内部控制缺陷认定汇总表

文件编码TQLY-ZD-2014-03内部控制缺陷认定标准版次第1版实施日期2014.4.18 制(修)定日期2014.4.08受控状态：受控签发人：审核人：页码第 1 页共 5 页核稿人：起草人：四川天齐锂业股份有限公司内部控制缺陷认定标准（经公司第三届董事会第五次会议审议通过）为保证四川天齐锂业股份有限公司（以下简称公司）内部控制制度的建立健全和有效执行，促进公司规范运作和健康发展，根据《企业内部控制评价指引》有关规定和财政部对该指引的解读，结合公司规模、行业特征、风险水平等因素，制定本认定标准。

第一章内部控制缺陷的分类第一条按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。

设计缺陷是公司缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。

按已设计的控制措施执行,存在下列情况之一的，认定为设计缺陷：（1）不能实现既定的控制目标；（2）关键控制点缺乏有效的控制措施；（3）控制措施成本过高，远远大于预期效益。

运行缺陷是指设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。

存在下列情况之一的,认定为执行行缺陷：（1）未执行或未有效执行有关的控制措施；（2）未按授予的权限执行；（3）不能及时提供已遵守内部控制的有效证据。

第二条按照影响公司内部控制目标实现的严重程度，内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。

当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离控制目标。

重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、管理层的充分关注。

XXX股份有限公司内部控制缺陷认定标准
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1.信息系统上线
前未对软件产品
功能、稳定性、易
用性等进行充分
评估;
2.信息系统开发、
系统管理、维护、
操作使用职责未
进行分离;
运 3。

信息系统上线前行未对业务流程进
行充分调研，佶息系统对业务关键控制点能起到控制作用。

1.未对信息系统中安全进行定期评估；2.未对信息系统数据进行及时备份；
3.未制定信息系统应急预案；
4.对系统数据流向管理不严,导致信息泄露；
5.信息系统硬件配置调整、软件＃数修改
1.未编制信息系统操作规范；
2.未对操作人员进行u 培训，导致倌息不能高效运转,系统错误操作频繁。

1.公司在建立信息系统时对软件产品的选择，对产品功能、稳定性、易用性等进行评估，满足公司需要；
2.对软件供应商的售后服务质量进行了评估,选择适合公司需要的软件供应商；
3.信息系统能达到对生产经营业务流程关键控制点进行良好控制；
4.对信息系统开发、系统管理、维护、操作使用的职责进行了分离；
5.己撰写信息系统操作规范，对信息系统使用人员均进行培训；
6.信息系统数据己及时备份；
7.对信息系统运行过程中出现的异常进行记录，并对异常进行分析评估，进行了有效控制；
8.制定信息系统应急预案；
9.对系统数据流向进行了管控，严防信息泄露；
10.对信息系统相关资产的接触,进行授权审批;
11.对信息系统硬件配置调整、软件参数修改严格管
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内部控制缺陷的识别、认定与报告内部控制缺陷的识别、认定与报告一、引言内部控制是企业的一个重要组成部分，它对企业的运营、财务报告以及风险管理起到重要的作用。

然而，由于各种原因，企业内部控制可能存在各种缺陷，这些缺陷可能威胁到企业的正常运行和财务报表的准确性。

因此，识别、认定和报告内部控制缺陷是企业管理者和内部审计人员应该具备的重要技能。

二、内部控制缺陷的识别1. 审计方法为了识别内部控制缺陷，企业需要进行内部控制审计。

内部控制审计是一种通过评估和测试企业内部控制的有效性来确定其中是否存在缺陷的方法。

审计人员可以采用不同的方法，如问卷调查、文件审查、访谈和实地观察等，以识别内部控制缺陷。

2. 审计程序在实施内部控制审计时，审计人员应根据国际审计准则中的规定，采取一系列审计程序来识别内部控制缺陷。

这些审计程序包括但不限于：了解企业的业务流程及关键控制环节、评估控制的有效性、设计并进行测试以验证控制的存在与有效性、评估控制缺陷的程度和影响等。

三、内部控制缺陷的认定1. 缺陷识别与评估在识别到内部控制缺陷后，需要对其进行进一步的评估和分类，以确定其严重程度和影响范围。

这一过程可以通过风险评估矩阵或其他评估体系进行，将控制缺陷分为高、中、低风险等级，同时确定其对财务报表的影响程度。

2. 内部控制缺陷分类根据全球内部控制独立评估标准，内部控制缺陷可分为三个等级：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷是指对财务报告的准确性和可靠性存在重大威胁的缺陷，重要缺陷是指对财务报告的准确性和可靠性存在一定威胁的缺陷，一般缺陷是指对财务报告的准确性和可靠性存在较小威胁的缺陷。

四、内部控制缺陷的报告1. 缺陷报告当发现内部控制缺陷时，审计人员应及时向企业管理层和内部审计委员会报告，并在报告中明确描述缺陷的性质、影响、风险级别以及建议采取的措施等。

报告应详细说明缺陷的根本原因，并分析其对企业的风险和财务报表的准确性造成的影响。

内部控制缺陷认定标准内部控制是指组织为达成业务目标而制定的一系列控制措施，旨在保护资产、确保财务报告的准确性和可靠性、促进经济效率以及遵守适用法律法规和内部政策。

内部控制缺陷是指组织内部控制体系中存在的不足或不完善之处，可能导致未能达成控制目标，增加风险或引发错误或不当行为。

因此，对内部控制缺陷的认定和处理至关重要。

内部控制缺陷的认定标准应当包括以下几个方面：第一，明确的控制目标。

内部控制缺陷的认定需要以明确的控制目标为基础，即确定组织希望通过内部控制达成的具体目标。

这些目标可以包括资产保护、财务报告的准确性和可靠性、合规性等方面。

只有明确了控制目标，才能更准确地认定内部控制缺陷。

第二，合理的控制标准。

对于不同的控制目标，应当建立相应的控制标准，即明确该控制目标应当达到的标准或要求。

这些标准可以来自于法律法规、行业标准、内部政策等，也可以根据组织的实际情况进行制定。

在认定内部控制缺陷时，需要对照这些控制标准进行评估，确定是否存在不足或不完善之处。

第三，有效的控制措施。

内部控制缺陷的认定需要考察组织是否建立了有效的控制措施，即是否采取了合理的方法来达成控制目标。

这些控制措施可以包括制度设计、流程规范、权限设置、信息系统支持等，需要确保这些控制措施能够有效地实施并发挥作用。

第四，实际的控制效果。

最终，内部控制缺陷的认定需要考察实际的控制效果，即这些控制措施是否能够达到预期的控制标准。

这需要通过实际的测试、检查或审计等手段来进行评估，确定是否存在实际的缺陷或不足之处。

在认定内部控制缺陷时，需要综合考虑以上几个方面的标准，以确保认定的准确性和全面性。

只有建立了科学合理的认定标准，才能更好地发现和解决内部控制缺陷，从而提高组织的管理水平和风险控制能力。

总之，内部控制缺陷的认定是组织内部控制体系的重要环节，需要建立科学合理的认定标准，以确保认定的准确性和全面性。

只有通过认真认定内部控制缺陷，组织才能更好地发现和解决问题，提高管理水平和风险控制能力。

内部控制缺陷的分类、认定与披露作者：姜中来源：《中国集体经济》2014年第04期摘要：文章对深市主板公司2011年的年度报告进行汇总和整理，对各公司的内部控制自我评价报告进行了分析，并且对内部控制缺陷的披露情况及自评报告中暴露出的内部控制缺陷问题进行了归纳和总结。

在此基础上本文从制度、理论及操作三个方面对内部控制分类、认定与披露过程中存在的问题进行分析，对于《企业内部控制基本规范》及其配套指引在实施过程中存在的问题进行了总结，同时也对上市公司及其监管者如何加强自评报告的规范化提出了相应的建议。

关键词：内部控制缺陷；分类；认定；披露一、研究背景2006年，沪深两市相继出台了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，均要求有条件的上市公司在披露年报的同时对董事会关于公司内部控制有效性的自我评价报告予以披露。

2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司对内部控制的有效性进行自我评价，并且要披露相应的自我评价报告。

《企业内部控制基本规范》的颁布确立了以五大目标、五大要素为核心的内部控制基本框架，但是其中并没有对内部控制缺陷做出具体的定义。

为了保证基本规范的顺利实施，2010年财政部等五部委发布了企业内部控制实施路线图和《企业内部控制配套指引》，其中配套指引包含《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》三部分，这种“应用”、“评价”与“审计”相结合的内部控制制度模式标志着我国企业内部控制规范体系的基本形成。

虽然我国在内控缺陷的分类与认定上有了不小的进步，但是目前在内部控制缺陷的认定与披露方面仍然存在着概念模糊及可操作性差等问题。

例如，《评价指引》按照内控缺陷的影响程度将其分为一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，但是对于内部控制缺陷的具体定义、如何区分及怎样披露等问题并没有详细的规定。

这些制度方面的空白也导致了内部控制缺陷认定困难及披露质量不高等一系列问题。

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一、财务报告内部控制缺陷的评价标准1、定量标准
2、定性标准内控缺陷
定量标准 表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括：
（一）董事、监事和高级管理人员舞弊。

（二）公司更正已经公布的财务报表。

（三）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报。

（四）公司审计委员会和监察审计部对内部控制的监督无效。

（五）内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。

（六）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。

二、非财务报告内部控制缺陷的评价标准
内控缺陷等级认定标准
注解1：对所有缺陷进行初步分级后，内部控制评价项目组编制《内部控制缺陷汇总表》，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，提出认定意见，并向经理层、董事会、监事会报告。

缺陷类型由董事会予以最终认定。

重大缺陷重要缺陷一般缺陷
造成500万元（约合全年营业收入0.5%）以上的重大错报的事项
造成100万元-500万元（约合全年营业收入0.1%-0.5%）的严重
错报的事项
造成100万元（约合营业收入0.1%）以下的错报的事项。

XXX有限公司内部控制缺陷认定标准（试行版）目录第一章总则 (1)第二章部门职责 (1)第三章内部控制缺陷的分类 (1)第四章内部控制缺陷的认定标准 (2)第五章附则 (9)第一章总则第一条制订目的为了规范和指导XXX有限公司及下属子公司（以下简称“本公司”或“公司”）内部控制体系建设，确保公司内部控制评价工作有效开展，防范和化解内部控制制度执行中的各类风险，结合公司经营规模、行业特征、风险偏好及风险承受度等因素，特制定适用于本公司内部控制缺陷认定标准。

第二条制订依据本制度依据公司《内部控制度》、《企业内部控制基本规范》、深圳证券交易所《上市公司规范运作指引（2020）》及相关法律法规制订。

第三条适用范围本制度适用于公司监督各项内部控制制度执行过程中的缺陷认定，公司相关部门应当严格遵守。

第二章部门职责第四条审计部门严格按本制度对公司内部控制制度执行过程的各类缺陷进行认定，并提请和督促公司管理层及职能部门改善内部控制程序并严格执行。

第五条经理层及职能部门对于审计部门按本制度认定的各类缺陷，积极采取措施，改善并严格执行相关内部控制程序。

第三章内部控制缺陷的分类第六条按内部控制缺陷的成因或来源分类按照内部控制缺陷的成因或来源，公司将内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷两类：1、设计缺陷：指公司缺少为实现内部控制目标所必要的控制程序，或者现有内部控制程序设计不适当，即使正常运行也难以实现内部控制目标。

2、运行缺陷：指设计有效（合理且适当）的内部控制程序由于运行不当，包括未按设计的方式或意图运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力等，无法有效实现控制目标。

第七条按照影响内部控制目标实现的严重程度分类按照影响内部控制目标实现的严重程度，公司将内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷：1、重大缺陷：指一个或多个内部控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离内部控制目标。