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精编6第六章企业所得税资料PPT课件

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企业所得税课件

企业所得税课件
引进优秀人才
企业应积极引进具有丰富经验和专业技能的优秀人才，优化税务 团队结构，提升整体水平。
06
企业所得税案例分析
案例一：某高新技术企业所得税筹划
总结词
合理利用政策，降低税负
详细描述
某高新技术企业通过合理利用研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等政策，有 效降低了企业所得税税负，提高了企业的经济效益。
企业所得税课件
汇报人： 202X-01-02
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的优惠政策 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税的风险防范 • 企业所得税案例分析
01
企业所得税概述
定义与特点
Hale Waihona Puke 定义企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得依法征收的一种税 。
特点
申报方式
企业可以选择线上或线下申报方式进行所得税申 报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、税务部门指定的缴税平 台等方式缴纳所得税。
企业所得税的征收方式
查账征收
企业根据自身财务报表和相关凭证进行所得税计算和缴纳。
核定征收
税务部门根据企业规模、行业特点等因素，核定所得税征收 额。
企业所得税的征收程序
税务登记
02
企业所得税的优惠政策
高新技术企业税收优惠
01
02
03
政策概述
国家为鼓励高新技术企业 的发展，提供了一系列的 税收优惠政策。
政策内容
高新技术企业在一定期限 内，可以享受企业所得税 减免、研发费用加计扣除 等政策。
适用范围
适用于符合国家高新技术 认定条件的企业。
小微企业税收优惠
政策概述
为支持小微企业的发展， 国家出台了一系列税收优 惠政策。

第六章企业所得税[34页]

第六章企业所得税[34页]

9. 与总机构发生的管理费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场 所，就其中国境外总机构发生的与该机 构、场所生产经营有关的费用，能够提 供总机构出具的费用汇集范围、定额、 分配依据和方法等证明文件，并合理分 摊的，准予扣除。
10. 公益性捐赠
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年 度利润总额12%的部分，准予扣除。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后 年度结转，用以后年度的所得弥补，但 结转年限最长不得超过五年。企业在汇 总计算缴纳企业所得税时，其境外营业 机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。5年内无论是盈利或者亏损，都作为 实际弥补期限计算，不得以亏损为由延 长时限。
第一节 企业所得税概述
一、新《企业所得税法》的主要特点―― 实现了五个统一
（一）统一税法并适用于所有内外资企业 （二）统一并适当降低税率 （三）统一并规范税前扣除范围和标准 （四）统一并规范税收优惠政策 （五）统一并规范税收征管要求
二、新《企业所得税法》的主 要变化
（一）应税收入认定变化 原企业所得税法规定应税收入为企业的
则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合 理性原则。 准予扣除项目的一般规定 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。
（三）部分准予扣除项目范围 和标准
1. 工资支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣
除。 2. 借款利息支出 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资
三、税率
（一）企业所得税的基本税率为25%。 （二）非居民企业在中国境内未设立机
构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的 所得缴纳企业所得税。

第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件

第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件

6.3.2 代理填制个人所得税纳税申报表
1) 个人所得税月份申报表 2) 个人所得税年度申报表 3) 扣缴个人所得税报告表 4) 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 5) 合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
表6-17 表6-18 表6-19 表6-20 表6-21
4) 企业所得税年度纳税申报表附表三 表6-4
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
5) 企业所得税年度纳税申报表附表四 6) 企业所得税年度纳税申报表附表五 7) 企业所得税年度纳税申报表附表六 8) 企业所得税年度纳税申报表附表七 9) 企业所得税年度纳税申报表附表八 10) 企业所得税年度纳税申报表附表九
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
6.1.1 代理企业所得税纳税申报操作规范
1）纳税企业
(1) 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 (4) 确定税前应扣除的税金总额。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
表6-5 表6-6 表6-7 表6-8 表6-9 表6-10
6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务
6.2.1 代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报所需 的资料
1）企业所得税纳税申报表及其附表 2）年度会计决算报表 3）中国注册会计师的查帐报告 4）税务机关要求报送的其他有关资料
(5) 计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 计算营业外收支净额。 (7) 调增或调减利润，计算当期应税所得额。 (8) 确定企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 (9) 填报企业所得税申报表及其附表。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务

企业所得税ppt课件

企业所得税ppt课件

CHAPTER 02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
企业通过经营活动所取得的收 入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入
税金
企业按照国家税法规定缴纳的 税款，如增值税、消费税等
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所产生 的各项支出，如直接材料、直 接人工、制造费用等
企业所得税ppt课件
汇报人：XXX
202X-XX-XX
CONTENTS 目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
企业按照国家政策规定可 以享受的减免企业所得税 的金额
抵免税额
企业购置用于环境保护、 节能节水、安全生产等专 用设备的投资额，可以按 一定比例抵免企业所得税
税收优惠的利用
政策优惠
企业可以根据国家政策规定，享 受相应的税收优惠政策，如研发 费用加计扣除、固定资产加速折
旧等
投资优惠
对于符合国家鼓励类投资项目，企 业可以享受相应的税收优惠政策， 如投资抵免、关税减免等

第六章企业所得税ppt课件全

第六章企业所得税ppt课件全
一、收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:

企业所得税课件完整版ppt课件

企业所得税课件完整版ppt课件
为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
2019
-
6
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得
税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不
同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
2019 21
Part 3
企业所得税的税率
居民企业
• 基本税率 • 低税率10%
20%
25%
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为
计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2019 5
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织
2019 16
Part 2
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD

《企业所得税 》课件

《企业所得税 》课件
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汇报人：PPT
目录
CONTENTS
企业所得税是 对企业所得征 收的一种税种
企业所得税的 纳税人包括各 类企业、事业 单位、社会团
体等
企业所得税的 税率一般为
25%，部分行 业和地区有优
惠税率
企业所得税的 征收范围包括 企业生产经营 所得、投资所 得、财产转让
添加 标题
免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之 间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利 组织的收入、符合条件的技术转让所得、符合条件的环 境保护、节能节水项目所得、符合条件的小型微利企业 所得、其他免税收入
添加 标题
允许弥补的以前年度亏损是指企业在生产经营过程中发 生的亏损，可以在以后年度的应纳税所得额中扣除。
添加 标题
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除-允许弥补的以前年度亏损
添加 标题
不征税收入包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性 基金、国务院规定的其他不征税收入
添加 标题
各项扣除包括：成本、费用、税金、损失、其他支出
添加 标题
收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财 产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金 收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入
抵免范围：企业所得税的优惠 政策包括哪些方面
抵免条件：企业需要满足哪些 条件才能享受优惠政策
抵免额度：企业可以享受的优 惠政策额度是多少
抵免期限：优惠政策的期限是 多久
自行申报：企业自行计算应纳税 额，并按时申报缴纳
代扣代缴：企业代扣代缴员工的 个人所得税
添加标题
添加标题

企业所得税(完整版)ppt课件

企业所得税(完整版)ppt课件

实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
精选ppt课件
22
Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
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23
Part 4 收入总额
精选ppt课件
24
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
精选ppt课件
25
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
• 直接计算法：
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38
Part 4 收入总额
一 收入总额 5、利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者 因他人占用本企业资金取得的收入。
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39
Part 4 收入总额
一 收入总额
6、租金收入
企业提供固定资产、包装物以及其他有形资产的使用 权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的
【答案】AD
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17
Part 3 企业所得税的税率
精选ppt课件
18
Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%

企业所得税ppt课件模板

企业所得税ppt课件模板
企业所得税ppt课件模板
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的申报与缴纳 • 企业所得税的审计与检查 • 企业所得税的筹划与风险管理
01
企业所得税概述
Chapter
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
特点
以企业为纳税人，以经营所得和 其他所得为征税对象，实行按年 征收、分期预缴的征收方式。
缴纳税款的方式
01
02
03
电子支付
企业可以通过电子支付方 式缴纳企业所得税。
银行扣缴
企业可以与银行签订扣缴 协议，通过银行扣缴税款 。
其他方式
企业还可以选择其他方式 缴纳税款，如支票、汇款 等。
纳税申报表的填写
填写要求
纳税申报表必须按照税局 的要求准确填写，不得有 遗漏或错误。
填写内容
纳税申报表需要包含企业 的基本信息、所得额、税 额等内容。
业务，实现所得税的降低。
案例二
某科技企业在研发费用上合理规划 ，充分利用加计扣除政策，降低所 得税税负。
案例三
某贸易企业通过合理安排存货和应 收账款，优化资产结构，降低所得 税税基。
THANKS
感谢观看
劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
社会保险费
企业按照规定缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险等社 会保险费，准予扣除
利息费用
企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企 业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利 率计算的数额的部分，准予扣除
业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收 入的5‰

第六章 企业所得税制度.ppt

第六章 企业所得税制度.ppt

1、公益、救济性捐赠限额
＝（200＋10）×3％＝6.3（万元）
2、应纳税所得额＝200＋（10－6.3）
＝203.7（万元）
3、应纳所得税额＝203.7×33％＝67.221（万元）
借：所得税
672 210
贷：应交税金－应交所得税
672 210
2019-9-5
感谢你的欣赏
14
（四）某企业2002年底亏损挂帐11万元，2003年销 售收入为108万元，年底决算时，企业计算的当年 会计利润为19.5万元。在企业所得税汇算清缴中， 税务机关发现该企业2003年有关支出为：
1、第1至第5年，每年应纳企业所得税：
（1）纳税调整项目＝2000÷5－2000÷10＝＋200（万元）
（2）应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）
（3）应纳企业所得税＝1200×33％＝396（万元）
借：所得税
3 300 000
：递延税款
660 000
贷：应交税金－应交所得税
3 960 000
（3）应纳税所得额＝19.5－11＋0.9＋0.55＋0.05
＝10（万元）
（4）应纳所得税额＝10×33％＝3.3（万元）
2019-9-5
感谢你的欣赏
15
（五）某企业某项固定资产原值2000万元（不考虑净残值 因素，采用直线折旧法计提折旧），按照会计规定使用5 年，按照税法规定使用10年。第1至第5年每年实现会计利 润1000万元，第6至第10年每年实现会计利润1400万元。计 算每年企业应纳的企业所得税。
2019-9-5
感谢你的欣赏
6
二、企业所得税计税应用举例
（一）某企业2003年度发放工资总额为100万 元，税务机关核定的计税工资总额为80万元， 企业提取的职工工会经费、职工福利费、职 工教育经费分别为2万元、14万元、和2万元。 若企业当年实现会计利润10万元，计算该企业 应交企业所得税。企业适用的企业所得税税 率为33％。

企业所得税课件ppt

企业所得税课件ppt
移送司法机关
对于情节严重、构成犯罪的企 业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪 酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳 税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优 惠政策，如高新技术企业和节能环保企业 的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报 。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有 偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、 合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
01
02
03
04
现场检查
税务机关派人到企业现场，对 其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进 行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营 所得为征税对象，税率较 高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指 在中华人民共和国境内从 事生产、经营活动的企业 和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业 、私营企业、联营企业、 股份制企业等。
纳税义务

06第六章企业所得税.pptx

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来源于中国境内的所得，也包括纳税人来源于中 国境外的所得。
❖ 二、纳税人
❖ 在中华人民共和国境内，企业和其它取得收 入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳 税人。
❖ 注意：个人独资企业、合伙企业除外
❖ （一）企业分类
❖ 企业分为居民企业和非居民企业。
❖ 划分标准：注册；实际管理机构
❖ 1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。（企业类型1）
值——不纳税 ❖ b.产权转移过程中，转让损益——纳税（注：国有资产转让
净收益全额上交财政的——不纳税）
❖c.股份制改造发生的资产评估增值，应调 整账户，可计提折旧、摊销。但计算应税 所得时不得扣除。
❖调整方法：据实逐年调整；综合调整 注意：综合调整法的调整期为10年
❖D.纳税人当期以非现金的实物和无形资产 对外投资，资产评估增值——纳税
❖ 1、居民企业：境内、境外所得均须纳税（税率： 25%）
❖ 2、非居民企业： ❖ 企业类型2： ❖ （1）境内、境外与设立机构场所有实际联系的
所得（税率：25%） ❖ （2）与设立机构场所无实际联系的但来自境内
的所得（税率：20%） ❖ 企业类型3： ❖ 仅就来自中国境内的所得纳税（税率：20%）
❖ 二、企业所得税的特点 ❖ (一)征税对象是所得额 ❖ (二)应纳税所得额的计算程序复杂 ❖ (三)征税以量能负担为原则 ❖ (四)实行按年计征，分期缴纳，年终汇算清缴
的征收方法
第二节 征税对象和纳税人
❖ 一、征税对象 ❖ (一)定义 ❖ 企业所得税征税对象是纳税人每一纳税年度取得
的生产、经营所得和其他所得。 ❖ (二)生产、经营所得和其他所得，既包括纳税人

税法 第六章企业所得税PPT课件

税法 第六章企业所得税PPT课件

2、不征税收入（3项） （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收 费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。
3、免税收入（4项） （1）国债利息收入；
【提示】纳税人购买国债的利息收入，不计入应 纳税所得额；纳税人购买国家重点建设债券和 金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。
高职高专经济管理系列教材
第四节 资产项目的税务处理
一、存货、投资、转让资产的税务处理 二、固定资产的税务处理 三、无形资产的税务处理
高职高专经济管理系列教材
第五节 应纳税额的计算
一、核算征收应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率
高职高专经济管理系列教材
【例6-1】2008年度，某企业产品销售收入900万元，劳 务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业 全年发生的产品销售成本530万元，销售费用80万元， 管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元 （其中缴纳税收滞纳金l万元），按税法规定缴纳增值 税90万元，其他税金7.20万元。按照税法的规定，在 计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为 23万元。已知该企业适用所得税税率为25%。 要求： （1）计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算 过程。 （2）计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计 算过程。
高职高专经济管理系列教材
（1）该企业2008年度应纳税所得额 ①收入总额＝产品销售收入＋劳务收入＋租金收入=900
＋40＋5=945（万元） ②准予扣除项目金额＝产品销售成本＋销售费用＋管理
费用＋财务费用＋（营业外支出－滞纳金）＋除增值 税外的其他税金＋其他准予扣除项目＝530＋80＋20 ＋10＋（3－1）＋7.20＋23 ＝672.20（万元） ③该企业2008年度应纳税所得额 ＝收入总额－准予扣除项目金额＝945－672.20＝ 272.80（万元） （2）该企业2006年度应纳所得税额＝应纳税所得额× 税率＝272.80×25%＝68.2（万元）

第六章企业所得税

第六章企业所得税

2013-11-22
税法与纳税会计
40
间接优惠
• 间接优惠方式是以比较健全的企业会计核算制度为 基础的，它侧重于税前优惠，主要通过对企业征税 税基的调整，从而激励纳税人调整生产经营活动以 符合政府的政策目标。 • 主要包括税收扣除、加速折旧、准备金制度、盈亏 相抵、税收抵免、延期纳税等。
2013-11-22
税法与纳税会计
37
核算征收方式下应纳税额的计算
• 企业所得税应纳税额以纳税人的应纳税所得额乘以 适用税率计算而来：
– 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－ 抵免税额 – 公式中的减免税额和抵免税额，是指根据税法或者 国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税 额。
2013-11-22
2013-11-22 20
不征税收入
• 财政拨款； • 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金； • 国务院规定的其他不征税收入。
2013-11-22
21
扣除项目
1.税前扣除的确认一般原则
2.税前扣除项目的基本范围
3.主要允许扣除项目的范围和标准
4.不得扣除项目
2013-11-22
2013-11-22
税法与纳税会计
34
亏损弥补的税务处理
• 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 五年。
2013-11-22
税法与纳税会计
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应纳税额的计算
1、企业所得税的征收方式
2、核算征收方式下应纳税额的计算 3、企业所得税的税收优惠
4、境外已纳所得税税-22
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所得税的特点
1.以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益 的影响 2.征税以量能负担为原则 3.税法对税基的约束力强 4.实行按纳税年度计算，分期预缴的征收办法
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4.扣缴义务人每次代扣的税款，应当 自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在 地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
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二、课税对象 企业所得税的课税对象为纳税人来源于中 国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 生产、经营所得是指从事物质生产、交通 运输、商品流通、劳动服务以及经国务院税务 主管部门确认的其他营利事业取得的所得；其 他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产 收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。
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应纳税所得额＝收入总额－ 不征税收入－免税收入－各项扣 除－允许弥补的以前年度亏损
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一、收入总额
（一）收入总额的范围 企业以货币形式和非货币形式从各种来 源取得的收入，为收入总额。 (二)收入总额中的下列收入为不征税收 入 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性 收费、政府性基金；
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三、税率
企业所得税实行25%的比例税率。
为扶持小企业发展，促进就业，参照国际通行
做法，对符合规定条件的小型微利企业，适用税
率为20 ％。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、
场所没有实际联系的，预提所得税适用税率为
20 ％。
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2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和 劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工 程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
3.依照所得税法1、2条规定应当扣缴的所得 税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义 务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依 法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内 其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳 税人的应纳税款。
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4.企业提取的年金，在国务院财政、税务主管部门 规定的标准范围内，准予扣除。
5.企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保 的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。
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3.国务院规定的其他不征税收入。 (三)特殊行为的收入确定 企业受托加工制造大型机械设备、船舶 ，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者 提供劳务等，持续时间跨越纳税年度的，应 当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作 量确定收入。
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二、准予扣除的项目
准予扣除项目，是指按照规定，在 计算应纳税所得额时，企业实际发生的 与取得收入有关的、合理的成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。
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第三节 计税依据和应纳税额的计算
纳税人的应纳所得税额，是按照应纳税所得额和 适用税率计算的。计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额是计算所得税的依据，纳税人每一 纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为 应纳税所得额。计算公式为：
（二）非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在 中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得的企业，为非居民企业。
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非居民企业承担有限纳税义务，在中国境内设 立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的 来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与 其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所 得税。
企业所得税
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第一节 企业所得税概述
一、企业所得税的概念和特点
企业所得税是对我国境内企业的生产、经营所 得和其他所得所征收的一种税。
企业所得税具有不同于流转税的若干特点： （一）税源大小直接受企业经济效益高低的影响 （二）税负直接，不易转嫁 （三）计税技术复杂，征管要求高
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非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构 、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内 的所得缴纳企业所得税。国际上习惯称为预提所得 税。
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（三）扣缴义务人 1.对非居民企业取得本法第三条第三款规定 的所得（即非居民企业在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与 其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）应缴纳 的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务 人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支 付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
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下列项目，按照规定的范围和标准扣除：
（一）利息支出
1.纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的 利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款 的利息支出，纳税人之间相互拆借的利息支出，以及 企业经批准集资的利息支出，凡不高于按照金融机构 同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣 除。其超过的部分，不准抵扣。
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(四)一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的 计征办法
二、我国企业所得税制的深化改革
2007年3月16日第十届全国人大五次会议通过《企 业所得税法》，将内、外资企业所得税合并为企业所得 税法，并从2008年1月1日起执行。这又是一次重大的税 制改革。
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第二节 纳税人、课税对象和税率
一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的 组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
（一）居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法 律成立但实际管理机构在中国境内的企业 ,为居民 企业。
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Hale Waihona Puke 4居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中 国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
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（二）工资
1.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在 税前扣除。
2.对特殊类型的企业发放的工资薪金，按国家有 关规定实行扣除。
3.企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府 规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基
本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险
费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。