试论我国商业银行内部控制评价

三三日日　＝＝＝二　Ｒｅｆｅｒｅｎｃｅ　

■髓　

——王　

～》　ＢＡＮＫ　

Ｓｅｐａｒａｔｉｏｎ　ｏｆ　Ｔｒａｄｉｎｇ　ｏｆ　Ｃｏｎｖｅｒｔｉｂｌｅ　Ｂｏｎｄｓ　张红　

关于完善商业银行内蕾控制评价体系的思考　

内部控制评价是指内部控制评　

价部门对所辖各级业务经营机构和　

管理部门，执行内部控制制度情况　

及风险控制能力进行综合评价并作　出客观公正的评价的方法。近年来，　

我国商业银行在总结国际金融业先　

进经验的基础上，积极探索建立和　

完善符合国际商业银行标准、适应　

我国国情的内部控制评价体系。内　

控评价的重要性和必要性已日益显　

现，并逐步成为体现商业银行经营　

管理水平的一项重要手段和制度。　

随着银行业接轨国际先进银行　

的管理要求及商业银行机构扁平化　

加速的实际需要，进一步完善商业　

银行的内部控制评价体系，已成为　

～项当务之急的工作任务。本文以　

中国工商银行为例，拟从商业银行　

内部控制评价工作的成效和存在的　

不足进行分析和思考，并探讨进一　

步完善和优化商业银行内部控制评　

价体系的措施和对策。　

一、商业银行内部控制评价工作　

的初步成效　

近年来，伴随着商业银行体制　

改革和业务发展的快速推进，其内　

部控制逐步得到了加强和改善，而　

内部控制评价作为一项新的制度自　

二十世纪末起步至今，也经历了一　

个不断自我完善的过程，初步形成　了部门内部自我约束、部门之间相　互制衡、上级对下级有效控制的制　

约机制，有效促进了商业银行经营　

管理水平和风险控制能力的提升。　

（一）内部控制环境得到了明显　

改善　

如近年来，中国工商银行按照　

建设现代商业银行的要求，认真贯　彻落实《商业银行内部控制指引》的　

各项规定，已基本形成了一套较为　

完善的内部控制组织架构：　

一是各级行均成立了由行长、　

副行长、部门负责人等人员组成的　

内部控制管理委员会，统一组织领　

导全行的内控管理工作；～级、二级　

分行内控管理委员会下设内控办公　

室，一级支行内控委配备一名内控　专管员，负责内控管理工作的日常　

中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《商业银行内部控制评价试行办法操作说明》的通知

文章属性

• 【制定机关】中国银行业监督管理委员会(已撤销)

• 【公布日期】2004.12.30

• 【文 号】银监办发[2004]370号

• 【施行日期】2004.12.30

• 【效力等级】部门规范性文件

• 【时效性】失效

• 【主题分类】银行业监督管理

正文

*注：本篇法规已被：中国银监会关于发布银行业规章和规范性文件清理结果的公告（发布日期：2011年1月5日，实施日期：2011年1月5日）废止

中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《商业银行内部控制评价试行办法操作说明》的通知

（银监办发[2004]370号 2004年12月30日）

各银监局：

为便于理解和运用《商业银行内部控制评价试行办法》（中国银行业监督管理委员会令[2004]第9号），指导和规范各地对商业银行内部控制的评价活动，现将《商业银行内部控制试行办法操作说明》印发给你们，请参照执行。

附件

《商业银行内部控制评价试行办法》操作说明

第一部分 内部控制评价的常用方法

第二部分 内部控制评价计分方法表 第三部分 过程评价问题要点

第四部分 商业银行主要业务和管理活动内部控制评价要点

第五部分 过程评价示例（授信业务）

第一部分 内部控制评价的常用方法

一、询问法

询问法主要包括调查问卷和现场访谈两种方式。

（一）调查问卷

评价人员针对评价目的，结合评价对象的具体特点，设计一套调查问卷，明确查什么，如何查。对于问卷中的各个问题，评价人员可以根据需要，灵活采用多种方法如访谈、观察、抽样验证等作出结论。

（二）现场访谈

评价人员到现场向相关人员了解内部控制体系建立、执行和监督情况是收集信息的一个重要手段，应当在条件许可并以适合被访谈人的方式进行。为此，评价人员应当考虑：

试论商业银行如何加强内部控制　经济管理　

安静　

（中央财经大学，北京１０００８１）　

摘要：本文针对我国商业银行的内部控制情况和所存在的相关问题进行一些分析和总结，提出了我国商业银行内部控制系统建设过程中所需要　

面对的实际条件和限制因素，针对这种情况就此提出完备的有关我国商业银行内部控制的策略建议。　

关键词：商业银行；内部控制；系统建设；策略建议　

１我国商业银行内部控制的实际情况　

１．１组织构造和制度系统方面存在的不足　

虽然现在我国的很多商业银行都按照监管部门的有关规定设立了　

股东大会、监事会和董事会等机构，而且还制定了相关的事项规定。　

但是实际的含义与经营机构和有效的法人治理结构所提出的要求中间　

还存在着很大的差距，一些银行中出现了严重的缺陷，企业内部权利　

划分不够明确，使得一些股东大会、监事会、董事会和一些相关的高　层管理职位形同虚设。而且，我国商业银行很多的分支机构在行政　

区域上面设置了很多层次，管理的层次大约有三四级。这样三级决定　

一级经营的纵向模式实际上存在两个很大的弊端：首先是决定的层次　

太多，管理的范围过大，政令和相关的业务传递的过程较长，从而制　

约了整个政策指令的传达，也就变相的影响到了整体的质量水平。而　

且，下级行为了更好的维护自身的权利经常会隐瞒一些实际情况，这　

样的做法使得信息产生“不对称性”，使得商业银行内部控制机制扭　

曲和变形；再者就是享受权利的层次比较多，使得权利的使用控制越　

来越不容易控制，有的下级行为了短期利益和自身利益，不惜利用多　

种非法手段，进行违规经营，从而增加了商业银行内部的控制风险。　

而且，，在商业银行里面按照业务的内容设置相应的内部职能部门，从　

而形成了很多独自的权利中心，各个部门之间相互封闭、保密，没有　相互间协调的机制，这样就增加了管理控制的难度。　

１．２风险评估方式比较单一，技术落后　

现在，我国的商业银行的风险评估方式还是比较落后的，在内外　

部环境方面没有进行详细的、正确的风险评测，以至于银行内部的控　

浅析我国国有商业银行　

内部控制问题　

谢智聪　海南师范大学经济与管理学院　海南海口　５７１　１　２７　

【文章摘要】　

随着金融全球化的发展和中国加入　

世贸组织，金融动荡和金融危机具有更大　

的变数，这对处于金融发展前期的中国来　

说是一个巨大的挑战。法制建设和市场经　

济体制的日益完善，人们对强化管理越来　越重视，特别是内部控制已经引起了金融　

界的高度重视。作为遏制不良资产增加和　

提高核心竞争力的一个有力保障，国有商　

业银行内部控制系统健全和内部控制水平　

的提高也受到了人们的普遍关注。下面我　

从内部控制的五大要素来分析我国国有商　

业银行内部控制体制的现状和存在的问　

题，并提出一些有效的合理化建议。　

【关键词】　

国有商业银行；内部控制；完善　

随着全球　一体化的推进，市场化和经济　

自由化改革的深入，世界范围内的金融创新和　

金融变革呈现了加速发展的态势，不断涌现出　

许多金融衍生产品，金融业在国民经济中的重　要　和地位日趋凸显，金融业的发展情况已经　

关系纠千家万广｜，更关系到国家的稳定。　由于我围商业银行内部控制制度低效　

ｆｕＪ题的存在，所以我国许多人才在理论与实　

践中进行深入的研究和探讨。虽然理论界对　

此问题研究成果颇丰，但是没确　个全面的、　

完伞适合我闻银行内部控制的结论。因此，　

如何构建适合我国商业银行实际情况的内部　

摔制体系还需要进一步探讨。　

一、内部控制的涵义　

１、最早出现内部控　这一涧，是美国会　

汁师协会　“注册会计师财务报表的审查》　

中发布的，意思指为其他资产和保护现金，检　

查账簿记录准确性，从而　公司内部采用的　

同的方法和于段。　

２、　《商业　行内部控制指引　中，中　

陶人民银行对内部控制下了定义，其主要是指　

商业银行为实现经营目标，加强核心竞争力，　

通过制定一系列方法、制度和程序，对风险进　

行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的　

动态过程和机制，这就是风险管删的体现。　二、我国国有商业银行内部控制的发展