第八讲 国际税收管理-精品文档

《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。

2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。

2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。

1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。

当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。

2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。

二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。

没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。

因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。

2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。

本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。

2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。

（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。

国际事项合作
税务基层管理单位应及时向税务总局提供 税收情报资料，提交国际税务合作的业务 需求，并下发按照税实施务总局反馈的统总结一要督求促，做情好况 国际税务通知合作的检查各项工情况作 通报 整改 上报
结束语
我国的居民个人被派对方国家担任企业常 驻代表处的代表或工作人员，或被明确为 常驻代表之前，先期派到对方国家为筹备 设立代表处进行工作，或者在代表处先行 工作，尔后被正式委任，其工资、薪金所 得必须在对方国家纳税
非独立个人劳务所得免税条件 （适用于在国外短期停留人员）
纳税人在有关历年中在对方国家停留连续 或累计不超过183天；
规范和加强境外所得的税务检查
制定规范的境外所得纳税评估和税务检查 操作程序，及时发现和处理企业境外投资 的税收风险；同时，要加大对境外投资企 业的反避税力度，重点审计其来源于避税 港及境外受控子公司的所得
完善相关税收政策
对现行境外投资税收政策执行情况的进行 实地调研，掌握企业的境外投资经营情况、 相关税收政策执行情况特别是执行中的问 题，分析问题的成因，提出解决问题的意 见和建议，并及时向上一级税务机关报告
国内企业在国外设立哪些办事处（分公司）， 可以不纳税（二）
4、专为本企业进行其它准备性或辅助性 活动的目的所设的固定营业场所；
5、专为上述几项活动的结合所设的固定 营业场所且这种结合使该固定营业场所全 部活动属于准备性质或辅助性质的办事处、 分公司，这类办事处、分公司不与国外企 业签订任何经济合同、协议，不与国外发 生任何经济往来，都可以不纳税
个人在国外取得的退休金应如何征税
对居民因以前在对方国家的雇佣关系而从 对方国家取得的退休金和其他类似款项， 应仅在本国征税
规范和加强境外所得申报

税收管辖权的选择:一国采用何种税收管辖权，由该国 根据其国家权益、国情、政策和在国际所处的经济地位等 因素决定。目前，大多数国家为维护本国权益，一般都选
择同时行使两种税收管辖权。
例如
甲国居民在乙国从事经济活动并在当地取得一笔 所得。甲国依据居民管辖权有权征税，乙国依 据地域管辖权也有权征税
甲国和乙国分别按注册地标准和管理机构所在地 标准判定法人居民身份，若某法人在甲国注册 而在乙国设立管理机构，则该法人同时成为甲 乙两国的法人居民，甲乙两国均可对其进行征 税
国际税收的三层含义
不能脱离国家税收而单独存在
不存在超越主权的“国际政治权利”
不能脱离跨国纳税人这个关键因素
纳税人至少在两个国家负有纳税义务
国际税收实际上是国家和国家之间的税收分配关系
国家税收是国家和其统治下的成员之间的分配关系 国际税收除了包含这层关系外，还包含同等的拥有政治
国际重复征税产生的原因
不同税收管辖权的重叠：居民管辖权与地域管辖权的重叠。 同种税收管辖权的重叠：主要有居民管辖权与居民管辖权
的重叠、地域管辖权与地域管辖权的重叠。
二、国际重复征税的减除方法
减除方法主要有两种
有关国家通过缔结国际税收协定，约束各自的税收 管辖权
例如，注册地标准服从于管理机构所在地标准
权利的独立国家之间的税收分配关系
2、国际税收四项主要工作
国际税收四项主要工作非居民 Nhomakorabea税收收走出去服务
对走进来纳税人行使地 域管辖权
和
进行地域税收管辖权的 国内协调
对走出去纳税人 行使居民管辖权
和
进行居民税收管辖权 的国内协调
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国际税收体系与企业税务管理随着全球化的深入发展，国际税收体系对企业税务管理的影响日益显著。

对于企业来说，理解和掌握国际税收体系的基本原则和规定，不仅是遵守法律法规的要求，更是提高税务管理水平、降低税务风险、提升企业竞争力的需要。

一、国际税收体系的基本概念国际税收体系是由各国政府为了协调跨国经济活动中的税收权益，通过双边或多边的税收协定、国际税收组织制定的税收规则等形成的国际税收关系总和。

其主要目的是对跨国经济活动中的税收权益进行协调，避免双重征税和税收逃避。

二、国际税收体系的主要税种国际税收体系中的主要税种包括：公司所得税、个人所得税、增值税、关税等。

其中，公司所得税是国际税收体系中最主要的税种，也是各国税务管理的主要对象。

三、国际税收体系的基本原则国际税收体系的基本原则包括：税收中性原则、公平原则、透明度原则、合作原则等。

这些原则既是国际税收体系的基本准则，也是各国制定税收政策和进行税务管理的基本依据。

四、国际税收体系的主要规定国际税收体系的主要规定包括：税收协定的制定和执行、国际税收情报交换、国际避税和反避税措施等。

这些规定既是各国进行税务管理的主要依据，也是企业进行税务规划和管理的主要参考。

五、国际税收体系对企业税务管理的影响国际税收体系对企业税务管理的影响主要体现在以下几个方面：1.影响企业的税务规划：企业需要根据国际税收体系的规定和税种的特点，进行合理的税务规划，以降低税务负担，提高企业竞争力。

2.增加企业的税务风险：由于国际税收体系的规定复杂多变，企业如果没有正确的理解和掌握，很容易产生税务风险。

3.提高企业的税务管理成本：企业需要投入更多的人力、物力和财力，进行税务管理，以应对国际税收体系的挑战。

六、企业如何应对国际税收体系企业应从以下几个方面应对国际税收体系：1.提高税务管理水平：企业应加强税务管理人员的培训，提高其专业水平和业务能力，以适应国际税收体系的要求。

2.建立完善的税务风险管理体系：企业应建立完善的税务风险管理体系，及时识别和评估税务风险，采取有效的措施进行风险控制。