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2020税务师考试《涉税服务实务》第七章高频考点汇总第七章企业涉税会计核算2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：“应交增值税”明细科目【内容导航】1.进项税额2.销项税额抵减3.已交税金4.减免税款5.出口抵减内销产品应纳税额6.转出未交增值税7.销项税额8.出口退税9.进项税额转出10.转出多交增值税【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单选题、多选题、简答题、综合题的常设考点，在历年考题中均有出现。
【高频考点】“应交增值税”明细科目1.进项税额。
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产不动产而支付或负担的、准予从当期进项税额中抵扣的增值税额。
2.销项税额抵减记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
3.已交税金。
核算本月缴纳本月的增值税款。
4.减免税款。
（1）反映企业按规定减免的增值税款；（2）企业按规定直接减免的增值税额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
5.出口抵减内销产品应纳税额。
（1）反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。
（2）账务处理：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6.转出未交增值税。
核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
7.销项税额。
记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。
8.出口退税。
记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
9.进项税额转出。
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
具体分为如下三种情况：（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，作进项税额转出。
2020年初级会计实务高频考点习题：直接分配法含答案【多选题】(2013年)辅助生产费用分配方法有()。
A.直接分配法B.交互分配法C.计划成本分配法D.约当产量法『正确答案』ABC『答案解析』选项D是生产费用在完工产品和在产品之间归集和分配的方法。
【判断题】(2018年)采用直接分配法分配辅助生产费用的企业，应将各辅助生产部门归集的辅助生产费用直接分配给其他受益的辅助生产车间。
()『正确答案』×『答案解析』直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。
【单选题】(2013年)属于直接分配法特点的是()。
A.考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况B.不考虑辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况C.辅助生产费用先在辅助生产部门之间分配D.辅助生产费用不在辅助生产以外的部门之间分配『正确答案』B『答案解析』直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的受益单位。
【单选题】(2015年)甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2014年1月供电车间供电80 000度，费用120 000元，供水车间供水5 000吨，费用36 000元;供电车间耗用水200吨，供水车间耗用电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，2014年1月供水车间费用分配率是()。
A.7.375B.7.625C.7.2D.7.5『正确答案』D『答案解析』供水车间的费用分配率=待分配的辅助生产费用/劳务数量=36 000/(5 000-200)=7.5(元/吨)【单选题】(2017年改)2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失;发现无法查明原因的库存现金溢余100元，不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为()元。
2020年初级会计实务高频考点习题：应付职工薪酬含答案【多选题】(2018年)下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有()。
A.发放给员工的生活困难补助B.报销员工出差的差旅费C.给员工支付的培训支出D.离职后福利『正确答案』ACD【多选题】(2018年)下列各项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有()。
A.应支付给临时职工的短期薪酬B.应提供给已故职工遗属的福利C.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿D.向职工提供的异地安家费『正确答案』ABCD『答案解析』选项AD属于短期薪酬;企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
选项C属于离职后福利。
【单选题】(2019年)下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是()。
A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.按国家规定标准提取的职工教育经费D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿『正确答案』A『答案解析』为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。
【判断题】(2018年)企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。
()『正确答案』√【单选题】(2019年)下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是()。
A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费『正确答案』B『答案解析』选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。
【多选题】(2011年)下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有()。
A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资『正确答案』CD『答案解析』差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用;生产职工的伙食补贴应当计入生产成本;材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。
第七章管理会计基础本章主要由两个板块组成：管理会计及成本会计，考试重点考核成本会计内容。
在学习本章内容时应重点注意以下几点：（1）管理会计工具方法、管理会计要素；（2）辅助生产费用分配方法的特点及计算；（3）材料、燃料、动力、职工薪酬分配的计算；（4）制造费用的分配方法及计算；（5）废品损失和停工损失的计算及账务处理；（6）生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法、特点及计算。
高频考点：一管理会计指引体系1.管理会计应用原则单位应用管理会计,应当遵循以下原则: (1)战略导向原则。
管理会计的应用应以战略规划为导向,以持续创造价值为核心,促进单位可持续发展。
(2)融合性原则。
管理会计应嵌入单位相关领域、层次...2.管理会计应用主体管理会计应用主体视管理决策主体确定,可以是单位整体,也可以是单位内部的责任中心。
可以是企业,也可以是行政事业单位。
二材料、燃料、动力、职工薪酬的归集和分配1.分配标准(1)材料、燃料、动力的分配标准:可用产品质量或体积、耗用的原材料、生产工时或机器工时等作为分配标准。
(2)职工薪酬的分配标准:生产工时等。
2.分配率(1）材料、燃料、动力的分配率=材料、燃料、动力消耗总额÷分配标准材料、燃料、动力的分配额=某产品所耗标准×分配率(2）生产工资费用分配率=各种产品生产工资总额÷各种产品生产工时之和某种产品应分配的生产工资=该种产品生产工时×生产工资费用分配率【提示】如果取得各种产品的实际生产工时数据比较困难,而各种产品的单件工时定额比较准确，也可按产品的定额工时比例分配职工薪酬,相应的计算公式如下:某种产品耗用的定额工时=该种产品投产量×单位产品工时定额生产工资费用分配率=各种产品生产工资总额÷各种产品定额工时之和某种产品应分配的生产工资=该种产品定额工时×生产工资费用分配率三辅助生产费用的分配方法1.直接分配法其特点是将辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位,不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况。
2020年税务师《涉税服务实务》真题答案及解析一、单项选择题(共20题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
)1.下列纳税信用等级适用M级的企业是（）。
A.新设立企业B.上一年度纳税信用评为D的企业C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业【参考答案】A【参考解析】本题考查纳税信用评价。
未发生失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。
（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
2.被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。
A.当月15日内B.次月30日内C.次月15日内D.当月30日内【参考答案】C【参考解析】本题考查扣缴义务人报告自然人身份信息。
企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关。
3.下列不属于税务师执业原则的是（）。
A.依法涉税专业服务原则B.公益性原则C.独立公正原则D.自愿委托原则【参考答案】B【参考解析】本题考查税务师的执业原则。
税务师从事涉税专业服务活动必须遵循自愿委托原则、依法涉税专业服务原则、独立公正原则、维护国家利益和保护委托人合法权益原则。
4.纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。
A.30B.10C.45D.15【参考答案】D【参考解析】本题考查纳税人的义务。
自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号。
5.对涉税事项的真实性合法性出具鉴定和证明的服务是（）。
A.涉税鉴征B.纳税申报代理C.其他税务事项代理D.纳税情况审查【参考答案】A【参考解析】本题考查涉税鉴证业务。
一、单项选择题1.下列各项中，不属于成本管理领域应用的管理会计工具方法的是( )。
A.目标成本法B.变动成本法C.标准成本法D.敏感性分析2.小王为了在2027年12月31日可以取出24380元，在年利率为2%的情况下，在2018年1月1日应存入( )元。
[已知(F/P，2%，10)=1.2190，(P/F，2%，10)=0.8203，(F/A，2%，10)=10.9497，(P/A，2%，10)=8.9826](保留3位小数)A.29719.220B.19998.914C.266953.686D.218995.7883.为给儿子上大学准备资金，王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。
若银行存款年利率为2%，则王先生在第10年年末能一次取出本利和多少钱( )。
已知(F/A，2%，10)=10.950。
A.111690B.109500C.102000D.1000004.某投资项目于2019年年初动工，假设当年投产，从投产之日起每年末可获得收益300000元，预计收益期为10年，按年利率5%计算，已知(P/A，5%，10)=7.7217，不考虑其他因素。
2019年1月1日该项目预期10年总收益的现值为( )元。
A.1500000B.15000C.2316510D.3000005.为正确计算产品成本，必须正确划分五个方面的费用的界限。
以下各项中，不属于五个方面的费用的界限的是( )。
A.收益性支出和资本性支出的界限B.成本费用、期间费用和营业外支出的界限C.各种产品成本费用的界限D.本期费用与以前期间费用的界限6.甲制造业企业生产甲、乙两种产品，2018年3月两种产品共同耗用的燃料费用9000元，按定额消耗量比例分配。
甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200千克和400千克。
2018年3月，甲产品应分配的燃料费用为( )元。
A.9000B.5000C.3000D.60007.甲制造业企业生产甲、乙两种产品，甲产品的单位定额工时为30小时，乙产品的单位定额工时为50小时。
2023年初级会计职称-初级会计实务考试历年高频考点真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共50题)1.(单项选择题)(每题 1.50 分) 下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。
A. 应付租入包装物租金B. 应付融资租入固定资产租金C. 结转到期无力支付的应付票据D. 应付由企业负担的职工社会保险费正确答案：A,2.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有()。
A. 预收款方式下，在收到预收款时确认收入B. 交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入C. 发生的销售折让确认为财务费用D. 确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣正确答案：B,D,3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某投资项目预计未来收益前景为“很好"、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和 20%，相应的投资收益率分别为30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为（）。
A. 12%B. 16%C. 16.2%D. 30%正确答案：C,4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。
A. 对子公司长期股权投资应采用成本法核算B. 处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C. 成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D. 成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益正确答案：A,B,D,5.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2016年7月甲公司发生如下业务：（1）1日。
与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售N商品2000件，合同约定乙公司按每件100元对外销售。
甲公司按售价的10%同乙公司支付手续费（手续费不考虑增值税）。
商品已经发出，每件成本为60元。
（2）8日。
收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售N商品1000件。
2020年初级会计实务高频考点习题：管理会计概述含答案【多选题】(2018年)下列各项中，属于管理会计要素的有()。
A.工具方法B.信息与报告C.应用环境D.所有者权益『正确答案』ABC【多选题】(2019年)下列各项中，属于管理会计工具方法的有()。
A.经济增加值B.本量利分析C.平衡计分卡D.作业成本法『正确答案』ABCD『答案解析』选项AC，属于绩效管理领域应用工具方法;选项B，属于营运管理领域应用工具方法;选项D，属于成本管理领域应用工具方法。
【单选题】(2019年)下列各项中，可应用于企业成本管理领域的管理工具方法是()。
A.敏感性分析B.变动成本法C.平衡计分卡D.本量利分析『正确答案』B『答案解析』选项AD，属于营运管理领域应用的工具方法;选项C，属于绩效管理领域应用的工具方法。
【单选题】(2019年)下列各项中，可应用于企业营运管理领域的管理会计工具方法是()。
A.变动成本法B.贴现现金流法C.本利量分析D.弹性预算『正确答案』C『答案解析』营运管理领域应用的管理会计工具方法一般包括：本量利分析、敏感性分析、边际分析和标杆管理等。
【单选题】(2019年)下列各项中，可应用于企业绩效考核管理领域的管理会计工具方法是()。
A.作业成本法B.平衡计分卡C.贴现现金流法D.敏感性分析『正确答案』B『答案解析』绩效管理领域应用的管理会计工具方法一般包括关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡和绩效棱柱模型等。
选项A，属于成本管理领域应用工具方法;选项C，属于投融资管理领域应用的工具方法;选项D，属于营运管理领域应用工具方法。
【多选题】下列各项中，关于战略管理与预算管理领域的管理会计工具与方法表述正确的有()。
A.战略地图通常以财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度为主要内容B.战略管理领域的管理工具方法一般包括战略地图与经济增加值C.预算管理领域的管理工具方法一般包括固定预算、零基预算、变动预算、作业预算构成D.弹性预算是企业以分析业务量与预算项目之间数量依存关系为基础『正确答案』AD【单选题】下列各项中，关于管理会计工具与方法表述正确的有()。
注册会计师-审计-高频考点题-第七章风险评估[单选题]1.下列有关项目组内部讨论的说法中，不正确的是()。
A.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的（江南博哥）信息B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论D.参与讨论人员的范围受项目组成员的职责、经验和信息需要的影响正确答案：C参考解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也可根据需要参与讨论。
掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]2.下列关于风险评估中项目组讨论的说法中，错误的是()。
A.项目组在讨论中应假定管理层是不诚信的B.项目组讨论在所有业务阶段都非常必要C.如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论D.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案：A参考解析：项目组在讨论中应当强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性。
不应将管理层当作完全诚实，也不应将其作为罪犯对待。
掌握“项目组内部的讨论”知识点。
[单选题]3.在财务报表审计当中，下列关于了解控制活动的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当重点考虑一项控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报，不需考虑连同其他控制活动的情况B.注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报更高的领域的控制活动C.注册会计师不必了解每项控制活动D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动正确答案：A参考解析：在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。
掌握“了解控制活动”知识点。
2020年中级会计《实务》考试真题资料及答案2020中级《会计实务》试题考点答案回顾（9.6上午）-网友版1.2x18年12月31日，甲公司从非关联方取得乙公司70%有表决权股份并能够对乙公司实施控制。
2x19年6月1日，甲公司将一批成本为40万元的产品以50万元的价格销售给乙公司。
至2x19年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的40%。
2x19年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为500万元。
不考虑其他因素。
甲公司2x19年度合并利润表中少数股东损益的金额为()万元。
A.147B.148.2C.148.8D.150答案：D2、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万.元，耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬25万元。
2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。
不考虑其他因素，该生产线的入账价值为()万元。
A.245B.220C.255D.225答案：A3.2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。
该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司对投资性房:地产采用成本模式进行后续计量。
2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。
不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元。
A.400B.800C.200D.1000答案：C4.2x19年12月10日，甲公司董事会决定关闭一-个事业部。
2x19年12月25日，该重组计划获得批准并正式对外公告。
该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。
下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是()A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费答案：D5.企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月答案：C6.甲公司系增值税一般纳税人。
