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财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指公司或组织中有意的、有系统性的欺诈行为，通过伪造、篡改或隐瞒财务信息，以获取非法利益的行为。
财务舞弊对企业的经营和形象造成了严重的损害，同时也对整个经济秩序和市场环境产生了不良影响。
识别和防止财务舞弊是企业发展和保持市场竞争力的重要环节。
财务舞弊的识别是一项复杂而严肃的任务，需要对企业的财务信息和业务进行全面分析和审查。
以下是财务舞弊的常见特征和识别方法：1. 高度关联的交易和公司：财务舞弊通常涉及利用高度关联的交易和公司来转移资金和掩盖财务问题。
识别方法包括仔细审查公司的关联交易和关联公司，尤其是与高级管理层或关键股东有关的交易。
2. 财务数据异常：财务舞弊通常会导致财务数据的异常，如不合理的盈余增长、异常高的利润率、现金流问题等。
识别方法包括比较公司的财务数据与行业平均水平和历史数据，同时分析财务指标之间的关系。
3. 虚假销售和收入确认：财务舞弊可能通过虚假销售和收入确认来夸大公司的业绩。
识别方法包括对销售订单、合同和收入确认原则进行详细审查，同时检查销售数据与库存、应收账款等数据之间的一致性。
4. 资本支出和资本化开支：财务舞弊可能通过虚增资本支出和资本化开支来掩盖公司的财务问题。
识别方法包括审查公司的资本支出决策和项目选择过程，同时评估资本支出对企业盈利能力和现金流的影响。
5. 预测和盈余管理：财务舞弊可能通过调整预测和盈余管理来欺骗投资者和分析师。
识别方法包括比较公司的预测和盈余水平与实际结果之间的差异，同时评估公司的盈余管理策略和措施是否符合会计准则和规范。
财务舞弊的识别不仅需要对企业的财务信息进行详细分析，还需要结合其他证据和信息进行综合判断。
以下是对财务舞弊识别的启示：1. 加强内部控制：企业应加强内部控制体系的建设，建立有效的风险管理和内部审计机制。
企业还应制定适当的财务政策和程序，确保财务信息的准确性和可靠性。
2. 强化公司治理：企业应加强公司治理结构，提高高级管理层的责任和监督意识。
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业在财务报表中故意虚增收入、隐瞒负债和费用，以达到误导投资者、隐瞒真实财务状况的目的。
财务舞弊对企业和投资者都造成了严重的财务损失和信任危机。
及早发现和识别财务舞弊对于企业管理者和投资者来说至关重要。
以下是财务舞弊的识别方法和启示。
1.核对账目和凭证：审查和核对公司的账目和凭证，了解交易的真实性和合法性。
如果凭证、票据不完整，账目与实际情况不符，可能存在财务舞弊。
2.比对账面余额和实际余额：对财务报表上的账面余额进行比对，与实际的余额进行核对。
如果存在账面与实际有较大差异，则可能存在财务舞弊。
3.对关键数据进行分析：对公司关键数据进行分析，如利润率、资产负债比率等，查看其趋势和变化。
如果存在异常的波动或趋势，可能是财务舞弊的迹象。
4.审查现金流量表：审查公司的现金流量表，了解公司的现金流入和流出情况。
如果公司长期持续出现现金流不平衡、现金流净额与净利润不一致等情况，可能是财务舞弊的提示。
5.重点审计高风险领域：对公司的高风险领域进行重点审计，如应收账款、存货、租赁合同等。
这些领域容易被利用来进行财务舞弊。
1.加强内部控制：加强内部控制是防止财务舞弊的重要手段。
企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工和岗位职责，并加强内部审计和风险管理。
2.加强审计监督：审计监督是发现财务舞弊的重要途径。
企业应聘请独立的审计师进行审计，并建立审计委员会，加强对审计师的监督。
3.加强信息披露：企业应及时、准确、全面地披露公司的财务信息，增加透明度和信任度，避免投资者对财务舞弊的猜疑和怀疑。
4.加强社会监督：社会监督是发现财务舞弊的重要力量。
媒体、投资者和公众应增加对企业的监督，并加强与监管部门的合作，共同维护市场秩序和投资者权益。
5.加大法律惩处力度：对于财务舞弊行为，应采取严厉的法律手段进行惩处，从源头上遏制和防止财务舞弊的发生，保护投资者利益和市场秩序。
识别和预防财务舞弊对企业和投资者来说至关重要。
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业在财务报告中的虚假陈述和舞弊行为，目的是为了欺骗投资者、债权人、管理层和其他利益相关者。
识别和防范财务舞弊对于企业的可持续发展和良好的企业治理至关重要。
本文将重点讨论财务舞弊的识别和启示。
一、财务舞弊的常见形式财务舞弊有很多形式，其中较为常见的包括：1. 收入的虚增或延迟确认：企业通过虚构销售、客户退货欺诈等手段来增加收入；2. 资产和负债的夸大或抹平：企业通过非正常的会计处理手法来夸大资产或抹平负债，包括虚构资产、少计坏账准备等；3. 能力和业绩的夸大：企业通过虚构业绩、操纵关键业务数据等手段来夸大企业的能力和业绩；4. 纳税掩盖：企业通过隐瞒或虚构交易等方式来减少应缴纳的税款；5. 内幕交易：企业管理层和内部人员利用对信息的掌控进行股票交易等获利行为。
二、财务舞弊的识别要点识别财务舞弊需要关注以下几个方面：1. 财务数据异常：关注企业财务数据的异常变动，包括突然增长或下降的收入、利润和现金流等指标，以及资产和负债项目的异常变动；2. 盈利能力与现金流不匹配：关注企业盈利能力与现金流动情况是否一致，如利润高但现金流低等情况；3. 财务指标与行业水平不符：关注企业财务指标是否符合同行业平均水平，如利润率过高、盈利稳定等；4. 会计政策和会计估计的变动：关注企业会计政策和会计估计的变动，特别是频繁变动的情况，可能是企业为了达到特定目标而进行的舞弊行为；5. 内部控制缺失：关注企业内部控制的完善程度，是否存在内部控制缺失的情况，如财务人员的权限过大、内部审计制度不健全等。
三、财务舞弊的启示财务舞弊的识别对企业的发展至关重要，以下是财务舞弊识别的一些启示：1. 强化内部控制：企业应加强内部控制，建立健全的财务管理体系，明确责任和权限，加强对财务人员的培训和监督，防止内部控制缺失；2. 加强会计监管：相关监管机构应加强对企业会计报告的监管和审查，加大对财务舞弊行为的打击力度；3. 提高投资者教育水平：投资者应提高自身的财务知识和识别能力，通过研究企业财务报告和指标，提高对财务舞弊的识别能力；4. 加强社会监督：社会各界应加强对企业的监督，发现和揭示财务舞弊行为，提高企业道德和诚信水平；5. 加强国际合作：各国应加强在财务监管领域的合作，共同打击跨国财务舞弊行为。
浅谈财务报告舞弊手段及识别方法一、选题理由；21 世纪以来，上市公司财务报告舞弊问题已然成为全球性的焦点问题。
2001 年12 月，曾经世界500 强第七位的美国天然气巨头安然公司突然提出破产申请，投下一枚财务报告舞弊的重型炸弹。
此后，施乐、世界通信、北电网络等世界500 强企业也相继出现隐瞒重大事项、虚增利润等虚假情况，从而导致了这些巨头的破产。
陆续发生的上市公司财务报告舞弊案件震惊了全世界，也引发了社会各界对财务舞弊问题的深刻反思。
近几年，财务报告舞弊行为愈演愈烈。
这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，阻碍了资本市场的发展。
二、研究意义；每年我国都有数十家上市公司被暴露出财务舞弊问题而受到证监会的行政处罚，而这些舞弊公司也只是冰山的一角，仍然有大量的上市公司躲过了监管机构的处罚。
这些问题警示我们：上市公司财务报告舞弊问题已经严重阻碍了我国资本市场的规范化和透明化，并且已经超越了会计范畴而演变成为一个备受关注的社会问题。
因此，一旦放任我国上市公司财务报告舞弊问题继续滋生，将恶化我国证券市场的发展，无法给优质企业提供有效地融资渠道，也无法给投资者提供一个有秩序的投资环境，广大投资者的利益也会受到影响。
因此，探讨上市公司财务报告舞弊问题的成因、如何识别舞弊并提出防治对策是保证证券市场合理化运作、促进社会经济和人力资源有效配置和保证市场经济稳定健康发展的重要举措。
由此可见，研究我国上市公司财务报告舞弊问题具有十分重要的现实意义。
三、计划进度和预期进展情况；四、论文撰写过程中拟采取的研究方法和手段；1.归纳法和演绎法。
通过对我国上市公司财务报告舞弊的现状分析，提出相关的理论观点。
该方法主要运用于对文章整体的组织。
2.定性分析法。
通过对财务报告舞弊动因进行定性分析，总结出我国上市公司财务报告舞弊的动因以及手段。
3.调查研究。
采用网络调查的方法对全国近十年所出现的上市公司财务报告舞弊现状进行研究分析，为实证研究提供数据前提。
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指通过虚假或不符合规定的方式，达到操作、伪造或误导财务数据，以获得非法利益的行为。
财务舞弊不仅会妨碍企业发展，而且会对市场造成不良影响。
本文将介绍财务舞弊的几种类型、识别方法以及对企业的启示。
一、财务舞弊的类型1.虚构收入虚构收入是指将未有实际被收取的收益记入会计账簿中，通过假的销售收入、捐赠或政府拨款等形式产生虚假收益，欺骗投资者。
2.过度计提费用过度计提费用是指在账簿中把更多支出记入当期以降低当期的盈利或用于隐藏利润，以便企业避免缴税、分红、返还贷款等。
3.资产减值资产减值是指预留虚拟减值，以降低净资产和利润，以便企业得以避税、返还债务或逃避投资者。
4.虚构流动性资金企业为了虚假地表现其流动性，增加负债，而对存货、应收款项等进行虚构。
而这样的操作，只会使经营状况更加恶化。
5.突发事件掩盖突发事件包括那些突如其来的不明原因的损失或收益，企业利用财务报表的某些细节，将其掩盖并假装为正常的财务操作。
二、识别财务舞弊1.分析当期经营情况通过企业业务变动、负债情况以及现金流等细节，探究这些变化是否真实清晰。
2.分析企业业绩重要的是分析企业股份、收入和负债等关键指标是否存在异常和不合规情况。
3.高效数据挖掘打造一套科学的数据分析和探测工具，利用数据挖掘方法，分析财务数据是否出现异常。
4.寻找上市公司的线索上市公司必须定期发布财务报告，因此，借助这些信息作为线索可以提供更多有效的机会来找到财务舞弊。
三、启示财务舞弊会对企业自身和市场产生巨大的破坏力。
为了防范财务舞弊，企业应该制定科学的内部控制方案，加强人员培训和管理、教育员工识别各种形式的欺诈手段。
此外，各级监管部门也应建立更加严格的法律法规和制度，加强对企业财务报告的核查，及时发现并处理财务舞弊行为，使得市场更加公平、稳定。
总之，只有风清气正的企业，才能真正赢得投资者和消费者信任，长久而健康地发展，真正实现‘利益共享、风险共担’的目标。
财务舞弊的防范与识别背景介绍财务舞弊是指通过伪造、篡改、隐藏或虚构财务信息，以达到欺骗公司、股东、投资者或其他相关方的目的的行为。
这种行为对企业的声誉、利益和可持续发展产生了严重的影响。
为了有效地防范和识别财务舞弊，企业需要采取一系列的措施与方法。
财务舞弊的常见形式财务舞弊的形式多种多样，常见的包括： 1. 资产侵占：员工将公司资产据为己有，并在财务报告中隐瞒。
2. 虚构交易：伪造不存在的交易或虚构销售额以提升业绩。
3. 透明度缺失：将关键财务信息隐藏或篡改，以掩盖企业真实的财务状况。
4. 财务报表错误：故意错误地报告利润、负债和资产等信息，误导投资者和相关方。
防范财务舞弊的措施企业可以采取以下措施来有效地防范财务舞弊：1. 健全内部控制体系内部控制体系是企业管理的重要组成部分，通过制定合理的财务管理政策、内部审计制度和风险管理策略，可以有效地预防和发现财务舞弊。
企业应该建立明确的授权和审批程序，并确保关键职能的分离，避免财务信息的偏袒或滥用。
同时，定期进行内部审计和风险评估，及时发现和纠正潜在的问题。
2. 加强员工教育与培训员工教育与培训是预防财务舞弊的重要环节。
企业应该开展针对财务舞弊的培训，提高员工对财务规范与道德的认识，加强其对财务舞弊的识别能力和风险意识。
同时，建立举报机制，并对举报者进行保护，鼓励员工积极参与打击财务舞弊。
3. 强化审计程序企业应聘请独立的注册会计师事务所对财务报表进行审计，确保其真实、准确、完整。
审计程序应该包括风险评估、内部控制的评估和测试，以及对关键财务指标和交易的验证。
通过强化审计程序，企业可以及时发现财务舞弊的迹象，为预防和打击财务舞弊提供有力的证据。
识别财务舞弊的方法除了预防财务舞弊外，企业还需要具备识别财务舞弊的能力，以及时发现和处理潜在的问题。
以下是一些常用的识别财务舞弊的方法：1. 数据分析通过对大量财务数据进行分析，可以发现异常的模式和趋势，如不合理的销售增长、异常的成本比例等。
财务造假如何识别财务舞弊财务造假是指企业在财务报表中故意采取不诚实的会计处理手段，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等方式，达到误导投资者、隐瞒真实情况的目的。
对于投资者和金融机构而言，准确识别财务舞弊至关重要，以保护自身权益，并做出正确的投资决策。
本文将从多个角度分析如何识别财务舞弊，并介绍一些常见的财务舞弊手段。
一、财务指标异常一项财务指标的异常表现可以引起财务舞弊的怀疑。
这些异常可能体现在经营活动、财务状况或现金流量等方面。
1. 经营活动异常如销售额的异常增长或下降、盈利能力突然改善或恶化，这些情况都可能是财务舞弊的迹象。
2. 财务状况异常低资本回报率、过高的负债水平、不合理的资产负债结构等也是财务舞弊的信号。
3. 现金流量异常随着公司业务规模扩大，现金流量应该相应增长，若现金流量减少或持平，则可能意味着财务舞弊。
二、财务报表分析1. 收入和费用分析对企业的收入和费用进行详细分析可以揭示财务舞弊的迹象。
例如，虚增收入往往会导致销售净利率异常高，而费用的异常变动也可能暗示着财务舞弊。
2. 资产和负债分析仔细分析企业的资产和负债情况可以揭示财务造假的痕迹。
虚增资产和隐藏负债的情况应引起警惕。
3. 资金流动分析对企业资金的流入和流出进行分析，发现异常的资金流动可能是财务舞弊的证据。
例如，大额现金支出或频繁的资金调动可能是隐藏财务问题的迹象。
三、审计和内部控制1. 审计报告审计报告中的意见和说明是对企业财务真实性的评价，通过仔细阅读审计报告可以了解到审计师是否发现了任何迹象表明存在财务舞弊的可能性。
2. 内部控制企业的内部控制体系应该能够防范和发现财务舞弊行为。
检查企业的内部控制流程以确保其有效性是识别财务舞弊的重要手段。
四、财务舞弊的常见手段以下是一些常见的财务舞弊手段：1. 虚增收入：通过虚构交易或合同来增加企业的收入，从而提高企业的盈利能力。
2. 虚增利润：通过调整会计核算政策、发生时间和计量方法来操纵财务报表，夸大企业的利润水平。
浅论企业财务报告舞弊的识别随着时代的发展，我国各行各业均呈现出新的发展趋势，为了应对激烈的市场竞争，企业应不断提升自身竞争力。
就目前来看，企业财务报告舞弊现状日趋严峻，给我国经济发展带来一定危害，对资本市场的发展造成不可小觑的影响。
为确保企业可持续发展，应对企业财务舞弊行为加以治理，这对于提升企业经营状况、完善证券市场起到促进作用。
本文将对企业财务报告舞弊的识别进行分析探讨，根据实际案例来提出解决策略。
标签：企业；财务报告；舞弊；对策为加强对企业财务报告舞弊的治理，应对财务舞弊产生原因展开分析，采取行之有效的措施对财务报告舞弊现象加以处理，文章分别从企业财务舞弊发生原因、企业财务报告舞弊的识别、企业财务报告舞弊解决对策三个方面来阐述。
一、企业财务舞弊产生原因导致企业财务报告舞弊产生的原因多种多样，如经济利益的驱使、会计准则及制度的漏洞、缺乏完善的治理结构等，详情如下。
（一）经济利益的驱使在经济利益的驱使下，企业利用虚假的财务信息来骗取政府部门、银行机构、相关投资人、债权人、供应商的信任，以此获得更大的效益。
而企业部门会计人员为了获得局部利益，在相关负责人授意下通过虚假行为开展相关工作，作为会计信息生产者，会计人员为了奖励、薪金、升迁等利益也会出现违法行为，这些行为均会影响企业财务工作的有效实施。
（二）会计准则及制度的漏洞除此以外，法律环境缺陷也会引发财务舞弊行为的发生。
对于企业而言，会计管理的技术性相对较强，具备一定规律，相关人员在构建会计法规制度时应以会计实践为前提，如若会计法规有缺陷，便会为财务舞弊的发生埋下隐患。
在经济高速发展下，企业财务舞弊行为越来越突出，而会计准则的实施无法涵盖所有事项，为财务舞弊的发生创造机会。
（三）缺乏完善的治理结构由于大部分上市公司均属于股权集中，大股东一股独大，在这种局势下，大股东造假频率逐渐提升。
加之上市公司董事会构成合理性不足，在多种利益影响下，各种造假事件屡次发生。
财务舞弊的分析与识别王立云摘要：企业为使披露的财务信息达到预期效果，会采取财务舞弊手段来提高经营业绩或虚增资产，分析财务舞弊的做法对于识别和制止财务舞弊及保证会计信息披露的真实性有重要意义。
关键词：财务舞弊；经营业绩；虚增资产；关联交易；资产重组财务舞弊是为了欺骗财务报告使用者而对财务报告中列示的数字进行故意错报或忽略。
常用财务舞弊方法有：粉饰业绩、虚增资产降低资产负债率、虚假资产重组。
以下是对这3种财务舞弊做法所进行的详细分析。
一、粉饰业绩的财务舞弊1.借助特殊关系的第三方，将关联交易非关联化公司的关联方较为普遍的是受同一方控制的其他企业，公司为虚增自身的经营成果，常将产品或服务销售给关联公司，而关联公司通常会高价购买产品或服务，但在企业会计准则的要求下，关联方交易必须在财务报表附注中详细披露，而关联交易对财务报表使用者做出的判断影响很大，在这种情况下，公司会设定特殊关系的第三方，第三方与公司不存在受同一方控制的关系，也就是与公司不存在关联关系，公司将产品或服务销售给第三方，再由关联公司从第三方将产品或服务购入，完成关联交易的非关联化，公司的经营成果就转化为面向市场的经营成果，而不是关联交易形成的经营成果。
2.提前确认收入公司为了粉饰当期财务报表通常会提前确认收入，把当年没有销售出去的产品也计入当期的收入中。
（1）公司把本来是存货的产品提前开具销售发票销售给有特殊关系的采购商，将未来的收入提前实现。
（2）公司在出售房屋、土地使用权、股权的交易中，在相关资产未办理交接过户手续、资产控制存在重大不确定性的情况下提前确认了收入。
（3）销售的大型设备需要安装和检验，在未安装和检验完毕前不应确认收入，但企业为了增加收入对大型设备在未完成安装和检验的情况下提前确认收入。
（4）滥用完工百分比法，施工单位的预算部门为了配合财务部门，对未完工程出具工程进度确认单，但是却多确认了工程进度，以致企业对提前确认收入有了依据。
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业或个人通过欺骗、虚假记账等手段，在财务报表中误导投资者、债权人和其他利益相关方，达到欺骗、逃避法律监管或获得非法利益的目的。
财务舞弊对企业经营和投资者权益造成了严重的损害，因此对财务舞弊进行识别和防范十分重要。
下面从财务舞弊的识别和启示两个方面进行阐述。
1.关注异常财务数据：留意企业在财务报表中出现的异常数据，如销售额突然大幅增长、应收账款长期未能回收等，这些异常数据可能是财务舞弊的潜在信号。
2.审计调查独立性：由于财务舞弊通常涉及涉及重要局部、侧重管理层的行为，审计师应保持独立性，不受管理层的操控。
审计师需要积极寻找证据，确保财务报表的准确性。
3.发现和报告内部举报：企业内部员工应关注工作中的不正常或可疑行为，并及时向上级或举报机构报告，以帮助发现和打击财务舞弊。
4.分析财务风险和变化：财务分析师应通过比较和分析企业的财务数据，对企业财务状况进行评估，识别潜在的财务舞弊风险。
对企业经营环境和业务模式的变化，要保持警觉，及时调整分析和评估。
5.定期独立审查：企业应定期聘请独立审计师对财务报表进行审查，确保财务数据的准确性和可靠性。
1.加强内部控制：企业应建立健全的内部控制体系，加强对财务报表的监督和审计，以减少财务舞弊的风险。
2.营造良好的道德环境：企业应加强员工道德教育和职业操守培养，树立正确的价值观和职业道德，增强员工对财务舞弊的警觉性。
3.加强监管和执法力度：政府和监管机构应加强对企业财务报表披露的监管，完善财务规章制度，加大对财务舞弊的查处和惩罚力度，形成有效的监管机制。
4.投资者保护机制：投资者应增强风险意识，提高财务分析能力，不仅要关注业绩增长和股价走势，还要审慎评估企业财务状况和财务报表的可靠性。
5.国际合作与信息共享：财务舞弊通常涉及多个国家和地区的资金流动，需要各国政府、机构和企业加强合作，共同打击跨国财务舞弊，形成信息共享和资源互助的合作机制。
浅析财务舞弊的鉴别作者：姚烽来源：《海峡科学》2007年第10期[摘要] 该文简要分析了目前我国上市公司存在的一些财务舞弊现象，并提出了一些鉴别方法。
[关键词] 上市公司财务舞弊鉴别财务报告是企业所有经济活动的综合反映，是投资者和有关人员了解公司业绩的最直接和最主要的途径。
在财务报告中，存在着各种各样的财务舞弊陷阱。
尤其在我国目前正在转型的市场经济中，财务舞弊这种不法经济行为，在我国的上市公司中，更是广泛存在。
公司财务报告的财务舞弊现象，不仅直接损害了广大投资者的经济利益，而且可能导致社会公众对上市公司、中介机构、甚至整个资本市场信心的削弱、丧失。
因此如何快速有效鉴别财务报告的真伪，成为一项十分紧迫的任务。
本文就对财务舞弊的鉴别进行一些探讨。
1 从公司的基本分析入手财务舞弊不是一个单纯的会计问题，它有着深刻的公司背景。
对公司的基本分析就是不仅要了解公司的经营状况，而且要了解包括整个国家、区域、行业的竞争对手的情况，以及公司自身的经营管理情况。
首先，应该对公司的财务报表、公司的治理情况、股本变动及股东情况、董事会报告等有关资料进行分析。
在进行综合浏览时，对公司的情况从多角度进行分析，主要应当关注以下方面：企业所处的行业以及生产经营特点；行业地位和区位分析；产品分析；公司经营能力分析和成长性分析。
财务舞弊分析与识别的灵魂是比较，同业可比公司业绩是财务报告舞弊的一面镜子。
通过与同业可比企业的比较，往往可以发现一些用单个公司资料难以发现的财务舞弊之处。
[案例1]锦州港就存在这样的情况。
锦州港是我国最北部的国际深水海港，北方重要的油品、粮食、散矿、煤炭装卸基地，竞争优势十分突出。
2001年末，锦州港总资产29.6亿元，其中固定资产17.5亿元，全年实现收入2.8亿元；天津港总资产28.1亿元，其中固定资产17.5亿元，全年实现收入10亿元；营口港总资产3.9亿元，其中固定资产3.4亿元，全年实现收入2亿元。
通过对比其他同类的港口类上市公司可以看出，锦州港的固定资产周转率极慢。
由于锦州港固定资产及在建工程主要构成是码头及辅助设施，很多固定资产不像房产、设备那么直观，锦州港到底在码头投了多少钱极难验证。
这些情况引起了一些专家的质疑，结果正如专家说的，锦州港后来承认了存在的财务舞弊。
其次，要分析财务舞弊的预兆信号。
一个上市公司进行财务舞弊，必然存在一定的动机。
以前上市公司财务造假是为了“圈钱”，或者是为了配合炒作、拉高股价、以谋求暴利。
现在的财务造假更多是上市公司为了生存，掩饰公司的财务窟窿等多种原因，以便苟延残喘。
从而造成国内证券市场财务造假的现象日益增多。
对预兆信号要从外部和内部两个方面进行分析。
外部信号包括公司股票市场形势分析，公司的市场份额，公司所处的行业与该公司的获利水平是否长期不相称，公司的业绩是否过度依靠主营业务以外的业务，公司是否举债过度，公司的业绩和股价波动是否厉害，公司所有权的争夺等方面。
是否业绩太好了，在今日竞争如此激烈的市场环境中，为什么这家公司比别人做的好的多，众多的教训告诉我们，一些公司出现超乎寻常的高成长的业绩往往不可信，如上市公司生态农业、银广厦等等。
如果发现公司股价发生异常波动并伴有再融资需求、处于亏损的边缘、面临被特别处理等现象时，应该予以特别注意，此时公司可能迫切需要虚构销售收入来粉饰其经营业绩；但公司占有的市场份额越大，行业增长得更快就越困难；高成长率并不一定衍生出会计舞弊，但是当成长速度变慢，为了保持一直成长的表象，经理层常会由于某种压力进行欺诈保持高增长。
对于公司来说，主营业务利润、投资收益以及营业外收入形成企业利润总额，这三类应当在利润总额中占有一定的比例，这些比例也反映企业各类活动的实际。
如投资收益或营业外收入的比例较大，则使企业在维持住表面繁荣的同时，还会使企业的长期发展受到冲击，在这种情况下，应该特别注意是否存在重大的频繁的关联交易和资本运作。
在年报或中报前，股价发生急剧波动的上市公司其风险往往较大，证券市场的无数案例表明，被证监会查处的上市公司，其股价往往发生了翻天覆地的变化。
而股价的变化往往与财务数据相联系，这时财务数据经常经过人为粉饰。
[案例2]1999年报显示，托普软件有四大子公司，分别是托普科技、长征网络、托雅科技、自贡电脑，这四家公司为托普软件创造了7679万元净利润，而托普软件全年利润只有5751万元，就说明如果没有这四家子公司，托普软件将出现2000万元的亏损。
投资收益在利润总额中占有的比例较大，存在财务舞弊的外部预兆信号。
托普科技的净资产收益率30.68%，长征科技51.44%，托雅科技82.28%，自贡电脑75.30%，这些子公司的净资产收益率都相当高。
但这些子公司的业绩并不稳定。
托普科技2001年营业收入10576万元，净利润2859万元，到了2002年第一季度，营业收入大幅下降，由上年同期的3501万元降至1080万元，而且报出了86万元的亏损；长征科技1999年度净利润2069万元，2000年度利润1810万元，2001年度利润-255万元；剩下的两家公司也存在许多问题。
公司的业绩波动厉害，也存在财务舞弊的外部预兆信号。
结果，托普董事长外逃，该公司已被证监会立案调查，涉嫌数十亿巨额财务窟窿，现沦为ST,是非常恶性的一起掏空上市公司典型的案例。
对于托普软件来说，在这种情况下，应该特别注意是否存在重大的频繁的关联交易和资本运作。
内部信号包括公司会计政策预兆信号，公司内控制度预兆信号。
应该关注往来款项是否不正常的增加，存货是否周转过慢，企业计提的各种准备是否过低，主营现金流为负数，是否存在巨额冲销等等。
当一个公司缺乏健全有效的治理制度，那么它出问题只是迟早的事。
[案例3]银广夏上市之后，为了寻找利润增长点到处投资，涉及的行业五花八门，公司的管理长期是意气型、勇敢型、忠诚型，是人治色彩很浓的家族式管理。
一些项目上马违反科学规律，比如二氧化碳萃取项目，设备都已经订购了才出可研报告；董事局开会一般是一言堂，除了董事局几个核心成员，其他人都成了摆设，不少董事对公司的账目一团乱麻。
在关注预兆信号的同时，还要进行现场调查。
查账，主要是对会计账簿及凭证进行核查，这需要一个前提:即必须保证原始凭证与其经济业务的事实真相一致。
现代财务报告分析强调分析人员应该跳出会计资料，从帐外搜索信息，再结合财务报告相关内容进行综合分析。
分析人员如果能在分析之初多花些时间到车间、管理部门去转一转，与相关的工作人员交谈询问，多动动脑筋，那么将会对企业经营情况有更直观、更深刻的了解。
[案例4]基金景宏的重仓品种银广夏就给该基金带来了惨重损失，该基金负责人也曾赴银川对银广夏进行了实地考察。
但是，考察变成了现场参观，考察人员只是被动地听取银广夏董事长和其他高管人员工介绍公司情况，并没有明确的考察目的、内容和提纲。
2 对资产负债表财务舞弊的分析在资产负债表的各个项目中，货币资金项目是上市公司的血液，这里就着重对现金舞弊加以分析。
在不少上市公司中，存在五大现金舞弊现象：高现金舞弊、受限现金舞弊、流水舞弊及募集资金使用舞弊、账外资金舞弊。
2.1 高现金舞弊某些上市公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因：（1）大量现金本来就是虚构的，根本不存在。
（2）大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。
（3）现金被冻结或质押，公司根本无法动用。
[案例5]闽福发年收入只有2～3个亿元(实际上真正的收入估计连1个亿元都没有达到)，但近几年货币资金一直保持较高余额，甚至超过了年收入额，而且闽福发的货币资金很有意思，除了2002年有“其他货币资金3550万元”外，其余基本都是银行存款，而这些银行存款都是没有受限的。
而实际上，闽福发大股东的股权早就被司法冻结或质押，闽福发截至2005年半年报，资产总额11.08亿元，股东权益4.60亿元，资产负债表58.48%，而这只是账面数，如果扣除大量的泡沫、虚假资产，很多学者怀疑闽福发早已资不抵债，在此背景下，竟然还有2个亿甚至3个亿元无受限的银行存款，只能断定这些银行存款实为虚构或早已受限。
2.2 受限现金舞弊某些上市公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。
简而言之，这些现金是受到限制的。
现金受限通常有以下特征：（1）银行存款的数额变化非常小.（2）现金充裕，但四处举债，甚至是贷款逾期不还。
（3）流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金等。
（4）其他货币资金的金额较大，但没有说明该资金对应的使用目的。
[案例6]悦达投资2004年报现金余额11.88亿元，其中有外埠定期存款5.27亿元——人们不竟发出疑问：好端端跑大老远去存什么定期存款？且该存款无质押等情况。
截止2004年底，该公司资产总额61.87亿元，其中货币资金11.88亿元，资产负债率63%，银行贷款31.66亿元(包括应付票据5.07亿元)，2004年该公司实现收入11.88亿元，实现净利3982万元，经营活动、投资活动及筹资活动现金净流入分别6.13亿元、-1.40亿元及-0.04亿元。
单从这几项分析，似乎该公司的现金流十分健康，公司正在进行对外投资。
2004年现金净增加4.69亿元。
2004年报披露：截止2004年12月31日，公司控股股东悦达集团及其子公司占用公司资金净额（悦达集团及其子公司占用公司资金扣除公司及子公司占用悦达集团及其子公司资金）合计为22,629.00万元。
其中：本年累计增加138,246.84万元，本年累计减少144,899.44万元，全年平均占用净额48,809.61万元。
2005年半年报显示，货币资金余额减至9.22亿元，经营性现金净流出4.64亿元。
货币资金中有5.25亿元是其他货币资金，附注称期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵押存款金额51910.50万元、信用保证金存款659.44万元、外埠定期存款3.24万元。
而2004年报中11.88亿元中有9.37亿元是其他货币资金，附注称：期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵押存款金额26429.50万元、信用保证金存款2639.19万元、外埠定期存款52700.00万元。
至此，可以百分之百肯定悦达投资外埠定期存款5.27亿元实为虚构或已设定质押，造假目的是掩盖关联方占用上市公司巨额资金违规行为。
2.3 现金流水舞弊资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段。
这类公司虽然手段高明、造假过程复杂，但都有一个共同的特征：资金往来非常复杂，资金流入流出量非常大。
这类公司往往处于关系复杂的集团当中，尤其是多家公司组成的一个“系”。
如果该集团的实际控制方资金匮乏陷入困境，那么，马上应该引起警惕，他们随时会想尽各种办法挖走上市公司的现金为自己解困。
