（整理）审计失败案例.

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。

审计失败案例1. 引言审计是指对企业、组织或个人的财务、业务和操作活动进行全面、系统和独立的检查，并据此发表意见的一种活动。

然而，在实际审计过程中，有时会发生审计失败的情况。

本文将介绍一个审计失败的案例，并从中分析导致失败的原因，以及为了避免类似情况再次发生，应采取的措施。

2. 审计失败案例2.1 案例背景某公司是一家中型制造企业，由于其产品质量受到消费者的广泛赞誉，逐渐在市场上获得了一定的知名度。

由于公司规模的扩大，在经营过程中涉及到的财务交易也越来越复杂。

因此，公司决定聘请一家知名的审计事务所对其财务进行全面审计，以确保财务状况的真实性和合规性。

2.2 审计过程审计事务所派遣了一支由经验丰富的审计师组成的团队进行审计。

他们深入了解了公司的财务系统和内部控制流程，并从中选取了一定数量的样本进行核查。

审计师还与公司财务部门的人员进行了沟通，以了解他们对财务相关事项的处理方式。

2.3 审计失败原因然而，尽管审计事务所的审计团队认真地进行了审计工作，但最终却未能发现一项严重的财务违规行为。

此次审计失败的主要原因有：2.3.1 不完善的内部控制公司的内部控制流程存在一些薄弱环节，未能提供充分的保障，从而容许了财务违规行为的发生。

例如，审计团队发现公司在财务报告编制过程中存在着某些关键数据的操纵风险，但并未发现公司已实施相应的内部控制措施来应对这些风险。

2.3.2 审计程序的不充分审计团队可能未能充分理解公司的业务模式和风险特征，导致审计程序的设计不够全面。

他们在选择样本进行核查时，可能未能覆盖到关键业务环节，从而未能揭示财务违规的真相。

2.3.3 缺乏有效的数据分析审计团队可能未能充分利用现代审计工具和技术，如数据分析软件，在审计过程中进行有效的数据挖掘和分析。

这使得他们无法发现隐藏在庞大数据背后的异常情况，从而未能揭示财务违规的存在。

3. 避免审计失败的措施为了避免类似的审计失败情况再次发生，以下是一些应采取的措施：3.1 完善内部控制公司应认真评估其内部控制流程，并及时修补薄弱环节，确保其能够提供充分的保障。

典型审计失败案例安然公司是美国一家能源交易公司，在20世纪90年代末至2000年代初迅速发展，成为能源行业的巨头。

然而，2001年12月，安然公司宣布破产，这一事件震惊了金融界。

安然公司的破产并非是突如其来的，其中一个重要原因是审计失效。

尽管安然在2000年的年报中获得了安永会计师事务所（Andersen）出具的干净审计报告，但在接下来的一年里，安然的财务丑闻逐渐曝光。

审计失败的主要原因是安然公司会计部门与审计师之间的合作不够紧密，会计政策的执行存在问题。

在安然公司的会计体系中，存在大量特殊目的实体（SPEs），用于隐匿债务、隐藏损失等目的。

然而，安然的审计师并没有对这些SPEs进行充分审计，导致了公司财务数据的不准确。

此外，安然公司的内部控制系统存在漏洞。

例如，审计师发现公司存在大量的股票期权行使日的错误日期记录，但并未对此给予足够的关注。

这意味着公司股票期权的行使日期被恶意调整，以获得更多的经济利益。

另一个重要的审计失败案例是：美国信用安培公司（Enron）。

2001年，美国能源交易公司信用安培公司由于财务造假而破产。

这起事件引发了对审计业务质量和审计监管的广泛质疑。

美国信用安培公司是美国一家以能源交易为主的公司，在几年内迅速成长为世界上最大的经纪商之一、然而，2001年，该公司却宣布破产，这起破产案震惊了金融界。

审计失败的主要原因是审计师未能准确评估公司的财务风险和内部控制。

美国信用安培公司通过特殊目的实体（SPEs）将大量债务转移至关联公司，以掩盖公司真实财务状况。

然而，审计师未能从关联交易中发现问题，导致了对公司财务状况的错误评估。

此外，审计师在审计美国信用安培公司时，也未对公司高管违反内幕交易规定的行为给予足够的关注。

例如，公司高管将公司股票以低于市场价格的价格出售，获利数百万美元。

这些内幕交易行为严重损害了公司和股东的利益，但审计师未能揭示这些问题。

以上两个案例都揭示了审计过程中存在的问题，如审计师与公司管理层间的不正当合作、审计报告的不准确等。

审计失败案例分析ppt xx年xx月xx日contents •审计失败概述•审计失败案例介绍•分析审计失败的原因•审计失败的后果•怎样避免审计失败目录01审计失败概述审计失败是指审计师未能发现并报告企业财务报表中的重大错报或漏报，或者在审计过程中未遵循审计准则，导致发表不恰当的审计意见。

定义财务报表存在重大错报或漏报，但审计师未能发现；审计师未遵循审计准则，导致不恰当的审计意见。

表现形式审计失败的定义审计师专业能力和独立性不足审计师的专业能力和独立性不足，导致其无法发现财务报表中的重大错报或漏报，或者在审计过程中未遵循审计准则。

客户舞弊行为客户存在舞弊行为，导致财务报表出现重大错报或漏报，审计师在审计过程中未能发现。

审计师受到压力由于审计师受到客户、上级或其他利益相关者的压力，导致其未能遵循审计准则，发表不恰当的审计意见。

对利益相关者造成损害审计失败会导致财务报表使用者做出错误决策，从而给利益相关者造成损害。

要点一要点二对审计师声誉造成不良影响审计失败会导致审计师的声誉受到损害，影响其未来业务拓展和市场竞争力。

对整个社会造成不良影响审计失败会破坏整个社会的信任体系，对市场和经济造成不良影响。

要点三02审计失败案例介绍XYZ公司治理结构不合理、内部控制薄弱，导致财务报表存在重大错报。

案例一：XYZ公司审计失败案例审计失败原因XYZ公司财务报告因未披露关联方交易、虚增收入和资产等被出具了保留意见审计报告。

情况概述审计报告签字注册会计师为张三和李四，会计师事务所为阳光会计师事务所。

涉及人员案例二：ABC事务所审计失败案例审计失败原因ABC事务所存在审计程序不规范、底稿记录不完整等问题，导致未发现财务报表中的重大错报。

情况概述ABC事务所在对某上市公司进行年报审计时，由于底稿记录不完整、审计程序执行不到位，未能发现公司虚增收入等问题，出具了无保留意见审计报告。

涉及人员该上市公司财务总监为王五，ABC事务所项目经理为赵六。

第1篇一、案件背景XX会计师事务所（以下简称“XX所”）是一家具有丰富经验和良好声誉的会计师事务所。

2015年，XX所接受Y公司（以下简称“Y公司”）的委托，对其2014年度的财务报表进行审计。

在审计过程中，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报，导致Y公司的财务报表被严重误导。

2016年，Y公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。

随后，Y公司以XX所审计失败为由，将其告上法庭，要求赔偿损失。

二、案件事实1. 审计委托与审计程序2015年3月，Y公司向XX所发出审计委托函，要求对其2014年度的财务报表进行审计。

XX所接受委托后，立即成立了审计项目组，并按照审计准则的要求制定了审计计划。

在审计过程中，XX所的审计项目组对Y公司的财务报表进行了详细审查，包括对财务报表的编制基础、会计政策和会计估计的合理性进行了评估。

然而，由于多种原因，XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报。

2. Y公司财务造假经调查，Y公司在2014年度的财务报表中存在以下重大错报：（1）虚增收入：Y公司通过虚构销售合同、虚构应收账款等方式，虚增了数千万元的收入。

（2）隐瞒费用：Y公司通过隐瞒实际发生的费用、虚构费用等方式，减少了数千万元的费用支出。

（3）虚构资产：Y公司通过虚构资产、虚增资产价值等方式，虚增了数千万元的资产。

3. 审计失败与法律诉讼由于XX所未能发现Y公司的上述财务造假行为，导致Y公司的财务报表被严重误导。

2016年，Y公司被监管部门查处，涉案金额高达数千万元。

随后，Y公司以XX 所审计失败为由，向法院提起诉讼，要求赔偿损失。

三、法院审理在审理过程中，法院主要围绕以下争议焦点进行审理：1. XX所是否尽到了审计义务？2. XX所是否对Y公司的财务造假行为负有责任？3. Y公司要求XX所赔偿的损失是否合理？四、法院判决1. XX所是否尽到了审计义务法院认为，XX所作为专业审计机构，在审计过程中应当遵循审计准则，对客户的财务报表进行合理、全面的审查。

审计失败的案例
嘿，朋友们！今天来给大家讲讲审计失败的案例。

就说以前有个著名的公司，叫 ABC 公司吧。

他们请了一家很有声望的
审计事务所来做审计。

可你猜怎么着？这家事务所居然没发现 ABC 公司的
财务报表里有那么大的漏洞！这就好比一个侦探在查案，却愣是没找到关键证据一样，让人震惊吧！
ABC 公司的管理层那可是想尽办法来掩盖那些问题呀，他们就像一群
狡猾的狐狸，把踪迹藏得严严实实。

而审计人员呢，好像是被他们的花言巧语给迷惑住了，居然就没识破！这不是太离谱了吗？“哎呀，怎么能这样呢！”当时知道这个情况的人都忍不住这么感叹。

后来呢，事情败露了，那可真是引起了轩然大波啊！投资者们愤怒不已，“我们的钱就这么被坑了！”大家都在指责审计事务所的失职。

这就好像我们信任的保镖居然没保护好我们一样，让人寒心呐！
想想看，如果审计人员能够再细心一点、再敏锐一点，是不是就可以避免这样的悲剧发生了呢？审计工作可不就是为了给大家一个真实可靠的财务
状况嘛！可这次，他们却让大家失望了。

这也给所有的审计人员敲响了警钟啊，可不能再这么马马虎虎了！
在商业这个大舞台上，审计就像是守护秩序的卫士，一旦他们失职，后果可是不堪设想的呀！我们都希望审计人员能像勇敢的战士一样，坚守自己的职责，不放过任何一个问题，让我们的商业世界更加公平、透明、可靠！别再让审计失败的闹剧一次次地上演了呀！。