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内部控制缺陷认定_现状、困境及基本框架重构摘要：内部控制是现代企业管理的重要组成部分，有效的内部控制可以保护企业的利益、防止风险，并提高企业的运营效率。
然而，由于各种原因，内部控制缺陷在企业中时有发生，在内部控制缺陷认定方面也存在着一些现状和困境。
本文将分析内部控制缺陷认定的现状及困境，并提出基本框架重构的建议，以改善内部控制缺陷认定的问题。
一、内部控制缺陷现状及困境1. 内部控制缺陷的现状内部控制缺陷是指企业内部控制体系中存在的不完善或不健全的环节，可能导致企业发生的风险和损失。
内部控制缺陷的种类繁多，如财务报表错误、资产损失、人员违规行为等。
根据相关调研数据显示，目前企业内部控制缺陷普遍存在，并且发生率逐年增长。
2. 内部控制缺陷认定的困境内部控制缺陷的认定是企业管理中的重要工作，但在实践中存在着一系列的困难。
首先，缺乏统一的认定标准，不同企业对内部控制缺陷的认定标准存在差异，导致认定结果不一。
其次，缺乏有效的监测机制，现有的内部控制监测手段和方法较为落后，无法及时识别和解决内部控制缺陷问题。
再次，人力资源短缺，企业内部控制缺陷认定需要专业的人员进行，但相关人员的数量和能力都有限，无法满足企业的需求。
二、内部控制缺陷认定的基本框架重构为了解决内部控制缺陷认定的现状和困境，应进行基本框架的重构。
主要包括以下几个方面：1. 统一认定标准建立统一的内部控制缺陷认定标准，包括认定的基本原则、流程和指标等。
标准应具有可执行性和灵活性，能够适应不同规模和类型的企业，并且要与国际接轨，使企业的内部控制认定更加准确和可信。
2. 强化监测机制加强对内部控制缺陷的监测机制，引入先进的内部控制监测技术和工具，及时识别和解决内部控制缺陷问题。
例如，可以利用数据分析技术对企业的内部流程和操作进行监测，及时发现异常情况，并采取相应的措施。
3. 加强人力资源培养加大对内部控制缺陷认定人员的培养力度，提高其专业素质和能力。
企业内部控制管理缺陷及其治理对策企业内部控制管理是指企业为达到其经营目标，在经济思维、组织结构、职责分工、工作流程、信息系统、管理制度等方面建立和完善的一种内部管理机制。
它有助于提高企业的经营效率、减少风险、提升竞争力。
然而，由于各种原因，企业内部控制管理常常存在缺陷，需要采取相应的治理对策来加以解决。
1.组织结构不合理：企业组织结构过于庞大、层级过多或权责不清，导致决策效率低下，沟通协作困难，从而影响内部控制管理的顺利运行。
2.职责分工不明确：职责不明确造成职责交叉、职责缺失、职责模糊等问题，从而导致内部控制管理的混乱和失控。
3.工作流程不规范：工作流程不规范、流程繁琐、环节冗余等问题会影响工作效率，增加错误和事故发生的风险，造成内部控制管理的漏洞。
4.信息系统不完善：5.管理制度不健全：缺乏制度规范和制度执行的监督，容易导致违规行为发生，导致内部控制失灵。
针对上述内部控制管理的缺陷，可以采取以下治理对策：1.优化组织结构：合理压缩组织层级，明确各级岗位的职责和权限，提高决策效率和执行力，加强内部沟通和协作。
2.清晰职责分工：明确各个岗位的职责和任务，建立有效的层级授权和监督机制，避免职责交叉和缺失，确保职责明确、权责一致。
3.规范工作流程：简化冗余环节，优化工作流程，建立科学、高效的工作标准和规范，提高工作效率和质量。
4.完善信息系统：引入先进的信息技术，建立健全的信息系统，确保信息的及时、准确、完整，提升内部控制的有效性。
5.健全管理制度：建立完善的管理制度，包括各类制度和规章、流程规范、管理手册等，对制度执行进行监督和评估，确保制度有效执行。
除了以上的治理对策，还可以加强对重要岗位的培训和考核，提高员工的意识和责任感；建立风险评估和内部控制检查机制，对内部控制进行定期检查和评估，发现问题及时整改；加强内部审计和监督，建立有效的内部控制管理信息系统，监督和管理内部控制的执行情况等。
综上所述，企业内部控制管理缺陷是影响企业健康发展的重要因素，通过采取相应的治理对策，可以帮助企业有效地弥补内部控制管理的缺陷，提高企业的管理水平和竞争力。
内部控制的存在的主要问题及对策一、引言在企业运营中，内部控制是保障企业持续、稳定发展的重要手段之一。
良好的内部控制体系可以有效预防和减少风险，提高企业运营效率和竞争力。
然而，在实践中我们经常会面临各种问题，这些问题可能来自于人为因素、管理体制缺陷、技术设备等方面。
本文将重点分析内部控制存在的主要问题，并提供解决问题的对策。
二、内部控制存在的主要问题1. 人为因素导致的内部控制失效在企业内部，员工行为对于内部控制体系非常重要。
由于个人目标与组织目标之间可能存在差异，员工往往会出现利益冲突、诚信缺失等问题，导致其违反规章制度或以不当行为牟取私利。
这种情况下，企业的内部控制可能无法发挥应有作用。
2. 管理体制缺陷造成的内部控制漏洞管理体制是企业建立和完善内部控制体系的基础。
如果管理体制存在缺陷，例如岗位职责不明确、职权滥用等问题，就很容易产生内部控制的漏洞。
管理体制缺陷还可能导致信息流通不畅、沟通渠道不畅通，进而影响决策效率和风险管控。
3. 技术设备应用不当带来的内部控制隐患现代企业依赖于各种信息技术系统进行数据处理和管理。
然而，在使用技术设备的过程中，可能存在系统操作错误、恶意攻击、数据泄露等问题。
这些问题都会严重威胁企业的内部控制，造成经济损失甚至声誉受损。
三、解决内部控制问题的对策1.加强人员教育培训，提高员工意识企业应该加强员工道德教育，树立正确的价值观念和职业道德，增强员工对违规行为后果的自我约束意识。
同时，通过培训提高员工专业能力和知识水平，并建立奖惩机制激发员工积极性与主动性。
2.健全管理体制与分工机构企业应该明确岗位职责，划分权责边界，减少职权滥用的可能性。
此外，应建立健全的信息沟通渠道与反馈机制，确保管理体制能及时发现和解决问题。
3.加强技术设备安全管理企业需要采购高质量的技术设备，并建立科学合理的信息安全管理体系。
定期对系统进行风险评估和漏洞扫描，并加强员工对技术设备使用规范的培训。
内部控制问题分析与整改对策内部控制是指各企业为了实现经营目标所建立的经济活动合理性和效益性的保障系统，包括管理控制、会计控制、机械控制、信息技术控制等各方面的措施。
内部控制的重要性不言而喻，它不仅有助于防范和化解风险，保障企业健康长期发展，还是保护投资者利益的基本机制之一。
但是在实际实施中，也容易出现一些问题，下面我们就这些问题分析原因并提出相应的整改对策。
一、人为因素导致的内部控制问题1.员工素质不高，缺乏专业知识和严谨作风。
这种情况下，员工可能会出现工作纰漏、盲目决策等情况，导致企业经营出现漏洞和漏洞。
2.员工内部勾结，私分公款。
在这种情况下，员工可能会互相区别对待，倚老卖老，甚至开展贪污受贿等行为，严重损害企业形象和声誉，影响投资者信任度。
3.缺乏压力感，疏于把关。
缺少工作压力的员工容易陷入敷衍了事、马虎大意的状态，导致企业内部风控受挫。
对策：1.建立科学的员工培训机制，提高员工职业素养和专业能力，以供应更高效率和精准控制；2. 建立完善的人事管理制度，加大对人员的考察和审查力度，减少员工之间的勾结；3. 加强对人员监管，建立与奖惩合理结合的考核机制，提高工作压力，激发工作积极性。
1.管理互相矛盾。
各部门之间存在利益水平不齐、信息沟通不良等情况，造成管理决策不够顺畅，影响企业的正常经营。
2.管理制度不完善。
企业内部管理制度混乱、管理程序松散、制度执行不到位等情况，造成管理混乱，难以实现正常运转。
3.管理粗制滥造。
企业存在少数管理人员贪图私利、侵权凌约等不良行为，导致管理失守，阻碍企业健康经营。
1.建立相互协调、互帮互助的管理制度和合作机制，建立畅通的信息沟通机制；2.建立合理、稳定的管理制度，自上到下严格实施，确保制度能够有效遵守；3.针对管理不当的责任人，加强监督和审查力度，严厉打击各种违法违规行为。
1. 财务信息系统不完善。
企业财务信息系统管理不善、系统严重过时，导致财务信息不能随时及时、准确地掌握，财务风险不能有效控制。
内部控制方面存在的主要问题及对策在企业经营活动中，内部控制是确保企业资源安全、提高经营效率的重要手段。
然而，随着企业规模的不断扩大和商业环境的复杂性增加，内部控制也面临着许多问题。
本文将重点分析当前企业内部控制方面存在的主要问题，并提出相应的对策。
一、人为因素导致的内部控制问题1.1 职责分离不明确职责分离是建立健全内部控制体系的基础。
然而，在一些企业中，由于岗位职责未明确定义或交叉岗位过多，导致职责分离不够清晰。
这种情况下，员工可能会具有过大权力，从而产生潜在的风险。
对策：首先，企业应当对各岗位的职责进行明确划分，并建立起完善的组织结构。
其次，实行审计机构对关键岗位进行定期检查和评估。
最后，在员工培训中强调职责分离原则以及道德风险意识。
1.2 内容审查不严格内容审查是确保企业内部信息的准确性和合法性的重要环节。
然而，在一些企业中，由于缺乏严格的审核机制，可能出现信息被篡改、盗用等违法行为。
这将直接影响企业的形象和声誉。
对策：企业应建立完善的内容审查制度，并指定专门部门负责执行。
同时，通过科技手段来监控和检测企业内部信息的安全性，如数据加密、访问控制等技术手段。
二、系统与流程方面存在的问题2.1 内控制度缺陷一些企业在建立内部控制制度时，存在着不完备或者过于繁琐的问题。
如果控制程序没有被有效地设计和执行，将会使得内部控制失去实质意义。
对策：首先，企业应该重新评估其现有的内部控制制度，并根据组织规模和发展需要进行调整。
其次，在系统设计过程中积极借鉴国际标准并结合实际情况精简程序，使得内控体系更加实用可行。
2.2 工作流程不畅通在工作流程不畅通时，会导致信息传递延误、错位或丢失。
如果企业不能及时掌握内部各项工作的进展，将增加财务风险和经营风险。
对策：企业应建立流程管理制度，明确各个环节的权责，并利用信息技术手段提高工作效率。
此外，定期进行流程优化和改进，以确保工作流程的畅通有序。
三、信息技术安全方面存在的问题3.1 网络安全风险随着网络技术的迅猛发展，企业在网络化办公中也更容易受到网络攻击和数据泄露等安全风险的威胁。
内部控制缺失及解决办法内部控制是指企业为了达成经营目标，防范风险并保护资产，对内部各项活动进行规范，确保信息真实性和有效性的一种管理手段。
良好的内部控制能够有效地减少企业经营风险，提高经营效率，保障企业财务信息的准确性和可靠性。
由于各种原因，企业内部控制往往存在一定的缺失，给企业带来了一定的经营风险，需要及时发现并解决。
一、内部控制缺失的原因1.管理不当企业的管理层可能没有充分认识到内部控制的重要性，忽视了内部控制建设的重要性，导致了一些制度上的漏洞和缺失。
在企业内部管理过程中，管理层的管理能力及工作纪律不够，对内部制度的落实也不够到位，这也会导致内部控制的缺失。
2.员工素质不高企业员工素质的高低也直接关系到内部控制的质量，如果员工素质不高，工作积极性不高，工作纪律不好，很可能会出现内部控制的漏洞和缺失。
3.制度缺陷企业的内部管理制度存在一些缺陷，比如制度设立不完善、执行不严格等，都会导致内部控制的不足。
4.技术设施不完善一些企业的技术设施相对来说落后，这就使得企业内部控制的实施不完善，技术设施的问题极易导致内部控制的漏洞。
1.增加财务风险内部控制缺失会增加企业的财务风险，可能导致企业资产的流失，资金的浪费和滥用等问题。
2.影响企业形象内部控制缺失会导致企业形象受损，降低外界对企业的信任度，可能使企业在市场上的竞争力下降。
3.影响企业经营效率由于内部控制的缺失，企业在经营过程中会出现各种各样的问题，影响企业的正常经营。
4.不合规行为内部控制的缺失很容易导致企业内部出现各种不合规的行为，可能违反国家法律法规，给企业带来严重的法律责任。
1.加强内部控制意识企业管理层应加强对内部控制的认识，树立正确的内部控制意识，充分认识到内部控制对企业经营的重要性，促使内部控制制度的完善。
2.完善内部管理制度企业应对内部制度进行全面的检视和完善，建立合理有效的内部控制制度，明确岗位职责，规范业务流程，建立有效的内部管理机制，保障企业内部控制的有效实施。
现阶段企业内部控制的缺陷与应对方案随着企业经营规模的不断扩大和市场环境的变化，企业内部控制面临着越来越多的挑战。
内部控制是企业管理的重要组成部分，其质量直接关系到企业的经营稳定和风险管理。
在实际操作中，企业内部控制往往存在着各种缺陷，导致风险的增加和管理的不当。
本文将从现阶段企业内部控制的缺陷和应对方案两个方面展开讨论。
1. 目标设定不明确在很多企业中，管理层对于内部控制的目标没有明确的认识，导致控制目标的不明确化。
这样一来，内部控制的实施就会缺乏针对性，无法有效地控制风险。
2. 人员流动性大随着企业发展，人员的流动性也越来越大，员工的入职、离职、调整带来了内部控制的薄弱环节。
新员工对企业制度和流程的不熟悉，以及老员工离职带来的内部知识流失，都会增加内部控制的不确定因素。
3. 内部控制流程不完善许多企业的内部控制流程并不完善，存在监督不力、审批流程混乱、制度不规范等问题。
这导致内部控制的有效性大打折扣，容易造成管理的混乱和风险的增加。
4. 信息系统风险随着信息化技术的不断发展，企业的信息系统已经成为内部控制的重要组成部分。
许多企业的信息系统存在着安全风险，如未经授权的访问、数据泄露等问题，严重影响了内部控制的有效性。
5. 缺乏有效的监督与评估企业内部控制的监督和评估工作往往被忽视，导致内部控制的持续改进和完善困难重重。
缺乏有效的监督与评估，使得内部控制的质量无法得到保障。
1. 建立全面的内部控制制度企业管理层应该建立全面的内部控制制度，明确内部控制的目标和要求。
通过内部控制制度的建立，明确各类风险的识别、评估、应对和监控流程，提高内部控制的有效性和针对性。
2. 提高员工的内部控制意识企业管理层应该加强对员工的内部控制意识培训，让员工认识到内部控制对企业的重要性，并能够主动遵守企业的内部控制制度。
通过培训，提高员工对内部控制的了解和执行力度，降低员工操作过程中出现的风险。
企业应该完善内部控制流程，加强审批、监督、执行环节，减少内部控制中出现的薄弱环节。
Theory 2011.248中国内部审计理论探索与争鸣一、引言2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海、深圳证券交易所主板上市公司施行。
指引要求上市公司和非上市大中型企业应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
相比美国的萨班斯法案,我国的内部控制有效性评价具有范围更加广泛、披露更加严格等特点,不仅包括财务报告内部控制的有效性,也包括非财务报告内部控制的有效性;并且要求企业披露内部控制评价依据、范围、程序、方法、内部控制缺陷认定及整改情况、内部控制有效性结论等详细内容。
《企业内部控制基本规范》及配套指引为中国企业建立健全内部控制体系提供了一个共同遵循的标准,是我国企业管理的制度创新,对我国企业内部控制管理及披露提出了更高的要求,必将推进我国企业经营管理水平的提升,提高信息披露质量,促进企业实现健康可持续发展。
内部控制缺陷认定中存在的问题及对策◆张立萍[摘要]从《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求出发,指出当前企业在内部控制缺陷认定中存在的问题,并提出解决问题的对策。
[关键词]内部控制缺陷评价问题对策二、内部控制缺陷内涵及认定方法(一定义及类型内部控制缺陷是指内部控制制度建立或执行未达到预期标准,不能及时防范和控制影响企业控制目标实现的风险。
根据我国《企业内部控制评价指引》规定,内部控制缺陷通常分为设计缺陷和运行缺陷,其中设计缺陷是指企业内部控制制度未涵盖实现控制目标所必需的重要控制措施,或现有重要控制措施设计不合理,导致控制目标无法实现;运行缺陷是指控制执行者未按照内部控制制度要求执行,或控制执行者不具备有效执行控制的能力,导致控制目标无法实现。
企业内部控制的缺陷与治理对策一、企业内部控制的设计缺陷1.内部控制制度设计的不完善(1)风险管理重视不够。
现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营管理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。
(2)公司治理结构不合理。
内部控制的设计一般是管理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营管理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。
(3)忽视了“软控制”的作用。
内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。
2.企业缺乏专业的内部控制设计人员目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。
但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。
所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。
然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。
二、内部控制执行缺陷1.内部控制认识不足我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制特别是内部控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。
有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。
大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.评价与监督机制不健全我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。
现阶段企业内部控制的缺陷与应对方案当前，企业内部控制存在着一些缺陷，这些缺陷对企业的正常运营和发展产生了一定的影响。
为了提高企业内部控制的效果，企业需要制定相应的应对方案来解决这些问题。
企业内部控制的缺陷主要包括以下几个方面：第一，内控制度不完善。
一些企业在实施内部控制时缺乏明确的规章制度，导致内控制度的完善程度不高。
企业应建立完善的内部控制制度，规范各项工作程序和流程，明确职责权限，建立科学合理的决策机制。
第二，内部控制意识薄弱。
有些企业员工对内部控制的重要性了解不足，没有形成全员参与的内控意识。
企业应加强员工内部控制教育和培训，提高员工对内部控制的认识和重视程度。
通过制定奖惩机制，激励员工主动参与内部控制工作。
内部控制职责分散。
有些企业在内部控制实施过程中，各个部门之间职责分散，缺乏有效的协同配合。
企业应明确内部控制的组织架构，明确各个部门的职责和协作方式，提高内控工作的效率和协同性。
第四，信息系统安全风险。
随着信息技术的发展，企业的信息系统变得越来越复杂，存在着一定的安全风险。
企业应加强信息系统安全管理，建立健全的信息系统安全政策和安全控制措施，确保企业信息的机密性、完整性和可用性。
针对以上的问题，企业可以采取一系列的应对措施：加强员工内部控制教育和培训。
企业应通过内部培训、研讨会等方式，提高员工对内部控制的认识和重视程度，增强员工的内控意识。
企业内部控制的缺陷对企业的正常运营和发展产生了一定的影响。
为了解决这些问题，企业应制定相应的应对方案，包括完善内部控制制度，加强员工内部控制教育和培训，优化内部控制组织架构以及加强信息系统安全管理等措施。
只有这样，企业才能更好地提高内部控制的效果，推动企业的健康可持续发展。
内部控制缺陷认定的制约因素及应对策略张占方（中国石化河南石油勘探局涧河社区，河南南阳473132）摘要：随着我国经济的高速发展，企业内部控制体系建设驶入加速发展的“快车道”。
如何在实践在中探索一套科学有效的认定方法，正确判断内部控制缺陷、理清缺陷类型，对于持续改进企业内部控制体系、完善流程、防范风险、提升绩效，具有重要意义。
关键词：控制；缺陷；认定；制约因素；策略一、内部控制缺陷的实质、类型及认定方法（一）概念及类型。
内部控制缺陷是内部控制过程存在的缺点或不足，这种缺点或不足使得内部控制无法为控制目标的实现提供合理保证。
内部控制评价正是要找出内控的缺陷，不断提高为内控目标实现提供合理保证的程度。
正如COSO-RM （2004）对控制缺陷下的定义：“已经察觉的、潜在的或实际的缺点，抑或通过强化措施能够带来目标实现更大可能性的机会”。
我国2010年颁布的《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，根据缺陷导致企业偏离控制目标的可能性大小，将缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中“可能导致企业严重偏离控制目标”的缺陷为重大缺陷；“严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标”的缺陷为重要缺陷；“除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷”为一般缺陷。
（二）认定方法。
（1）定量判断法。
通过评估内部控制缺陷可能导致财务报表错报的影响进行定量判断。
（2）定性判断法。
通过对非财务报告内部控制缺陷可能造成企业偏离战略目标、降低运行效率或损害社会形象等负面影响进行定性判断。
依据内控缺陷的严重程度，对企业内部控制缺陷进行逐一分级、认定。
重大缺陷的认定。
发现高级管理层任何性质的舞弊行为（无论舞弊是否重大）；对以往发表的财务报表进行重报，以反映对错误或舞弊导致的错报纠正；内部审计发现出企业当期的财务报表重大误报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；内部审计对企业外部财务报告及对于财务报告的内部控制监督失效。
重要缺陷的认定。
对非常规和非系统交易的内部控制；对期末财务报告流程的内部控制；对监管严格的行业中的复杂公司，合规性监管职能失效；已向管理层和审计委员会汇报且经过合理期限后，重要缺陷仍未被纠正等等。
一般缺陷认定。
对内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的缺陷，列为一般缺陷。
二、制约内部控制缺陷合理认定的主要因素（一）治理结构制约：内部控制设计缺陷“先天不足”。
各个系统部门或下属单位“自己编筐装自己”，他们往往总是设计对自己有利的制度且要求较低，内部控制制度原始设计的低层级造成内部控制的先天性不足。
（二）评价方法制约：财务报告内部控制缺陷认定“力不从心”。
由于非财务报告内部控制缺陷的认定和披露等要求没有做出明确界定，难以通过定量分析法予以认定，且国外没有先例可以参考，这就给企业的实际操作带来了难度，也降低了这项制度要求的效力和严肃性。
（三）个性差异制约：不同企业内部控制缺陷认定标准“参差不齐”。
由于企业的目标不尽相同，经营业务范围和业务规模存在较大差异，因此，企业的内部控制也必然是个性化的。
从严格意义上讲，不同企业内部控制缺陷的认定标准不能“一刀切”，需要因地制宜、因时而异，具体分析和评价。
三、解决内部控制缺陷认定制约因素的对策措施（一）明晰内部控制缺陷的相关制度要求。
为推进《基本规范》及配套指引的有效实施，国家有关部门应通过内部控制指引配套讲解等方式，针对内部控制缺陷评价和披露出台更加具体和有操作性的实施意见。
有关内部控制缺陷的信息至少应披露以下内容：（1）内部控制缺陷的认定标准；（2）缺陷对外披露的标准；（3）按认定标准和披露标准确定的应对外披露的内部控制缺陷；（4）采取的缺陷整改措施；（5）采取整改措施后的剩余风险。
同时，监管部门要完善责任追究制度，对因故意行为造成投资者重大误读及实际损失的，要加大监管处罚力度，为信息披露创造良好的外部环境。
（二）完善企业内部治理结构。
完善企业治理结构是内部控制的基本要素。
当前，企业应顺应内部控制发展的要求，通过理顺所有者、董事会和管理层等不同层面之间的关系，确保经营行为符合股东和利益相关者的利益。
对于企业存在的机制或制度缺陷，以及管理层偏离企业目标等行为，内部审计部门不受管理层的限制，可向高管层直接发表独立意见，并实施内部控制评价工作，保障信息披露真实、透明。
（三）发挥内部审计的监督评价作用。
《基本规范》及配套指引明确规定，内部审计是企业进行内部控制监督与评价的监督机构。
内部审计要承担起企业内部控制的监督与评价职责，坚持源头介入、全程跟踪，充分发挥“建设性”作用，积极参与内部控制的原始设计以及运行过程的修改、补充和完善，力求使内部控制体系既体现企业的管理理念、经营风格、企业文化等特点，又符合具体业务流程和控制点的实际情况，并要有较强的（下转第64页）78针对性。
要站在独立客观的角度，评价企业内部控制的有效性，既关注企业运行执行层面的具体风险，更从全局和整体上把握存在于部门、业务及流程间缺陷和漏洞，并通过提出合理化的审计建议，帮助企业及时改进控制、防范风险，充分发挥内部审计监督评价作用，为企业提供增值服务。
得到合理配置，可以进一步发挥机车的效率，为此可以做到以下几点：第一，使得日班和夜班得到合理的分配和规划，对于乘务人员来讲，在日间的操作效率会比较高，因此日班承担着比较重的运输任务，所以需要努力提高日班的机车运行效率；夜班行车时，需要保证乘务人员的状态，能够及时应对夜间行车可能发生的情况；第二，与其他车站和运输部门加强联系，努力提高部门之间的合作，从而能够保证机车的行驶安全，同时提高机车的运行效率，能够更大地发挥机车资源的使用效率，从而提高经济收益；第三，对人员进行合理地编排和调度，使得机车资源能够得到最大化的利用，发挥机车运输的最大潜力，这样能够更好地提高机车运行效率。
（四）进一步发挥机车运行效率的潜力。
通过本文的调查和研究得知，对目前的铁路运输来讲，并没有完全发挥其运输潜力，尤其是机车的运行效率潜力，所以我们可以采取一定的措施，充分挖掘机车的运行潜力，从而能够在保证安全的前提下，更好地提高机车运行效率，为此可以做到以下几点：第一，压缩机车的停留时间，机车到站或者出发之前在车站的停留时间比较长，这是影响机车运行效率的主要原因，为此可以在机车停留期间及时对机车进行全面地检修，通过加派人手和自动化监测等手段尽量缩短对机车的检修时间；同时在机车停留时间内，乘务人员可以积极与各部门联系，及时对货运车装货和卸货；第二，通过提高机车的技术从而提高机车的运行速度，例如：可以提高机车的可靠性，从而降低机车在运行过程中的故障率；另外使得机车尽量在日间行车，尽量减少夜间行车速度降低的问题；第三，对恶劣天气和其他影响机车运行的原因进行提取预知，从而制定合理的调度方案，在保证安全的前提下，能够更好地提高机车运行效率，有效地规避天气和其他原因对机车运行效率的影响。
小结：铁路运输是我国运输的重要内容，作为一种重要的运输方式，铁路运输为我国的运输事业做出了巨大的贡献。
但是，通过调查和研究得知，目前我国的机车运行效率还有进一步提升的空间。
所以，本文从影响机车运行效率的因素分析出发，进而针对这些影响因素提出了提高机车运行效率的可行策略。
相信随着我国铁路运输的不断发展，能够更好地提高铁路运输的整体性能，在保障安全和及时的情况下，最大地发挥铁路运输的能力，从而更好地缓解我国运输的压力，进一步降低运输成本。
参考文献：[1]龙欣.加快机车车辆全周转时间与降耗提效的探讨[J].黑龙江交通科技,2011,(06).[2]侯冶.浅析提高机车运用效率指标的途径[J].铁道建筑技术, 2009,(S2).方向发展也必将成为未来机械制造工业的发展趋势。
我国在这方面虽有落后，但是个别方面的发展还是值得肯定，微纳化技术的研究也随着人力、财力、物力的不断投入而取得重大进步。
（三）智能化。
机械制造行业的根本是要替代人工，减轻人的劳动强度和劳动量。
而人的思维性往往是机械无法替代的，因此如何打造更加智能化的机械设备必将始终成为人们关注和研究的热点。
现如今的随着具有可以高级智能机器人技术的发展，机器人也逐步能和人们进行交流和学习。
相信在不远的将来这些技术运用到机械行业，必将带来更加智能化的产品。
（四）全球化。
现今的世界已早不是以前的单一的自己自足的世界，其中一个很重要的关键是机械制造的全球化。
集成全球最优秀的制造企业，打造全球最顶尖的产品已成为趋势。
如世界上最先进的飞机空客A380客机生产所需要的零部件就来自全球40多个国家和地区。
因此单纯的靠一国之力生产最好的产品已变得不太现实。
（五）网络化。
即时通讯技术的迅速发展带来的时全球分工，如一件产品可能设计来自欧美、零件来自日本、组装来自中国。
网络世界促使全球分工合作，实现产品最优化生产。
除此之外网络技术也加快的技术交流和人才的培养，人们能轻易的从网络获得素材而不断学习和提高。
现代制造技术正朝着集成化、微纳化、智能化、全球化、网络化方向不断发展演变。
因此作为一个制造业大国如何变成制造业强国，把握住现代制造业发展方向是关键。
随着国家对制造的不断投入和人才的不断培养，相信在不远的将来我国机械制造工业必将迎头赶上。
四、结束语机械制造工业是衡量一个国家先进水平的重要指标，它也是国际间竞争的主要手段。
欧美发达国家对中国高科技产品进行出口限制，其核心就是限制中国制造业水平。
因此深入研究先进制造技术，把握制造未来发展方向，努力缩小与发达国家之间的差距，打破外国垄断和限制至关重要。
虽然我国机械设计和制造技术水平仍与欧美发达国家有一定差距。
但是随着国家对制造业的不断支持和投入，加强各大高校对机械人才的不断培养，相信我国机械制造行业定能取得长远发展和进步。
参考文献：[1]刘超.我国机械设计制造及其自动化发展方向研究[J].河南科技.2013(06)[2]世界机械制造进入高速发展的特征[J].机械.2005(S1)（上接第62页）（上接第78页）64。
