第一章-税法基本原理

第一章税法基本原理【本章重点】1 .税法原则2 .税法的分类3 .税收收入划分【引例】为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。

试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。

土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。

非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。

本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。

试点实施启动时间由国务院确定。

【思考】全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点体现了什么税法原则？【解析】全国人民代表大会常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点工作体现了税收法定原则。

【习题】1 .【单选题】下列关于课税对象和计税依据的说法，错误的是（）oA.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定【答案】D【解析】税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据（税基）是从量的方面对课税作出的规定。

2 .【多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这•做法体现了税收公平原则【答案】ABCD【解析】以上四个选项按照税法的相关规定，均是正确的表述。

3 .【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。

第一章 税法基本原理第一节 税法概述本节结构及重点内容提示一、税法的概念和特点 二、税法原则（重点）第一节 税法概述三、税法的效力与解释（重点）四、税法的作用五、税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点 （一）税法的概念考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念（熟悉） 税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。

具有“三性”——强制性、无偿性、固定性；无偿性是核心。

还具有调节经济、监督管理职能。

税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。

税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

这部分学习还要注意以下几个问题： （1）税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

（2）有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会；在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权；获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。

（3）税法有广义和狭义之分，广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。

狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。

（二）税法的特点二、税法原则（P3，掌握） （一）税法原则的分类和示例三、税法的效力与解释（P7，掌握）（二）税法的解释具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。

立法解释按照解释权限划分司法解释税法的行政解释解释字面解释按照解释的尺度不同限制解释扩充解释2．按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。

字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。

限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。

扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释四、税法的作用(了解)（一）税法的规范作用1．指引作用2．评价作用3．预测作用4．强制作用5．教育作用（二）税法的经济作用1．税法是国家取得财政收入的重要保证2．税法是正确处理税收分配关系的法律依据3．税法是国家宏观调控经济的重要手段4．税法是监督管理的有力武器5．税法是维护国家权益的重要手段五、税法与其他部门法的关系（一）税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。

第一章税法基本原理第一节税法概述一、税法和税收二、税法原则三、税法的效力1.空间效力全国范围有效（个别特殊地区除外）地方范围有效2.时间效力3.对人的效力属人、属地、属地兼属人原则。

我国采用的是属地兼属人原则。

四、税法的解释1.法定解释的特性（1）专属性应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。

（2）权威性与被解释的法律法规规章有相同效力（3）针对性其效力不限于具体的法律事件或事实2.税法法定解释分类（1）按解释权限分（2）按解释尺度分（2）按解释尺度分类第二节税收法律关系一、税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家：征税主体固定2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质二、税收法律关系的主体权利义务三、税收法律关系的产生、变更、消灭税收法律事实会导致税收法律关系的产生、变更、消灭。

法律关系变更情形：1.纳税人自身的组织状况发生变化2.纳税人的经营或财产情况发生变化3.税务机关组织结构或管理方式的变化4.税法的修订或调整5.因不可抗力造成破坏法律关系消灭情形：1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第三节税收实体法与程序法一、税收实体法谁来交税？------纳税人对什么征税？----课税对象、税目怎么算税？------计税依据、税率怎么交税？------纳税时间、期限、地点有没有减免？----税收优惠（一）纳税义务人比较：纳税人与负税人比较：纳税人与扣缴义务人1.代扣代缴义务人：支付款项时扣留税款如工薪个税由发放单位从员工工资中代扣2.代收代缴义务人：收取款项时代收税款如受托加工消费品时从委托方代收消费税款3.代征代缴义务人：受托代征税款（二）课税对象（三）税率边际与平均税率平均税率：全部税额/全部收入边际税率：增量税额/增量收入比例税率下：边际税率＝平均税率累进税率下：边际税率≥平均税率边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多（四）减税免税税收附加与税收加成——加重税负1.税收附加（地方附加）如教育费附加。

适用标准文案第一章税法基根源理本章考情剖析本章是《税法（Ⅰ）》比较重要的一章，内容包含税收实体法和程序法的基础理论，许多内容，直接影响学习者对随后章节和有关《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》等有关课程的理解和掌握。

近三年本章均匀分值是20 分右。

近 3 年题型题量剖析表题型2010 年2011 年2012 年题数分数题数分数题数分数单项选择题779966多项选择题714612612共计1421152112182013 年教材的主要变化1.在税收规范性文件草拟程序中，增添需同时报送公布该税收规范性文件的政策解读稿；2.明确截止到 2011 年，国家税务总局已先后宣告了23 部税务规章。

3.在税制发展的税收实体法建设内容中，增添 2011 年 9 月 30 日，国务院公布《对于修改<中华人民共和国资源税暂行条例 >的决定》，自 2011 年 11 月 1 日起实行新的资源税暂行条例。

4.新增复习思虑题。

本章复习方法：本章内容繁琐，有些考点不显然，考生在复习时重在理解。

建议考生用“三边、三掌握”的方法提升复习收效——边听课、边理解、边记忆；掌握构造思路、掌握重点考点、掌握重点词。

第一节税法概括本节构造及重点内容提示一、税法的观点和特色二、税法原则（重点）第一节税法概括三、税法的效劳与解说（重点）四、税法的作用五、税法与其余部门法的关系一、税法的观点与特色（一）税法的观点考点：税收和税法是两个既有联系又有区其余不一样观点（熟习）税收从实质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会节余产品分派关系。

具有“三性” ——强迫性、无偿性、固定性。

无偿性是核心。

还拥有调理经济、监察管理职能。

税法是指有权的国家机关拟订的有关调整税收分派过程中形成的权益义务关系的法律规范的总和。

税法的调整对象是税收分派中形成的权益义务关系。

【例题 1·单项选择题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（）。

税务师第一章知识点一、知识概述《税务师第一章知识点- 税法基本原理》①基本定义：税法基本原理就是关于税收法律的一些基础的原则性的东西。

比如说税收咋定义的呢，税收就是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。

②重要程度：这可是相当重要呢，就像盖房子打地基一样，是整个税务知识大厦的基础。

如果这个不理解清楚，后面更复杂的税收计算啊、纳税申报啊啥的，都会晕头转向的。

③前置知识：需要对国家职能有个大概了解，要知道政治权力是怎么回事。

就是像警察维护治安就是国家职能的一种体现，而国家有权力制定一些规则来收税用于维持这些职能。

④应用价值：在实际工作中，企业要知道为啥交税，怎么交税才依法依规。

比如说我朋友开个小店，他得知道税是国家用于建设基础设施啊、教育啊这些的，他交了税也是在为社会做点贡献，同时也知道自己该按什么标准去纳税，避免少交被处罚，多交自己吃亏。

二、知识体系①知识图谱：它站在整个税务师知识体系的最前端，就像一个入门引导员，后面的各种税法知识都是在这个基本原理的框架下延伸发展的。

②关联知识：与后面要学的各种税种，如增值税、所得税等都息息相关。

就像树根和树枝的关系，根基打好了，树枝才能健康生长。

③重难点分析：重难点在于理解税收的本质和各项原则的内涵。

比如说税收法定原则，理解为啥啥都要依法呢，因为这个就像游戏规则，大家都得按规定来。

关键点在于要能准确区分不同原则的特点。

④考点分析：在考试中是必考的基础内容。

考查方式多为选择题或者简答题，比如问税收的定义，或者简单阐述某一税收原则。

三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：像税收的概念，前面我们说了是国家取得财政收入的手段。

但是要和收费区分开来，收费可能是有特定服务对应的，而税收是一种普遍性的财政收入来源。

②特征分析：税收有强制性，就像你出门必须遵守交通规则一样，国家让纳税，你就得交，没商量；有无偿性，交上去就不是你的了，不像买东西还能得到商品；还有固定性，按照规定的比例或者额度收。

第一章税法基本原理一、本章考试大纲一、税法概述（一）了解税法的概念（二）了解税法的特点（三）掌握税法的原则：税收法律主义、税收公平主义与税法适用原则（四）熟悉税法的效力（五）掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释、字面解释、限制解释与扩充解释（六）了解税法的作用：规范作用、经济作用（七）了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系二、税法的分类（一）掌握按税法内容所做的分类：税收实体法、税收程序法（二）按税法效力所做的分类：税收法律、税收法规、税务规章三、税收法律关系（一）熟悉税收法律关系的概念与特点（二）掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭四、国际税法（一）了解国际税法的概念及原则（二）掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度（四）熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制（五）熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系五、税法的建立与发展（一）了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法（二）了解新中国税法的建立与发展：l950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、1994年税法的完善（三）了解我国税法体系的改革二、教材变化内容今年只有一处修订，第29页中间，将《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》修订为《中华人民共和国企业所得税法》。

三、本章学习提要本章共包括五节内容：第一节税法概述：重点掌握税法的原则；税法的解释第二节税法的分类：重点掌握税收实体法要素：包括纳税人、征税对象、税率和减免税。

税收程序法中：重点掌握税款征收；税务违反行为的法律责任第三节税收法律关系：重点掌握税收法律关系的主体；税收法律关系的产生、变更和消灭第四节国际税法：重点掌握税收管辖权：包括税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例；掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度第五节税法的建立与发展：一般了解即可。

第一章税法基本原理原教材新教材章页行内容内容页行第一章税法基本原理本章有一些很细微的标点符号，表述上的变动，不影响知识点，在此就不一一录入。

3 倒数第一行也称税收法定主义、法定性原则改为：也称税收法定性原则3 倒数第一行16 4 删除：“个体经济法”、“国营企业转换经营机制条例”21 9 以及国家税务总局规定的其他业务改为：等21 921 20 删除：人们的27 倒数两行这部分内容的位置发生了变化增加（原教材中有的内容）：一般来说，在只有通过划分税目才能够明确本税种内部哪些。

划分税目。

27 倒数第九行到倒数第六行28 倒数第八、九行税率的设计要保持公平、简化的性质，如增值税只设了基本税率、低税率和零税率三档税率。

改为：税率的设计要公平、简化。

28 倒数第十行32 倒数第十八行删除：是减免税的一种分类增加：行政强制34 倒数第十二行38 21 删除：扣押、查封41 倒数第七行删除：对除上述3个税收法律之外的其他税种，根据授权42 倒数第八行删除：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章增加：此外，还需同时报送发布该税收规范性文件的政策解读稿。

45 倒数第五行52 第八行删除：扣押、查封、66 倒数第四行先后改为：国务院及有关部门66 倒数第八行69 倒数第十二行截止到2009年9月，国家税务总局已先后公布了19部改为：截止到2011年，国家税务总局已先后69 倒数第十六行到倒数第九行税务规章。

2006年3月。

办法》。

公布了23部税务规章。

70 12 全国范围内增值税改革全面展开。

改为：2011年9月30日，国务院发布《关于修改<中华人民共和国资源税暂行条例>的决定》，自2011年11月1日起施行新的资源税暂行条例。

70 6增加：依法行政是税收工作的生命线。

为税收事业科学发展提供了强有力的法治保障。

70 倒数第六行到倒数第二行新增“复习思考题”模块，本章给出了6道题71 倒数七行第二章增值税第二章增值税原教材新教材页行内容内容页78中间 2.第二段内容中的第3行删除“而我国的增值税制度”78 79第七段最后一句话“在全国范围内实施增值税转型改革”改为“我国在全国范围内实施增值税转型改革。