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第一章税法基本原理第一节税法概述★★第二节税收法律关系★第三节税收实体法与税收程序法★★第四节税法的运行(新增)★第五节国际税法★★第六节税法的建立与发展第一节税法概述第一部分重点内容精讲一、税法的概念与特点：税法的特点1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法二、税法原则——掌握(分为两个层次，即：基本原则和适用原则)三、税法的效力与解释(一)税法效力——熟悉时间效力(二)税法的解释——熟悉按解释权限划分四、税法作用--了解(考过定义)五、税法与其他部门法关系--了解第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1. (2009年)有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据『正确答案』C『答案解析』国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于立法解释;税法司法解释最高人民法院和最高人民检察院即可以单独作出，也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。
2.(2008年)税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是()。
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定『正确答案』D『答案解析』依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。
除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。
3.(2008年)下列有关税法解释的表述中，正确的是()。
2014年注册税务师考试大纲《税法一》第一章：税法基本原理第一章税法基本原理
一、税法概述
（一）了解税法的概念
（二）了解税法的特点
（三）熟悉税法的原则：税法基本原则、税法适用原则
（四）熟悉税法的效力
（五）掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释、字面、解释、限制解释与扩充解释
（六）了解税法的作用：规范作用、经济作用
（七）了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系
二、税收法律关系
（一）熟悉税收法律关系的概念与特点
（二）掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体
（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭
三、税收实体法与税收程序法
（一）掌握税收实体法要素的主要规定
（二）掌握税收程序法的基本制度、确定程序制度、征收程序制度、稽查程序制度
四、税法的运行
（一）熟悉税收立法的有关规定
（二）掌握税收执法的主要内容
（三）了解税收司法的相关规定
五、国际税法
（一）了解国际税法的概念及原则
（二）熟悉税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例
（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度
（四）熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制
（五）了解国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系
六、税法的建立与发展
（一）了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法
（二）了解新中国税法的建立与发展：l950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、20世纪90年代税法的完善、21世纪初税法建设的规范化。
税务师每科章节一、税法一1. 税法基本原理这部分就像是税法的入门小指南呢。
它会讲讲税法的概念呀，税法的原则这些东西。
比如说税收法定原则，这就像税法世界里的一个大规则，大家都得遵守。
税收法律关系也是这里面的内容，就像是税法里不同角色之间的关系网，有征税主体和纳税主体这些家伙在里面。
2. 增值税增值税可是个大块头。
它的征税范围超级广，什么货物销售、劳务提供之类的好多情况都得交增值税。
增值税的税率也有好几种呢，像13%、9%、6%这些，不同的东西适用不同的税率，就像不同的游戏角色有不同的技能一样。
还有增值税的计算，那公式可不能弄错，销项税额减进项税额，这就像在做一个收支平衡的小账本。
3. 消费税消费税主要是对特定的消费品征税，像烟、酒、高档化妆品这些。
这就像是给那些“奢侈”或者对健康等有特殊影响的东西加个小税标。
消费税的计税依据也有从价计征和从量计征等不同的方式，根据不同的消费品来定。
二、税法二1. 企业所得税企业所得税是企业要交的税。
它的纳税人包括居民企业和非居民企业。
居民企业就像本地的“居民”，要全面纳税，非居民企业就像外来的“客人”，纳税情况有点不同。
企业所得税的收入确认也是个重要的点，什么时候算企业有收入了，这得按照规定来，可不能乱算。
还有企业所得税的扣除项目，像成本、费用、税金这些，就像是企业在计算自己能剩下多少钱之前，可以先把这些必要的花费扣掉。
2. 个人所得税个人所得税和我们每个人都有关系。
工资薪金所得要交个人所得税，税率是累进的，工资越高，交的税比例可能就越高。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得也都要交个人所得税，不过它们的计算方式和工资薪金所得又有些不一样，就像不同的小分支。
还有一些专项附加扣除，像子女教育、继续教育、大病医疗这些，这是国家给我们的小福利，可以让我们少交点税。
三、涉税服务实务1. 涉税服务业务这里面包括税务登记代理，就像是帮企业或者个人去办理税务登记的手续，让他们正式成为纳税的一份子。
第一章税法基本原理【本章重点】1 .税法原则2 .税法的分类3 .税收收入划分【引例】为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。
试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。
土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。
非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。
本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。
试点实施启动时间由国务院确定。
【思考】全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点体现了什么税法原则？【解析】全国人民代表大会常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点工作体现了税收法定原则。
【习题】1 .【单选题】下列关于课税对象和计税依据的说法，错误的是（）oA.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定【答案】D【解析】税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据（税基）是从量的方面对课税作出的规定。
2 .【多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这•做法体现了税收公平原则【答案】ABCD【解析】以上四个选项按照税法的相关规定，均是正确的表述。
3 .【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。
第一章税法基本原理一、单项选择题1、区分不同税种的主要标志是（）。
A、纳税义务人B、课税对象C、税率D、税目2、下列解释中，原则上不可以作为判案的直接依据的是（）。
A、最高人民法院作出的审判解释，如《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》B、最高人民检察院作出的检查解释，如《关于必须严肃查处暴力抗税案件的通知》C、国家税务总局在执法过程中作出的解释D、全国人大及其常委会对税收法律的解释3、关于税法的基本原则，下列表述正确的是（）。
A、税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利B、税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税C、经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力D、税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义4、下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。
A、超过纳税期限B、告诫在先C、已经采取了税收保全措施D、超过告诫期5、下列各项中，属于税收法律关系消灭原因的是（）。
A、纳税义务因超过期限而消灭B、纳税人自身的组织状况发生变化C、税法的调整D、因不可抗拒力造成的破坏6、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。
A、国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体B、税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了职、权、责的统一性C、税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机关自由放弃或转让，并且不具有程序性D、对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然人、法人、非法人单位7、下列关于税收公平主义的说法，不正确的是（）。
A、税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现，与其他税法原则相比，税收公平主义渗入了更多的社会要求B、纳税人的负担能力无论是否相等，税负都是相同的C、法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的D、由于税收公平主义源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平主义时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理8、下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。
第一章税法基本原理知识点：税法的概念1.征税主体是国家2.征税依据是政治权利税3.征税目的是满足国家财政需要收4.分配客体是社会剩余产品5.特征：强制性、无偿性、固定性1.立法机关包括：全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关。
2.税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。
3.狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律税特点：法1.从立法过程看属于制定法(制定而不是认可)2.法律性质属于义务性法规(不是授权性法规)3. 内容上具有综合性知识点：税法原则★税法基本原则税法适用原则1.法律优位原则1.税收法律主义2.法律不溯及既往原则2.税收公平主义3.新法优于旧法原则3.税收合作信赖4.特别法优于普通法原则主义5.实体从旧、程序从新原则4.实质课税原则6.程序优于实体原则税收法律主义税收公平主义1.课税要素法定要素法律直接规定，实施细则等仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反税收法律的规定是无效的；委托立法须有限度。
2.课税要素明确规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。
3.依法稽征征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
如：个税种的超额累进税率征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。
(1)无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；(2)纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先税收合作信赖主裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。
义如：预约定价安排。
【提示】合作信赖主义适用限制：正式表示；纳税人值得保护；据此作出纳税行为应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。
如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合 理方法进行调整知识点：税法的效力与解释★(一)税法的效力 1.空间效力 2.时间效力 3.对人的效力 1.空间效力全国范围有效(个别特殊地区除外) 地方范围有效 2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。
3.税法是国家宏观调控经济的重要手段4.税法是监督管理经济活动的有力武器5.税法是维护国家权益的重要手段税法与其他部门法的关系(一)税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。
税法属于部门法，其位阶低于宪法，依据宪法制定，这种依从包括直接依据宪法的条款制定和依据宪法的原则精神制定两个层面。
(二)税法与民法的关系民法作为最基本的法律形式之一，形成时间较早。
税法作为新兴部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。
但是税法与民法分别属于公法和私法体系，其调整对象不同、法律关系建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。
(三)税法与行政法的关系1.税法与行政法有着十分密切的联系。
这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征：(1)调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;(2)法律关系中居于领导地位的一方总是国家;(3)体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;(4)解决法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
2.税法虽然与行政法联系密切，但又与一般行政法有所不同：(1)税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的;(2)税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的;(3)税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移。
(四)税法与经济法的关系1.税法与经济法有着十分密切的关系，表现在：(1)税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行;(2)经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据;(3)经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。
2.税法与经济法之间也有差别：(1)从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法调整对象则含有较多的税务行政管理的性质;(2)税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规;(3)税法解决争议的程序适用行政复议、行政诉讼等行政法程序，而不适用经济法中的普遍采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。
税法的基本原理与法律制度税法是国家依法征收和管理税收的法律规定，它是贯彻税收政策、调节经济社会关系的重要手段。
税法的基本原理和法律制度主要包括三个方面内容：税法的基本原理、税法的法律体系以及税法的立法程序。
一、税法的基本原理1.合法性原则：税法征收税收必须依法进行，税务机关不得违反法律规定而滥用职权。
合法性原则是税法能否起到调节经济社会关系的根基，也是保护纳税人合法权益的重要保证。
2.公平原则：税法征收应该根据纳税人的实际情况和能力来确定税收的缴纳额度和方式。
公平原则要求税法在征收过程中充分考虑社会公平正义，对不同纳税人实行差别化的税收政策。
3.普遍原则：税法征收应该广泛适用于所有纳税人，不分种族、信仰、性别和社会地位。
普遍原则要求税法不得依赖个别案例而制定个别的税收政策，确保税法公正透明。
4.稳定原则：税法应该具有稳定性和连续性，不得频繁地修改或废止，以确保税收政策的可预测性和国家财政的稳定性。
稳定原则有利于纳税人和税务机关形成稳定的交互关系，促进经济的长期发展。
5.简便原则：税法应该简洁明了，易于理解和操作，对纳税人的负担应该合理可行。
简便原则有利于减少纳税人的违法行为和税务争议的发生，提高税法的合规性。
二、税法的法律制度1.税法的法律体系税法的法律体系主要包括宪法、税法基本法、税法、税收征管法和税务行政法规。
宪法是最高法律法规，确立了税收的基本原则和税收的基本制度；税法基本法是税法的法律基础，规定了税法的基本原则和纳税人的基本权利义务；税法是具体的税法规定，按照税法基本法制定而成；税收征管法是负责税务管理的基本法规，规定了税务机关的职权和管理义务；税务行政法规是税法的细则，为税法的实施提供了具体操作指南。
2.税法的立法程序税法的立法程序主要包括立法倡议、立法草案起草、立法审议、立法发布和立法效力等环节。
税法的立法过程通常由国家立法机关负责，如国家人民代表大会和国务院。
立法倡议是指将税法的法律制定提出并争取立法机关进行批准立法的程序；立法草案起草是指拟定税法的具体内容和形式，通常由税务部门或类似机构负责；立法审议是指立法机关对税法进行讨论、修改和决定的过程；立法发布是指通过立法程序将税法正式发表并生效，一般由国家法定机关或负责立法的机构负责；立法效力是指税法获得法律住户的效力和约束力，依法适用并受到维护。
第一章税法基本原理[考情分析]本章全部为选择题，其中单选题题量比较稳定每年在8道左右（8分），多选题目题量波动比较大，多则10多题（20分），少则4题（8分）。
平均分值20分左右，占比约为17%。
[教材结构]第一节税法概述※第二节税收法律关系第三节税收实体法和税收程序法※第四节税法的运行第五节国际税法※第六节税法的建立与发展[新增内容]44页新增第四部分，税收规范性文件的制定管理[内容精讲]第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法概念：①全国人民代表大会及其常务委员会（最高权力机关）、地方立法机关（地方人大及其常委会拥有一定的立法权）、行政机关（获得授权制定某些税法）。
②税收分配关系包括国家与纳税人之间的税收分配关系和各级政府间的税收利益分配关系两个方面。
③广义税法：税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
（包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章），狭义的税法指的是经国家最高权力机关正式立法的税收法律。
注意：税法和税收的关系：税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
【例题·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。
A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系[答疑编号1745010101：针对该题提问]『正确答案』C（二）税收和税法特点：（1）税收的特点：a.征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体无权征税；b.国家征税依据的是其政治权力；c.征税的目的是满足国家财政需要；d.税收分配的客体是社会剩余产品，不课及C和V部分；e.强制性（基本保证）、无偿性（核心）、固定性的特征。
【例题·单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。
A.社会剩余产品分配关系B.社会剩余产品分配活动C.社会产品分配关系D.社会产品分配活动[答疑编号1745010102：针对该题提问]『正确答案』A（2）税法的特点：a.从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法；b.从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规；义务性主要体现三点：①税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡；（选择）②权力义务对等是一个基本的法律原则，但从税法的角度看纳税人以尽义务为主；③纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础上，是从属性的，这些权力从总体上看不是纳税的实体权利，而是纳税人的程序性权利。
c.从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法。
【例题·单选题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。
A.义务性法规B.授权性法规C.习惯法D.制定法[答疑编号1745010103：针对该题提问]『正确答案』D【例题·单选题】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ）。
A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从法律性质看，税法属于授权法规 C.从税法的角度看，纳税人以尽义务为主 D.纳税人具有从属性[答疑编号1745010104：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』从法律性质看，税法属于义务性的法规。
二、税法原则（掌握）【例题·单选题】下列各项中，不属于税法基本原则的是（ ）。
A.税收公平主义原则 B.税收法律主义原则 C.实质课税原则 D.法律优位原则[答疑编号1745010201：针对该题提问]『正确答案』D『答案解析』法律优位原则属于税法适用原则。
税法原则重点内容典型例题【例题·单选题】下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。
（2008年考题）A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力[答疑编号1745010202：针对该题提问]『正确答案』D『答案解析』纳税人和税务机关都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税等权利，即使征纳双方达成一致也是违法的。
负担能力不等，【例题·单选题】对税法执法中收到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、诉讼制度得到合理合法的解决，体现了税收的（）原则。
A.公平主义B.法律主义C.实质课税D.法律优位[答疑编号1745010203：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』法律上税收公平是有具体法律制度予以保障的。
对税法执法中收到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、诉讼制度得到合理合法的解决。
相这一原则与税收法律主义存在一定冲突，【例题·单选题】下列关于合作信赖主义的陈述错误的是（ ）A.合作信赖主义与法律主义存在一定冲突B.征纳双方关系从主流上看不是对抗的C.税务机关用行政处罚手段强制征税也是基于合作关系D.税务机关作出的解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，但纳税人因此而少缴的税款需要补缴[答疑编号1745010204：针对该题提问]『正确答案』D『答案解析』税务机关作出的解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴。
不能可以防止纳 【例题·单选题】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的（ ）。
A.公平主义原则B.公平主义原则C.合作信赖主义原则D.实质课税原则[答疑编号1745010205：针对该题提问]【例题·单选题】对2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施前购买的各类汽车使用的单位和个人，不征车辆购置税。
这样处理，符合税法适用原则中的（）。
A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.新法优于旧法原则D.法律不溯及既往原则[答疑编号1745010206：针对该题提问]『正确答案』D『答案解析』新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。
新法【例题·单选题】新法优于旧法原则的适用，以（）为标志。
A.新法公布的日期B.税收法律事实发生的日期C.新法生效实施日期D.以上答案均不正确[答疑编号1745010207：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施日期为标志。
特别规定的效力高于一般规定的效优于普通法原则的陈述错误的是（）A.凡是特别法中作出规定的，即排除普通法的适用B.随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制D.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
[答疑编号1745010208：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法继续有效。
而程序法在特定条【例题·单选题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（）税法原则。
A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则[答疑编号1745010209：针对该题提问]『正确答案』D『答案解析』实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
按原税法计算应当补缴的税金，按新税法的方法来填表申报。
体原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧程序从新原则[答疑编号1745010210：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』在税收争讼发生时，程序法优于实体法。
【例题·单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。
（2010年考题） A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则 [答疑编号1745010211：针对该题提问]『正确答案』B『答案解析』选项A ，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C ，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D ，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
三、税法的效力与解释 （一）税法的效力基本分类重点内容税法的空间效力在全国范围内有效（除个别地区，包括港、澳、台和保税区）在地方范围内有效（包括地方性税收法规、规章以及具有特别法性质的法律、法规等）税法的时间效力税法的生效（三种情况）①税法通过一段时间后开始生效；②税法自通过发布之日起生效；③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期税法的失效（三种类型）①以新税法代替旧税法；（常见方式） ②直接宣布废止；③税法本身规定废止的日期。
税法的溯及力我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则。
税法对人的 属人主义原则：凡是本国的公民或是居民，不管其身居国内或者效力国外，都受本国税法管辖。
属地主义原则：凡是本国领域内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法。
属人、属地相结合的原则（我国适用）【例题·单选题】在处理税法对人的效力时，我国税法采用（ ）原则。
（2006年考题）A.属人主义B.属地主义C.属人或属地D.属人和属地相结合 [答疑编号1745010301：针对该题提问]『正确答案』D（二）税法的解释: 专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性税法解释的具体原则：文义解释原则、立法目的原则、合理合法原则、经济实质原则、诚实信用原则。
分类解释主体法律效力按解释权限立法解释（通常指事后解释）全国人大及其常委会；最高行政机关；地方立法机关。
可作判案依据司法解释最高人民法院； 最高人民检察院； 以及以上二者的联合解释 有法的效力，可作判案依据。
在我国，税法的司法解释限于税收犯罪范围。
行政解释国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署。
执行中有普遍约束力，但原则上不作法庭判案的直接依据。
按解释尺度 字面解释 必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。
税法解释的基本方法，首先坚持字面解释。
限制解释 对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
扩充解释对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
【例题·多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（ ）。
（2006年考题） A.立法解释 B.行政解释 C.限制解释 D.司法解释[答疑编号1745010302：针对该题提问]『正确答案』ABD『答案解析』限制解释是根据解释尺度划分的。
【例题·单选题】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。
（2006年考题）A.字面解释B.扩大解释C.行政解释D.司法解释 [答疑编号1745010303：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』字面解释和扩大解释是按解释尺度划分的，不涉及法律效力问题。
