城建税和教育费费附加政策解读-1

第五章 城市维护建设税和教育费 附加
附加税
内容简介
第一节 城市维护建设税
第二节 教育费附加
第一节 城市维护建设税
一、城市维护建设税概述
二、城建税的征税制度 三、应纳税额的计算
四、申报缴纳
五、税收优惠
一、城市维护建设税概述
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税，下同），是
四、申报缴纳
3、对管道局输油部分的收入，由取得收入的
各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应 纳的城建税，也应由取得收入的各管道局于 所在地缴纳营业税时一并缴纳城建税。 4、对流动经营无固定纳税地点的单位和个人， 应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城 建税。
五、税收优惠
1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出
税率执行，但对下列情况，可按缴纳“三税”所 在地的规定税率就地缴纳城建税。 1、由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人； 2、流动经营无固定纳税地点的单位和个人。 铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为5%。
三、应纳税额的计算
（一）计税依据
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增
值税、消费税、营业税三税税额。实际缴纳的 “三税”税额不包括违反税法而加征的滞纳金 和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以 罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和 罚款。 （二）应纳税额的计算 城建税纳税人应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税 率
的纳税地点为代征代扣地； 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位 不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地 缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井 的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以， 各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同 增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值 税的同时，一并缴纳城建税。

城建税：（1）定义：城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。

（2）征税对象：没有独立的征税对象（属于一种附加税），以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征。

（3）纳税人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。

（自2010.12.1起，我国对外资企业恢复征收城建税及教育附加。

）（4）税目：增值税、消费税、营业税（5）税率：实行分区域的差别比例税率①纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；②.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；③纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%两个具体规定：对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税①由受托方代征代扣“三税”的单位和个人；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人教育费附加：（1）定义：是为发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，而对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

（2）征税对象：以增值税、消费税、营业税“三税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“三税”同时附征。

（3）纳税人：缴纳“三税”的单位和个人（农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加；2010年起，凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。

）（4）税目：增值税、消费税、营业税（5）税率：教育费附加的征收率为3%（“三税”税额的3%）。

城建税及教育费附加城建税是指根据国家税收政策规定，由城市居民按规定缴纳的一种税收。

城建税是人们购房产生的，作为一种地方税，主要用于城市基础设施建设与城市管理。

城建税的征收标准与税率由地方政府根据当地实际情况和国家政策确定。

城建税的主要目的是为了筹集资金，用于改善城市的基础设施，如道路、桥梁、铁路、公交系统等。

通过征收城建税，城市政府可以获得经济支持，以便改善城市的交通、能源、环境等方面的问题。

城建税的征收方式有多种，一般包括按照房屋的建筑面积或者房屋的交易价格计算。

城建税的具体税额根据不同城市的政策规定而定，通常按照一定的比例收取。

一些大城市的城建税税率相对较高，这也是因为城市的基础设施建设所需要的资金较多。

此外，教育费附加是一种为教育事业筹集资金的税收政策。

教育费附加的征收对象通常是纳税人的个人所得税和企业利润税。

教育费附加的征收标准根据不同地区和收入水平而定，一般以一定比例加在个人所得税或企业利润税上。

教育费附加的征收目的是为了支持国家的教育事业发展。

通过征收教育费附加，可以提供更好的教育资源，改善教育条件，提高教育质量。

教育费附加所筹集的资金主要用于改善学校设施、提高教师待遇、优化教育资源配置等方面。

值得一提的是，城建税和教育费附加对于社会的影响是显著的。

通过征收这两种税收，可以促进城市的发展，提高城市的吸引力和竞争力，同时也为教育事业的发展提供了有力的支持。

这两种税收的征收是为了更好地满足城市居民的需求，提供更好的生活和教育环境。

因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是义不容辞的责任，也是为了共同建设美好城市和社会的一种参与。

总之，城建税和教育费附加作为一种税收政策，主要用于城市基础设施建设和教育事业的发展。

通过征收这两种税收，可以为城市带来更好的发展和改善，提供更好的生活和教育条件。

因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是一种社会责任和义务，也是为了共同建设美好城市和社会的一种贡献。

城建税、教育费附加、地方教育附加税
随着城市化的加速，城市基础设施建设也不断加快，城建税因此而应运而生。

城建税是指地方政府根据社会经济发展和公共基础设施需要情况，在国家税收政策的框架下，依法征收的地方税种之一，主要用于城市市政公共基础设施建设、维护和管理等方面的支出。

城建税的征收主体是市级以上地方政府，而纳税主体是固定资产在本地使用的单位和个人。

纳税对象包括不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。

城建税的税率因地制宜，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况规定，但税率不得高于5%。

随着城建税的征收，随之而来的就是教育费附加和地方教育附加税。

这两项附加税是由地方政府依照国家政策，将城建税的一定比例用于本地教育事业的发展，主要用于支持学生上学的经费、师资培训、教学设备和校舍建设等。

教育费附加和地方教育附加税的征收标准按照城建税的征收标准在其基础上加征，税率均为2.5%。

教育费附加和地方教育附加税的纳税主体与城建税相同，即不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。

但是，教育费附加和地方教育附加税的基础是城建税应征税额，计算公式为：“教育费附加=城建税应征税额
×2.5%”，“地方教育附加税=城建税应征税额×2.5%”，并将教育费附加和地方教育附加税纳入到城建税的缴纳程序中。

总的来说，城建税、教育费附加和地方教育附加税的征
收，是为了满足城市基础设施建设和教育事业的需要。

通过这些税收的征收，可以为城市建设和教育事业的发展提供坚实的财政保障，同时也能够引导社会各界更积极地参与到城市建设和教育事业中来。