特定减免税设备能否对外租赁

第八章其他进出口货物报关知识与技能训练一、单项选择题1进口溢卸、误卸货物自进境之日起，超过（A ）仍未向海关办理申报进口退运或转运手续的，由海关按照《海关法》有关规定提取变卖处理。

A.3个月B.6个月C.15天D.1个月2.我国ATA单证册的适用范围是：（A ）A.暂时进口货物B.暂时进口货物C.展览会中供陈列或使用的货物D.暂时进口集装箱3.海关对享受特定减免税收优惠的进口货物，如船舶、飞机，机动车辆，其他货物的监管年限分别为（ A ）年。

A.8、6、3B.6、8、3C.3、6、8D.3、8、64.下列有关进出口货物的报关时限，说法正确的有（B ）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起7日内B.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内C.出口货物自货物运抵海关监管区后装货的14小时以前D.出口货物自货物运抵海关监管区后装货的48小时以前5.我国已经在1992年加入了《ATA公约》，下列（B ）单位被确定为履行上述公约的担保单位。

A.中国国际贸易促进会B.中国国际商会C.中国人民保险公司D.中国太平洋保险公司二、多项选择题1.下列属于暂时进出境货物特征的是（ABCD ）。

A. 有条件暂时免予缴纳税费B. 规定期限内按原状复运进出境C. 按货物实际适用情况办结海关手续D. 免予提交进出口许可证2.申请建立保税仓库的条件是：（ABC ）A.具有专门储存、堆放进口货物的场所并具备安全设施；B.建立健全的仓储管理制度和详细的仓库账册；C.配备经海关培训认可的专职管理人员；D.其经理人应具备法人资格及向海关缴纳税款的能力3.进出境快件KJ2报关单适用于（BC ）。

A. 文件类进出境快件B. 关税税额在人民币50元以下的货物C. 免税的货样、广告品D. 应予征税的货样、广告品4.参加我国举办的国际展览会的进口展览品，需要向海关办理的通关手续有：（ABD ）A.主办单位或其代理人向海关申报，提交展览品清单B.提交进口展览品的担保（使用ATA单证册的进口展览品除外）C.如属进口许可证管制的向海关交验进口货物许可证D.如果是从非展出地进境的，需要办理转关手续。

特定减免税货物
一、概述（一）概念 1.特定减免税货物的含义特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。

特定地区是指我国关境内由行政法规规定的某一特别限定区域，享受减免税优惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用。

特定企业是指由国务院制定的行政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进口货物只能由这些专门规定的企业使用。

特定用途是指国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门规定的用氖2.进口特定减免税货物的法律责任以特定地区享受减免税优惠进口的货物只能在规定的特定地区里面使用，将货物移至特定地区以外使用的，必须经海关批准并依法缴纳关税；以特定企业享受减免税优惠进口的货物只能由这些规定的企业使用，任何将货物擅自转让、出售的，只要占有并使用该货物的人发生变更，都属于违法行为；以特定用途享受减免税优惠进口的货物只能用于规定的用途，将该货物用于其他用途的，必须经海关批准并依法缴纳关税。

（二）特征特定减免税货物有以下特征： 1.特定条件下减免税特定减免税是我国关税优惠政策的重要组成部分，是国家无偿向符合条件的进口货物使用企业提供的关税优惠，其目的是优先发展特定地区的经济，鼓励外商在我国的直接投资，促进国有大中型企业和科学、教育、文化、卫生事业的发展。

因而，这种关税优惠具有鲜明的特定性，只能在国家行政法规规定的特定条件下使用。

2.不豁免进口许可证件特定减免税货物是实际进口货物。

按照国家有关进出境管理的法律法规，凡属于进口配额许可证管理、进口自动许可管理、其他有关进口管制的，以及纳入国家检验检疫范围的进口货物，进口收货人或其代理人都应当在进口申报时向海关提交进口许可证。

关于租赁进口设备申请免税问题的复函（82）署税处字第130号中国东方租赁有限公司：一九八二年五月十一日函收悉。

关于你公司引进设备申请免税的问题，中共中央中发（82）6号文件的规定，是指现有企业进行技术改造，利用外资进口国内不能保证供应的、先进而适用的生产设备，可以申请免税。

如果承租企业列入技术改造规划，租赁设备经进口审批部门证明确属国内不能保证供应的、先进而适用的生产设备，承租单位（或经由你公司）可以提供租赁合同和经批准的“进口订货卡片”影印本，向我署申请减免税。

不能提供上述证件的进口设备，应按我署（81）署货字第266号文的规定办理征免税手续。

一九八二年七月九日________________________________________（81）署货字第266号关于中外合营中国东方租赁有限公司经营范围和有关监管、征税、统计事项的通知广东分署、各海关、分关：外国投资管理委员会已以（81）外资外审字第005号文件，批准中国国际信托投资公司、北京市机电设备公司和日本东方租赁股份有限公司合资经营“中国东方租赁有限公司”的合同和章程。

该合营企业经营业务范围如下：（1）根据中华人民共和国国内外用户的需要，经营国外和中华人民共和国生产的机械、设备、交通运输器材、电器器材、科学及精密器具的租赁、转租赁、租借和对出租资产的销售处理业务。

（2）根据中华人民共和国《中外合资经营法》第九条之规定，直接从外国或中国购买为经营前款租赁、租借业务的货物。

（3）在中华人民共和国国内外对租赁业务予以介绍和担保。

现将有关海关监管、征税、统计事项通知如下：一、中国东方租赁有限公司自外国和港澳地区直接购进或租赁、租借进口的机械设备，按照国务院一九八一年一月十四日《关于严格控制机械设备进口的通知》和国家关于对外贸易进口管理的有关规定，办理审批手续和进口许可证。

对租赁、租借或转租赁出口的机械设备，按一般出口货物办理。

对广东、福建两省租赁机械设备进口审批问题，按国家机械委国机进发（1981）84号《关于广东、福建两省机械设备进口审批问题的通知》办理。

外商投资企业特定减免税货物“移作他用”典型案例根据《中华人民共和国海关法》第五十六条、五十七条第一款以及第五十八条的规定，关税的减免分为三大类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。

其中，“特定减免税货物”是指货物在进口时减征或免征进口关税，进口后只能用于特定地区、特定企业或者特定用途，直至海关监管年限届满后解除海关监管的进口货物。

外商投资企业进口属于国家鼓励发展的外商投资项目货物时，可申请享受特定减免税优惠政策。

但是，实践中，很多外商投资企业却因对海关监管要求的不了解而违法处置特定减免税货物导致遭受海关的处罚。

一、有关特定减免税货物的监管规定《海关法》第五十七条第二款明确规定了“三个特定”原则——“特定地区”原则、“特定企业”原则和“特定用途”原则，即特定减免税货物只能用于特定地区、特定企业或者特定用途，未经海关许可并补缴关税，不得移作他用。

反之，任何未经海关许可并补缴关税，而将享受特定减免税的货物用于原批准的地区、企业或者用途以外的企业，都应当承担违反海关法的法律责任。

二、典型案例解读通过对海关近年来查处的有关实际案例进行整理、分析后发现，各地海关所认定的“移作他用”或者“进行其他处置”在实践中通常多表现为：未经海关批准，擅自将特定减免税货物进行出租、出借、调拨、挪用等处置。

以下将结合部分典型案例加以具体说明。

1、擅自改变特定减免税设备的用途某外商投资饮料生产企业拟定了以生产果汁饮料、茶饮料和饮用水为主要产品的《可行性研究报告》，报主管商务部门审批后，取得的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》中的“项目内容”核定为“水果加工”，此后该企业以特定减免税方式进口了价值近400万美元的灌装生产设备。

但上述设备投产后，由于果蔬类饮料国内市场销路不畅，该企业在未经海关批准的情况下，将灌装设备用于生产瓶装纯净水。

随后，海关稽查部门在对该企业特定减免税设备使用情况核查过程中发现上述问题，遂对其立案调查，并认定该企业的转产行为已构成将特定减免税设备“移作他用”的违规行为，依照《海关行政处罚实施条例》作出了罚款人民币107万元的处罚规定，同时责令其补缴设备“移作他用”期间的应缴税款。

1、报关：进出境运输工具负责人、进出口货物收发货人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理运输工具、货物、物品进出境手续及相关手续的全过程。

2、对外贸易经营者：依法办理工商登记或者其他执业手续，依照《对外贸易法》和其他有关法律、行政法规、部门规章的规定，从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。

3、特定减免税货物：海关根据国家的政策规定准予减免税进境使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。

4、协调制度：为《商品名称及编码协调制度》的简称，实在《海关合作理事会商品分类目录》和联合国的《国际贸易标准分类》的基础上，协调参照国际上主要国家的税则、统计、运输等分类目录而制成的一个多用途的国际贸易商品分类目录。

5、进出口许可证：国家管理货物进出口的凭证，不得买卖、转让、涂改、伪造和变造，国家以签发进出口许可证的形式对列入《进口许可证管理货物目录》和《出口许可证管理货物目录》的商品实行行政许可管理。

进出境货物与进出境物品有何区别？进出境运输工具包括哪些？答：进出口货物主要包括一般进口货物、一般出口货物、保税货物、暂时（准）进出口货物、特定或免税货物和其他进出境货物，是需要报关，且需要缴纳该商品的进出口关税。

进出境物品是指进出境的行李物品、邮递物品和其他物品，一般只需要报关而不需要缴纳该商品的进出口关税，当然如果超重或是文物、艺术品等的还是需要缴纳一定关税的。

进出境运输工具包括用以载运人员、货物、物品进出境的各种船舶、车辆、航空器和驮畜等。

3、简述保税货物的概念、特点及分类。

保税区享有哪些免税优惠？答：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。

其特点是：1）货物保税必须经海关批准；2）保税货物必须全程（进境起出境止）接受海关监管；3）保税货物必须复运出境。

保税货物主要分为保税加工和保税仓储两大类。

保税区享有以下免税优惠：1）区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资，予以免税；2）区内企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零部件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储设施所需的物资、设备，除交通车辆和生活用品外，予以免税；3）保税区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，予以免税。

监管期限含义货物从进出境起到最终办结海关手续止的期限,就是海关对监管货物的监管期限。

海关对各类货物的监管期限规定（1）一般进出口货物。

进口货物,自货物进境时起到海关放行止；出口货物,自向海关申报起到出境止。

（2）保税货物。

自货物进入关境起,到出境最终办结海关手续,或转为实际进口最终办结海关手续止。

（3）特定减免税货物。

自货物进人关境起,到监管年限期满海关解除监管或办理纳税手续止。

（4）暂准进出境货物。

进境货物,自进入关境起到复运出境,或转为实际进口止；出境货物,自出境起到复进人关境,或转为实际出口止。

（5）其他进出境货物。

进境货物,自进人关境起到复出境,或最终办结海关手续止；出境货物,自出境起到复进人关境,或最终办结海关手续止。

一、免税设备的监管年限《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》第三十六条除海关总署另有规定外，在海关监管年限内，减免税申请人应当按照海关规定保管、使用进口减免税货物，并依法接受海关监管。

进口减免税货物的监管年限为：（一）船舶、飞机：8年；（二）机动车辆：6年；（三）其他货物：5年。

监管年限自货物进口放行之日起计算。

二、补税的完税价格《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》第四十五条减免税货物因转让或者其他原因需要补征税款的，补税的完税价格以海关审定的货物原进口时的价格为基础，按照减免税货物已进口时间与监管年限的比例进行折旧，其计算公式如下:减免税货物已进口时间补税的完税价格＝海关审定的货物原进口时的价格×（ 1－—————————）监管年限×12减免税货物已进口时间自减免税货物的放行之日起按月计算。

不足1个月但超过15日的按1个月计算；不超过15日的，不予计算。

关于海关监管期内回租业务能否开展，解决方案如下：方法一：1. 已被海关监管的设备所有权并不能转移给出租人，除非租赁公司也和承租人享有同等减免税待遇，才可按“减免税货物结转手续”获得所有权；租赁公司向海关总署申请租赁物件减免税手续，要求和承租人享有同等关税待遇，同时办理减免税货物结转手续获得所有权，并把自己也纳入被监管对象；唯一出路就是租赁公司再次办理和承租人同等待遇的减免税手续，并将租赁物件所有权转移到自己身上。

特定减免税货物报关流程实验9 特定减免税货物报关流程要求熟悉和掌握的内容：特定减免税货物的概念（含义、特征、范围）；特定减免税货物的监管年限；进出⼝货物征免税证明的使⽤（有效期、使⽤规定）；⼀、概述（⼀）含义——海关根据国家的政策规定准予减免税进⼝,⽤于特定地区、特定企业、特定⽤途的货物。

特定地区我国关境内由⾏政法规规定的某⼀特别限定区域，享受减免税优惠的进⼝货物只能在这⼀特别限定的区域内使⽤。

特定企业由国务院制定的⾏政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进⼝货物只能由这些专门规定的企业使⽤。

特定⽤途国家规定可以享受减免税优惠的进⼝货物只能⽤于⾏政法规专门规定的⽤途。

（⼆）特征1．特定条件下减免进⼝关税：进⼝时减免进⼝关税、进⼝环节增值税，不减免进⼝环节消费税；2．进⼝申报应当提交进⼝许可证件：特定减免税货物是实际进⼝货物；3．进⼝后在特定的海关期限内接受海关监管：在规定的期限，使⽤于规定的地区、企业和⽤途。

A．船舶、飞机，8年B．机动车辆，6年C．其他货物，5年（三）范围1、特定地区减免税货物；（见下表）2、特定企业减免税货物；例如外资企业、港、澳、台及华侨投资企业．3、特定⽤途减免税货物。

例如科研机构及学校进⼝的专⽤科研⽤品；残疾⼈专⽤品及残疾⼈组织和单位进⼝的货物；国家重点项⽬进⼝货物，通信、港⼝、铁路、公路、机场建设进⼝设备等。

各个特定地区减免税货物列表特殊区域特定减免税货物（均从境外进⼝的）出⼝加⼯区（及珠海园区）填写进出境货物备案清单区内企业⾃⽤的⽣产、管理所需设备、物资，除⾃⽤交通运输⼯具、⽣活消费品以外；保税物流园区园区的基础设施建设项⽬所需的设备、物资等；园区企业为开展业务所需机器、装卸设备、仓储设施、管理设备及其维修⽤消耗品、零配件及⼯具；园区⾏政机构及其经营主体、园区企业⾃⽤合理数量的办公⽤品。

除⾃⽤交通运输⼯具、⽣活消费品外。

保税区（填写进⼝报关单）区内⽣产性的基础设施建设项⽬所需的机器、设备和其他基建物资；区内企业⾃⽤的⽣产、管理设备和⾃⽤合理数量的办公⽤品及其所需的维修零配件，⽣产⽤燃料，建设⽣产⼚房、仓储设施所需的物资、设备；保税区⾏政管理机构⾃⽤合理数量的管理设备和办公⽤品及其所需的维修零配件。

办理特定减免税进口设备贷款抵押须知一、哪些进口设备可以办理贷款抵押？海关监管的企业免税进口的自用生产设备，经海关许可，可以用于向金融机构设立贷款抵押。

保税进口货物、暂时进口货物和实行配额许可证管理的商品，不得用于设立贷款抵押。

二、哪些企业可以设立贷款抵押？拥有特定减免税设备所有权的企业，可向金融机构设立贷款抵押。

三、企业向哪些金融机构申请设立特定减免税设备贷款抵押？企业可以向国内的金融机构申请设立特定减免税设备贷款抵押。

国内的金融机构包括银行和非银行金融机构是指在中华人民共和国境内依法设立、具有国家批准可以经营金融业务资格的机构，包括信用合作社、财务公司、信托投资公司、金融租赁公司等。

企业也可以特定减免税进口设备申请向境外金融机构或其在中国境内的分支机构办理贷款抵押。

四、企业向海关哪些部门申请办理特定减免税设备贷款抵押手续？浙江省内（除宁波）的企业向所在地海关、杭州地区的企业向所处地域的杭州海关各派驻机构申请。

五、企业申请办理特定减免税设备贷款抵押前，应向海关明确什么？企业在向国内的金融机构申请办理贷款抵押前，应事先向主管海关明确是否有以下情况之一，方可向海关提出申请：1.企业提供税款保证金；2.企业向海关提供境内金融机构的税款担保；3.企业与境内金融机构的抵押贷款协议草案,并符合海关规定要求，一经海关审核确定，符合海关规定的有关条款不得更改。

企业在向境外的金融机构或其在中国境内的分支机构申请办理抵押贷款前，应事先向主管海关（派驻机构）明确是否有以下情况之一，方可向海关提出申请：1.企业提供税款保证金；2.企业向海关提供境内金融机构的税款担保。

六、企业需向海关递交哪些文件材料？1.贷款抵押申请（加盖企业公章）；2.抵押设备清单；3.用于抵押的特定减免税设备进口报关单、合同、发票（均为复印件）；4.用于抵押的特定减免税设备征免税证明表（复印件）；5.用于抵押的特定减免税设备对外付汇凭证（复印件，实物投资除外）；6.境内金融机构税款担保或税款保证金支付凭证或企业与境内金融机构的抵押贷款协议（草案）；7.海关认为需要的其他单证。

特定减免税指的是什么我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。

特定减免税如下所⽰：1、特定减免税是针对特定地区(保税区和出⼝加⼯区)、特定企业(主要外商投资企业、包括外资企业、中外合资企业、中外合作企业)、特定⽤途(国内投资项⽬、利⽤外资项⽬、科教⽤品项⽬、残疾⼈专⽤品);2、特征：特定条件下免税;进⼝申报应提交进⼝许可证件;在特定的海关监管期限内接受海关监管(船舶、飞机类8年;机动车辆类6年;其他类5年);3、特定减免税货物⼀般不豁免进⼝许可证件，除外资企业和⾹港、澳门、台湾及华侨的投资企业进⼝本企业⾃⽤的机器设备;外商投资企业再投资总额内进⼝涉及机电产品⾃动许可证管理的，可以免校验有关证件;4、减免税货物报关除(出⼝加⼯区凭企业设备电⼦帐册)⼀律审领“进出⼝货物征免税证明”。

1)、特定减免税货物可以在享受特定减免税的企业之间进⾏结转，转出的报出⼝，转⼊的报进⼝;2)、对于特定企业办理减免税申请：向主管海关备案签发外商投资企业征免税登记⼿册凭此审零进出⼝货物征免税证明;3)、对于特定⽤途的(国内投资项⽬和利⽤外资项⽬)办理减免税申请，凭国务院有关部门签发的“国家⿎励发展的内外资项⽬确认书”办理进出⼝货物征免税证明;4)、对于特定⽤途的(科教⽤品)办理减免税申请，教育部签发科教⽤品免税登记⼿册，办理进出⼝货物征免税证明;5)、对于特定⽤途的(残疾⼈专⽤品)办理减免税申请，凭民政部和中国残疾⼈联合会出具的证明函;办理进出⼝货物征免税证明;6)、进出⼝货物征免税证明有效期6个⽉，实⾏⼀批⼀证制，⼀证⼀关制;7)、再报关时，备案号⼀栏填写进出⼝货物征免税证明上的12位编号;8)、监管期内申请解除监管：主要是内销、转让、放弃、或者退出境外;9)、对进⼊法律程序清算、变卖、拍卖的特定减免税货物，如属于许可证管理的原进⼝时未审领许可证件，可以凭借⼈民法院的判决或国家法定仲裁机关的仲裁证明，棉交验进⼝许可证件;。