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企业所得税实施细则(2023最新企业所得税法)(2023年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
第四条企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第二章应纳税所得额第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入。
第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：[page](一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(二)企业所得税税款；(三)税收滞纳金；(四)罚金、罚款和被没收财物的损失；(五)本法第九条规定以外的捐赠支出；(六)赞助支出；(七)未经核定的准备金支出；(八)与取得收入无关的其他支出。
第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租入的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产入账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
第6章企业所得税练习题（一）(1)一、单项选择题：1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业A、股份企业B、个人独资企业C、外商投资企业D、有经营所得的其他组织3.以下不属于企业所得税的纳税人的是（）A、销售货物所得B、权益性投资所得C、动产转让所得D、特许权使用费所得7、企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）A、无形资产B、存货C、股权D、债权8．下列不属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目是（）A、债务重组收入B、补贴收入C、违约金收入D、视同销售收入9．甲公司2022年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。
当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。
不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务的应纳所得税所得额（）万元A.23.4万元B.28.4万元C.8.25万元D.7.1万元10．下列各项收入中，能作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计提依据的是（）A、让渡无形资产使用权的收入B、让渡商标权所有权的收入C、转让固定资产的收入D、接受捐赠的收入12、某企业用自产产品对外投资，产品成本80万元，不含税销售价格120万元，该项业务未反映在账务中。
则应纳税所得额()A、120万元B、80万元C、40万元D、100万元13、在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额里扣除的流转税是（）A、增值税B、消费税C、营业税D、关税14、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有（）A、职工福利费B、工会经费C、职工教育经费D、社会保险费15.在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是()A.经济合同的违约金B.各项税收滞纳、罚款支出C.罚金支出D.非广告性质的赞助支出16.某企业因意外事故损失外购材料50万元(不含税).保险公司定理后同意赔偿5万元,则该企业所得税前可以扣除的损失为()万元.A.45B.50C.53.5D.58.517.下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.业务招待费支出18.某贸易公司2022年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。
企业所得税知识点企业所得税是针对企业在一定时期内取得的所得征收的一种税收。
以下是企业所得税的知识点总结：1. 纳税主体：企业所得税的纳税主体包括在中国境内设立的各类企业、事业单位、社会团体等，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
2. 征税对象：企业所得税的征税对象是企业在一定时期内取得的所得，包括销售货物、提供劳务、转让财产、股息红利等。
3. 税率：企业所得税的税率分为两种，一般企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率。
4. 应纳税所得额：企业所得税的应纳税所得额是企业在一定时期内的总收入减去免税收入、不征税收入、各项扣除后的余额。
5. 免税收入：免税收入包括国债利息收入、居民企业之间的股息红利所得、符合条件的非营利组织的收入等。
6. 不征税收入：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
7. 扣除项目：企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，具体扣除标准按照税法规定执行。
8. 亏损弥补：企业在一定时期内发生的亏损，可以在以后五年内用以后年度的所得弥补。
9. 税收优惠政策：国家为了鼓励某些行业或区域的发展，会给予企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、西部大开发等。
10. 税收征管：企业所得税的征管包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等环节，企业应当依法履行纳税义务。
11. 税收筹划：企业可以通过合法的税收筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
12. 国际税收：对于跨国经营的企业，需要考虑国际税收协定，避免双重征税，同时遵守各国税法规定。
13. 税收风险：企业在经营过程中应当注意税收风险，包括税务违规、税收筹划不当等，避免因税收问题导致的法律责任。
14. 税收改革：随着经济的发展和税制的完善，企业所得税的相关政策和法规可能会发生变化，企业应及时关注税收改革动态，适应税收环境的变化。
企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。
第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。
第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。
第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。
第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。
第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。
第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。
第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。
第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。
第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。
第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。
第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。
第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。
第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。
