税法 第六章企业所得税

三、征税对象
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥 补的以前年度亏损。
第二节 税率及税收优惠
一、税率 1、基本税率 25% 2、预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）
20% 3、优惠税率 （1）符合条件的小型微利企业：减按20%
（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按 l5%
第六章 企业所得税
第一节 纳税义务人及征税对象
一、纳税义务人 是在中华人民共和国境内的企业和其他取
得收入的组织。可分为居民企业和非居民企 业。
不包括：个人独资企业和合伙企业（适用 个人所得税）
1、居民企业
（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企 业； （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机 构在中国境内的企业。
例如：外商投资企业；在其他国家和地区注 册的公司，但实际管理机构在我国境内。
居民企业就其来源于中国境内、境外的所得 纳税
2、非居民企业
（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际 管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的企业； （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业。
（4）符合条件的非营利组织的收入。
（二）准许扣除项目(12项）
1、一般规定
纳税年度企业实际发生的与取得收入有关的、合理的 支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
应特别关注允许在税前扣除的具体税种，包括： （1）销售税费中的6税1费：消费税、营业税、资源税、 土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品 销售税金及附加；增值税属于价外税，在应纳税所得额中 不得扣除。 （2）4个费用性税金：房产税、车船税、土地使用税、 印花税。如果四税已经计入管理费用中扣除的，不再作为 税金单独扣除。
（三）民族自治地方的自治机关对本民族自治地 方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的 部分，可以决定减征或者免征；
（四）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得 额时加计扣除： 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用； 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业 人员所支付的工资。
10、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧 的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
11、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产 品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。
12、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用 设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
（三）不得扣除项目 1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资 收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利 润总额12%以外的捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。
二、税收优惠
（一）免税收入； （二）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营 的所得； （3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （4）符合条件的技术转让所得； （5）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的，其来源于中国境内的所得。
例如：我国设立有代表处及其他分支机构的外国 企业。
非居民企业就其来源于中国境内的所得纳税
二、扣缴义务人——针对非居民企业 （1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国 境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以 支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次 支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付 的款项中扣缴。 （2）对非居民企业在中国境内取得工程作业和 劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工 程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
（6）租金wk.baidu.com入；
（7）特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让 无形资产的使用权而取得的收入。
（8）接受捐赠收入；
（9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收 入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物 资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装 物押金收入以及其他收入。
2、不征税收入（3项） （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。
6、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货 成本；
7、企业转让资产，该项资产的净值；
8、两个加计扣除项目： 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额
时加计扣除： （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用；
（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就 业人员所支付的工资。
9、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投 资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
3、按照规定计算的固定资产折旧；
4、按照规定计算的无形资产摊销费用； 5、下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准 予扣除：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （2）租入固定资产的改建支出； （3）固定资产的大修理支出： （4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
第三节 应纳税所得额的计算
一、居民企业 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税
收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度 亏损 （一）计税收入 1、收入总额的确定（9项）
（1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证 券、股权以及其他财产而取得的收入； （4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人 对外投资入股分得的股息、红利收入； （5）利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收 入。
3、免税收入（4项） （1）国债利息收入；
【提示】纳税人购买国债的利息收入，不计入应 纳税所得额；纳税人购买国家重点建设债券和 金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益；
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益；