部控制的定义内部控制，简言之，是指组织内部建立的一套制度、政策和程序，以确保企业运营的准确性、可靠性和合法性。

它涵盖了组织内部的所有方面，包括组织结构、管理层的职责和义务、员工的行为以及信息系统和控制环境。

内部控制的目标是预防和发现误差和欺诈，确保财务报表的准确性和完整性。

三、内部控制的重要性良好的内部控制对于组织的长期稳定发展至关重要。

它有助于组织实现以下几个方面的目标：1. 经济效益良好的内部控制可以帮助组织有效地管理风险，避免资产的损失和浪费，提高资源的利用率，从而提高组织的经济效益。

2. 资产保护内部控制可以帮助组织保护其资产免受盗窃、损坏或滥用的风险。

通过建立健全的控制程序，组织可以有效地管理和监督其资产的使用。

3. 业务完整性内部控制有助于确保组织的业务活动合法合规。

通过规范和监督员工的行为，以及建立有效的审核和审查机制，组织可以降低违规行为和不当行为的风险。

4. 信息可靠性内部控制有助于确保组织所依赖的信息的可靠性和准确性。

通过建立有效的信息系统和审计机制，组织可以更好地管理和保护其重要信息，并提高决策的准确性和可靠性。

四、内部控制的要素内部控制包括以下几个要素：1. 控制环境控制环境是指组织内部的整体控制氛围和文化氛围。

它包括组织的价值观、伦理标准和道德行为准则，以及管理层对内部控制的重视和承诺。

2. 风险评估风险评估是指组织对其内部和外部环境中的风险进行识别、评估和管理。

通过风险评估，组织可以找出潜在的风险因素，并采取适当的措施来降低风险。

3. 控制活动控制活动是指组织为实现其目标而制定的一系列控制措施和程序。

它包括授权和责任分离、访问控制、会计核算、审计和审核等方面的控制活动。

4. 信息与沟通信息与沟通是指组织内部的信息系统和沟通渠道。

内部控制理论1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。

”目录内部控制的涵义什么是内部控制？理论界存在各种观点。

由于表述众多，本文仅选择几个权威定义进行分析。

1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。

该报告将内部控制定义为：是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。

我国1997年开始实施的《独立审计具体准则第九号-内部控制与审计风险》的定义是：“内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

”上述三个定义具有几个共同特点：一是都将内部控制解释为一种政策或程序（过程）；二是都在定义中说明了内部控制的目标；三是都是从审计的角度做出的定义。

笔者认为，这些定义普遍存在以下几个缺陷：1、定义出发点过于狭隘。

控制是一个应用非常广泛的概念，有生产控制、人口控制、经济控制、军事控制等，从不同的角度（学科）出发，会给出不同的控制概念。

虽然内部控制与审计存在密切的联系，但是，不论从内部控制的产生，还是内部控制的现实需要来看，内部控制都应该属于管理范畴。

“可以肯定地说，内部控制最初是在组织中内生的，而不是外力（外部管制、规范的要求；审计）催生的。

”（方红星，2002）并且，我国建立内部控制制度，制定《内部会计控制规范》的直接目的也不是为了审计需要，而是提高会计信息质量，加强单位内部管理的迫切要求。

内部控制含义内部控制是指企业在组织机构、系统、程序和行为准则等方面对其活动进行规范和监督，以实现企业目标的一种管理制度。

它涉及到企业各个层级的员工，在其日常工作中如何执行和遵守企业的规章制度，以确保企业的财务信息准确、可靠，资产得到合理保护，并防止潜在的风险和损失。

内部控制的目标是保证企业的运营效率和经济效益，提高企业的竞争力，并防止内部和外部因素对企业的影响。

它通过规范和监督企业内部各个环节的运作，建立健全的决策、执行和监督机制，确保企业各项决策和行动符合相关法律法规、道德伦理和规章制度的要求。

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督等五个要素，通过这些要素的有机组合，实现对企业活动全面、系统和有针对性的管理和控制。

首先，控制环境是内部控制的基础，它包括企业的管理层面、组织文化和管理人员的行为准则等，它们共同影响着企业内部控制的有效性和可行性。

一个健康的控制环境能够为企业提供稳定和有效的内部控制基础。

其次，风险评估是指企业在决策和实施过程中识别、评估和管理可能发生的各种风险。

企业应该根据其所处的行业特点和经营环境，制定适合的风险评估方法和工具，以及有效的风险管理措施，从而降低风险对企业的影响。

控制活动是指企业根据风险评估的结果，在企业的各个层级和业务流程中制定和执行适当的控制措施，以确保企业的各项活动符合内部和外部的法律法规、规章制度和道德伦理要求。

这些控制措施可以是预防性的、检测性的和纠正性的，通过有效的控制活动，企业能够减少潜在的风险和损失。

信息和沟通是内部控制的重要组成部分，它包括企业内部信息的收集、处理和传递，以及与外部机构和利益相关者之间的沟通。

企业应该确保信息的准确性、可靠性和及时性，以便管理层能够做出正确的决策和采取适当的行动，并及时与内外部各方进行沟通和交流。

监督是内部控制的核心要素，它包括对控制环境、风险评估、控制活动和信息沟通等方面进行监督和审查，以确保其有效性和可行性。

内部控制信息披露的相关理论2008年6月28日，财政部联合其他四部委出台了《企业内部控制基本规范》，该规范要求上市公司管理层对内部控制的有效性定期进行自我评价，并将评价的结果形成内部控制自评报告向外界公布。

《企业内部控制基本规范》的颁布，标志着我国企业内部控制制度建设从此有法可依、有据可循。

2010年4月，与内部控制相应的配套指引予以发布，基本规范以及相关指引的出台标志着我国的企业内部控制规范体系初步形成，将有效提升上市公司经营管理水平，以及应对国际金融危机的能力。

虽然我国内部控制信息披露正逐步由自愿性披露转变为强制性披露，但总体披露情况并不理想。

大部分上市公司缺乏主动披露的动机，而且披露的信息缺乏实质性内容，形式主义严重。

在这种情况下，研究内部控制信息披露的相关问题，理论上界定和完善内部控制以及内部控制信息披露的概念和相关理论，为我国内部控制制度建设提供理论依据，加强企业对内部控制信息披露责任的认识，对完善上市公司内部控制信息披露，维护信息需求者的合法权益，保证资本市场的有效运行，都具有重要的理论意义和现实意义。

一、内部控制的概念要研究内部控制信息披露首先从内部控制的概念着手。

现今，国际上最权威和最普遍接受的内部控制定义是1992年由美国COSO委员会（由美国“反对虚假财务报表委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起）发布的《内部控制整体框架》（简称COSO报告）提出：内部控制是由公司董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程，内部控制整体框架主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、和监督五大要素。

为更进一步建设和完善我国内部控制的制度，2006年7月15日由我国财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会七个部门联合成立了内部控制标准委员会，2007年3月份该委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17项具体规范的征求意见稿。

内部控制的概念界定及其要素摘要：内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展，因此内控研究有很强的必要性；内部控制不是千篇一律与一成不变的，不同类型的企业内部控制体系是不相同的,这一特殊性又决定了企业内部控制的研究，必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。

关键词：内部控制;风险评估；控制环境一、内部控制的概念内部控制是企业发展和组织效率提高的产物，内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。

本文参照《企业内部控制基本规范》的指导,将内部控制理解为：是一项整体性的工作,是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。

1。

1 明确对内部控制的”责任".内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务，更是每一个员工的职责。

明确”全民参与”的观点，能够使得企业员工主动的维护内控制度,而不仅仅是被动的执行。

1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中.企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。

作为企业经营的一部分，内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的，它作为管理的一部分,是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行，不能取代管理.1.3 明确内部控制是一个”动态机制”。

正如其他的经营管理活动，内部控制也是一个动态、持续的过程.内控制度制定完成后,完美的实施不是机械的执行，而是随着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善,沿着发现问题-信息反馈-解决问题—效果评估-逐步修正循环往复的进行。

1。

4 重视”软管理"。

按照理论界的定义，软管理是指精神层面、无形的事物，比如管理风格、企业文化等内容.内部控制特别需要"软管理”的措施，不仅仅重视规章制度等方面，找到符合自身情况的管理风格，营造良好的企业文化都十分重要。

1。

5 以风险为导向原则。

企业管理核心板块之一便是风险防控,因为风险是现代社会每个企业都会面临与遇到的问题,它通过直接影响企业的稳定性，来划分不同的竞争能力的企业。

第12章基金管理人的内部控制第一节内部控制的目标和原则考点1：内部控制的基本概念及其含义（一）内部控制基金管理人的内部控制是指公司为防范和化解风险保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。

基金管理人的内部控制要求：（1）要求部门设置体现权责明确、相互制约的原则。

（2）严格授权控制。

（3）强化内部监督稽核控制。

（4）建立完善岗位责任制度和科学、严格的岗位分离制度。

（5）严格控制基金财产财务风险。

（6）建立完善的信息披露制度。

（7）建立严格的信息技术系统管理制度。

（8）建立科学严密的风险管理系统。

（二）风险管理企业风险管理基本框架包括八个方面内容：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、行为监控。

考点2：内部控制的三目标内部控制目标是决定公司内部控制运行方式和方向的关键，也是认识内部控制基本理论的出发点。

内部控制的总体目标：（1）保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则, 自觉形成守法经营、规范运作的经营思想和经营理念。

（2）防范和化解经营风险，提高经营管理效益,确保经营业务的稳健运行和受托资产的安全完整，实现公司的持续、稳定、健康发展。

（3）确保基金和基金管理人的财务和其他信息真实、准确、完整、及时。

考点4：内部控制的五原则（1）健全性原则。

（2）有效性原则。

（3）独立性原则。

（4）相互制约原则。

（5）成本效益原则。

第12章基金管理人的内部控制第二节内部控制机制考点1：内部控制机制的含义内部控制机制简称内控机制，是指公司的内部组织结构及其相互之间的运作制约关系，即—个企业组织为了实现计划目标，防范和减少风险的发生，由全体员工共同参与，对内部组织机构业务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分配、相互制衡手段，制定出系统的、制度保证的运行过程。

基金管理人内部控制机制—般包括四个层次：（1）员工自律。