2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题

2013年中级会计职称考试《中级会计实务》第十五章强化习题及答案第十五章政府补助一、单项选择题1、企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的会计科目是（）。

A、管理费用B、财务费用C、营业外收入D、营业外支出2、甲公司从政府无偿取得1 000亩的草原，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，则甲公司在取得草原时贷记的会计科目是（）。

A、资本公积1 000元B、营业外收入1 000元C、其他业务收入1 000元D、营业外收入1元3、甲企业2012年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2012年甲企业的政府补助是（）元。

A、90 000B、110 000C、120 000D、100 0004、某公司本期收到先征后返的增值税120万元，应（）。

A、冲减应交税费120万元B、确认营业外收入120万元C、确认递延收益120万元D、确认资本公积120万元5、X市为招商引资，向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用30年。

由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则甲公司下列处理中正确的是（）。

A、无偿取得，不需要确认B、按照名义金额1元计量C、按照甲公司估计的公允价值计量D、按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量6、下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A、财政拨款B、财政贴息C、抵免部分税额D、无偿划拨土地使用权7、关于政府补助的定义及特征，下列说法不正确的是（）。

A、政府补助就是政府对企业的经济支持B、政府对企业的经济支持就是政府补助C、无偿性和直接取得资产是政府补助的两个特征D、政府补助通常附有一定的使用条件8、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）。

中级会计职称考试中级实务2012年真题答案一、单项选择题1、C2、B3、 B4、 D5、 A6、 D7、 C8、A9、B10、C11、 D二、多项选择题1、AC2、ABCD3、BC4、 ABC5、 AC6、 ABCD7、 BC8、 ABC D9、 CD10、AD三、判断题1、√2、 ×3、√4、 ×5、 ×6、√7、√8、 ×9、√10、√四、计算分析题1、⑴编制购入该无形资产的会计分录借：无形资产 300贷：银行存款 300⑵计算2001年12月31日该无形资产的账面余额账面余额=300-（300/10）×（1/12）-（300/10）×4=177.5（万元）⑶编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录应计提的无形资产减值准备=177.5-142=35.5（万元）借：营业外支出--计提的无形资产减值准备 35.5贷：无形资产减值准备 35.5⑷计算2002年该无形资产的账面余额该无形资产的摊销额=[142/(12X5+11)]X12=24(万元)2002年12月31日该无形资产的账面余额=177.5-24=153.5(万元)⑸编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录2002年12月31日，应计提的无形资产减值准备=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(万元) 借：无形资产减值准备 11.8贷：营业外支出--计提的无形资产减值准备 11.8⑹计算2003年3月31日该无形资产的账面余额2003年1 至3月，该无形资产的摊销额=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(万元)2003年3月31日，该无形资产的账面余额=153.5-6.6=146.9（万元）⑺计算该无形资产出售形成的净损益该无形资产出售净损益=130-(129.8-6.6)=6.8（万元）⑻编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款 130无形资产减值准备 23.7贷：无形资产 146.9营业外收入 6.82、⑴计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560(万元)⑵确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”2002年4月1日⑶计算A公司转让B公司股权形成的损益2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元) A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元)⑷编制北方公司股权转让日相关的会计分录长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元)借：长期股权投资-B公司(投资成本) 1500贷：银行存款 1500借：长期股权投资-B公司(股权投资差额) 100贷：长期股权投资-B公司(投资成本) 100⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)借：投资收益--股权投资损失 40贷：长期股权投资--B公司（损益调整） 40北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)借：投资收益--股权投资差额摊销 15贷：长期股权投资--B公司（股权投资差额） 15⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)借：投资收益--计提的长期投资减值准备 45贷：长期投资减值准备--B公司 45五、综合题1、⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录①借：应收账款--A公司 117贷：主营业务收入 100应交税金--应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 75贷：库存商品 75②借：主营业务收入 10 应交税金--应交增值税（销项税款） 1.7贷：应收账款--B公司 11.7③A公司享受的现金折扣为：100×2%=2（万元）借：银行存款 115财务费用 2贷：应收账款--A公司 117④借：银行存款 100贷：其他业务收入 100⑤借：银行存款 25贷：预收账款 25借：劳务成本 14贷：应付工资 14借：预收账款 24.57 贷：主营业务收入 21应交税金--应交增值税（销项税额） 3.57借：主营业务成本 14贷：劳务成本 14不含税的合同总价款=35.1/(1+17%)=30(万元)本期确认的收入=30X14/(14+6)=21(万元)本期确认的成本=20X14/(14+6)=14(万元)⑥借：库存商品 45贷：发出商品 45借：应交税金--应交增值税(销项税额) 8.5 贷：应收账款--E公司 8.5⑦借：银行存款 400贷：预收账款 400⑧借：银行存款 34贷：补贴收入 34⑨借：银行存款 50贷：专项应付款 50⑩借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10贷：原材料 10借：管理费用 10贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 10借：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 20累计折旧 70固定资产减值准备 10贷：固定资产 100借：营业外支出--固定资产盘亏 20贷：待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 2011本月应交所得税＝利润总额70X税率33%=23.1(万元)借：所得税 23.1贷：应交税金--应交所得税 23.1借：应交税金--应交所得税 23.1贷：银行存款 23.1⑵编制广南公司2002年12月份的利润表利润表（简表）编制单位：广南公司 2002年2月单位：万元项目本月数一、主营业务收入111(100-10+21)减：主营业务成本89(75+14) 主营业务税金及附加 6.5二、主营业务利润15.5加：其他业务利润80(100-20)减：营业费用15管理费用22.2(12.2+10)财务费用12.3(10.3+2)三、营业利润46加：投资收益14.2补贴收入34营业外收入8 减：营业外支出32.2(12.2+20)四、利润总额70减：所得税23.1五、净利润46.92、⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年未数资产负债表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日单位：万元资产年初数年未数负债和股东权益年初数年未数应收帐款594 891 应付账款500 300预付账款200 100 预收账款100 200存货600 900⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额现金流量表（部分项目）编制单位：甲股份有限公司 2002年度单位：万元项目计算过程金额销售商品、提供劳务收到的现金5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5 5945购买商品、接受劳务支付的现金3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180 3060支付给职工以及为职工支付的现金1000+200+(30-70) 1160支付各项税费51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1) 783支付的其他与经营活动有关的现金300+500-200-3-20-30 547收回投资所收到的现金400+20 420取得投资收益所收到的现金30-20 10处置固定资产所收回的现金净额210-30 180购建固定资产所支付的现金400+300-30 670投资所支付的现金500取得借款所收到的现金250偿还债务所支付的现金200偿付利息所支付的现金25-5+30 50参与会计职称的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取会计职称考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

1、大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。

计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。

2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（）万元。

A:1 280B:1 440C:160D:0答案:A解析:该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280（万元）。

2、A公司于2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用210万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

A:0B:120C:200D:210答案:A解析:2011年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

3、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

（2009年考题）A:因欠税产生的应交税款滞纳金B:因购入存货形成的应付账款C:因确认保修费用形成的预计负债D:为职工计提的应付养老保险金E:答案:C解析:负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。

因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可税前列支的金额=0。

4、A公司2008年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期限为5年，无残值。

采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。

适用的所得税税率为25%。

2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。

2012年会计职称考试中级会计实务第十五章试题第十五章所得税一、单项选择题1、某企业2011年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年实发工资为350万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25%。

税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。

不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为( )万元。

A.340 B.247.5 C.252.5 D.162.5 2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是( )。

A.期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异3、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。

2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。

(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。

假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。

该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。

A.323.2 B.343.2 C.333.2 D.363.2 4、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。

本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。

A.30 B.46.2 C.33 D.32.5 5、2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。

第十五章所得税会计概述和计税基础与暂时性差异一、单项选择题1、甲公司自2013年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用200万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为800万元，2014年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。

专利权预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销。

甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的优惠条件。

甲公司2014年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（)万元.A、600B、300C、370D、5002、某企业期末持有一批存货,成本为1 000万元,按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。

A、1 000B、800C、200D、03、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金4、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（）。

A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B、期末计提坏账准备C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D、可供出售金融资产公允价值变动二、多项选择题1、下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的有（）.A、资产的账面价值大于其计税基础B、资产的账面价值小于其计税基础C、负债的账面价值大于其计税基础D、负债的账面价值小于其计税基础2、甲公司2015年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。

税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。

甲公司2015年实现销售收入5000万元。

下列关于甲公司的处理,不正确的有( ）。

A、可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B、确认可抵扣暂时性差异,金额为250万元C、确认应纳税暂时性差异，金额为250万元D、可以将广告费视为资产，其计税基础为03、下列各事项中,计税基础等于账面价值的有（)。

2020中级会计职称考试《中级会计实务》章节练习第十五章财务报告一、单项选择题1.下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表2.下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。

A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表3.下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是（）。

A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿4.若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。

A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份5.甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3000万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。

2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。

2019年度乙公司实现净利润500万元。

不考虑其他因素影响，则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。

A.2500B.2700C.2560D.26606.甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。

第一章 总论本章基本结构框架例题讲解一、单项选择题1.下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（ ）。

A.固定资产分期计提折旧B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价C.发出存货计价所使用的先进先出法总论【答案】B 【解析】可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。

2.以下经营成果中，不属于企业收入的是（）。

A.处置投资性房地产取得的收入B.提供劳务取得的收入C.出售固定资产取得的净收益D.出租专利权取得的收入【答案】C 【解析】出售固定资产不属于日常活动，取得的净收益不属于收入。

3.融资租入的固定资产视同自有资产管理，这一做法所遵循的会计信息质量要求是（）。

A.谨慎性B.可比性C.实质重于形式D.及时性【答案】C 【解析】实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据；融资租入固定资产，其经济业务的实质企业能够控制该项资产带来的未来经济利益，因此应当作为自有资产管理。

4.关于利润，下列说法中错误的是（）。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C.利润项目应当列入利润表D.利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量【答案】D 【解析】利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

二、多项选择题1.下列资产中，属于本企业资产范围的有（）。

A.盘亏的设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租入的设备D.经营租赁方式租入设备【答案】BC 【解析】选项A预期不会给企业带来经济利益，不符合资产的定义，不属于企业的资产；选项D不是承租人拥有或控制的资产，也不符合资产定义。

2.下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（）。

A.因企业实现利润超过预期，对厂房计提减值准备B.无形资产计提减值准备C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法D.成本模式核算下投资性房地产计提减值准备【答案】BCD 【解析】选项A属于滥用会计政策，不符合谨慎性会计信息质量要求。

中级会计职称考试试题及答案：中级会计实务（完整版）一．单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。

多选．错选，不选均不得分）。

1.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（）。

A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入参考答案：B答案解析：选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。

试题点评：本题考核债务重组基本会计处理。

这是基本知识，没有难度，不应失分。

2.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。

当日，该设备投入使用。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。

A.3 000C.3 510D.3 530参考答案：B答案解析：该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。

试题点评：本题属于大众题目，考试只要注意到增值税可以抵扣这一点，本题不应该出现错误。

3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将自创的商誉确认无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产参考答案：D答案解析：选项A，自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D，应该作为无形资产核算。

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2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_______________ ___考号:_______________ ___1511一、单选题（共小题，每题分。

选项中，只有个符合题意）1、甲公司系增值税一般纳税人，20161231 月日，甲公司出售一台原价为万元，已提折452旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。

出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

A.54B.87.5C.62D.79.52,、企业享受的下列税收优惠中属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。

A.增值税出口退税B.兔征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的全业所得税3206、企业购入交易性金融资产，支付的价款为万元，其中包含已到期尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A. 206B. 200C. 204D. 2104、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。

改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.750B.812.5C.950D.10005、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。

A．负债的特征之一是企业承担潜在义务B．资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C．利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D．收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入6、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。