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（一）设立税务登记（实地勘验）1.1.1漏征漏管形成的风险【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务, 没有在法定期限内办理税务登记, 税源管理岗巡查监督不到位, 没有依法将其纳入正常管理, 形成漏征漏管, 致使国家税款流失, 形成执法风险。
1.1.2逾期办理税务登记未进行违法违章处理的风险【提示】发现纳税人超过法定期限申请办理税务登记, 税务人员未按违法、违章流程进行处理, 形成执法风险。
1.1.3税务登记附报资料未按规定进行调查、审核形成的风险（新增）【提示】税务人员对纳税人办理税务登记报送的证件、资料调查不到位, 审核不严格, 造成纳税人利用虚假资料骗取税务登记证, 形成执法风险。
1.1.4替纳税人办理税务登记形成的风险【提示】税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后, 代纳税人办理税务登记, 形成执法风险。
1.1.5不督促纳税人依法设置账簿形成的风险【提示】税务人员在日常管理中, 发现纳税人账簿设置存在问题, 没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定, 及时督促纳税人进行改正, 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况, 形成执法风险。
1.1.6不督促扣缴义务人按期报送代扣代缴资料形成的风险【提示】税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为, 未责令其限期改正, 形成执法风险。
1.1.7不督促纳税人依法报告银行账号、财务会计制度及核算软件形成的风险【提示】税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为, 未责令限期改正, 形成执法风险。
（二）变更税务登记1.2.1未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位, 审核不严格, 形成执法风险。
1.2.2税务机关未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险【提示】纳税人登记注册类型变更时, 未作清算处理, 导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为, 影响纳税人的权益, 引发行政诉讼, 会形成执法风险。
一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施一、一般纳税人增值税涉税风险点：1.税收违法风险：一般纳税人在纳税过程中存在偷逃、逃避税收的风险，如虚开发票、少报销售收入或少开具发票等行为。
2.税务审查风险：一般纳税人一旦被税务机关选中进行审查，可能面临税务调查、税务处罚等风险，这会对企业的经营和财务状况造成不良影响。
3.会计处理风险：一般纳税人在会计核算和报税过程中，可能存在会计处理错误、账务处理漏洞等风险，这会导致增值税申报错误、资金流失等问题。
4.法律法规风险：一般纳税人在遵守税收法律法规时，可能因为对税法知识了解不足或解读错误而陷入风险，如错误处理进项税抵扣、认定不合规的销项税等。
5.税务优惠政策风险：一般纳税人在享受税务优惠政策时，可能因为不符合相关要求、申请不合规等原因而陷入风险，如过度享受减免税政策，被税务机关追缴减免税款。
二、防范措施：1.健全内部管理制度：一般纳税人应建立健全企业内部的财务管理及税务管理制度，确保税务操作符合法律法规要求，避免违法行为的发生。
2.加强税法法规学习：一般纳税人应定期组织员工进行税法法规学习，提高员工对税法的理解和遵守意识，减少因为税法知识不足造成的违法风险。
3.定期审查和整改：一般纳税人应定期对企业的财务会计核算情况进行审查，及时发现问题并整改，确保增值税的抵扣和申报准确。
5.加强内部培训和教育：一般纳税人应加强对员工的增值税政策培训和教育，提高员工对税法政策的了解和掌握，确保申报准确合规。
6.加强合规风控：一般纳税人应建立健全合规风控体系，包括增值税风险预警系统、规范的内部审计和会计核算等，及时发现潜在的涉税风险，防范风险的发生。
总之，一般纳税人在增值税涉税过程中，应加强风险意识，建立健全的内部管理制度，加强税法法规学习，定期审查和整改，引进专业税务顾问等多种措施，以确保企业在增值税申报和纳税过程中的合规性和准确性。
大型商业零售行业常见税收风险分析及建议导言：大型商业零售行业是现代经济中的重要组成部分，经常面临各种税收风险。
本文将深入分析大型商业零售行业常见的税收风险，并提出应对策略和建议。
一、偷漏税风险在大型商业零售行业中，偷漏税是一种常见的税收风险。
此类行为包括销售收入的虚报、采购支出的疏漏以及其他违规行为。
这些偷漏税行为可能导致企业支付更高的税款，严重时还可能面临罚款和法律责任。
对策建议：要解决偷漏税的问题，企业应建立完善的内部审计制度，定期对财务账目进行审查和检查。
同时，加强内部员工的税法宣传和培训，提高员工对税法合规的认识和意识。
此外，企业还应主动配合税务机关的检查，及时履行税务申报义务，避免因违规行为引发的税收风险。
二、营业税改为增值税风险在大型商业零售行业，国家实行的增值税制度的变化可能导致税收风险。
特别是在营业税改为增值税的过渡时期，不同纳税人的税务处理可能存在差异，从而出现潜在的税收风险和矛盾。
对策建议：在税制转型期间，企业要密切关注税务政策的变化，咨询专业税务顾问，确保自身在法律框架内操作。
同时，企业应当对公司内部的财务制度和流程进行调整，以适应增值税制度的要求，并确保纳税申报的准确性和及时性。
三、虚假交易风险大型商业零售行业存在虚假交易造成的税收风险。
这种情况下，企业可能通过虚构交易、假冒增值税发票等手段进行欺诈。
这不仅会导致企业遭受经济损失，还会面临税务机关的处罚。
对策建议：为了应对虚假交易风险，企业应建立起一套科学的内控制度，对供应商进行认真审查。
同时，企业应与税务机关建立良好的合作关系，及时汇报可能存在的虚假交易情况，加强内部员工的税法教育和培训，提高员工的法律意识和职业道德水平。
四、跨境贸易税收风险随着全球经济一体化的深入发展，大型商业零售行业参与跨境贸易的频率不断增加。
然而，跨境贸易带来的税收风险也相应增加。
涉及不同国家和地区的税法、税收筹划和关税政策的变化等因素，给企业经营和税务申报带来了困扰。
企业的税务风险点及防控措施有哪些1.税收合规风险：企业存在逃税或者偷税漏税的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强内部税务管理，建立健全的税务制度和流程。
同时，加强对税务政策的了解，确保企业的税务申报和缴纳符合相关法规。
此外，企业还应该加强内部培训，提高员工对税务法律法规的认识和遵守意识。
2.跨境税务风险：企业在进行跨境业务时，面临税务风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对跨境税收政策的了解和研究。
同时，企业应该与相关部门建立良好的沟通渠道，及时了解和应对税务政策的变化。
此外，企业还应该加强税务风险评估和管理，确保跨境业务的税务申报和缴纳符合相关规定。
3.税务稽查风险：企业面临税务稽查的风险。
为了防控这一风险，企业应该建立健全的内部控制体系，加强对涉税事项的监管和审计。
同时，企业还应该加强与税务部门的沟通合作，及时了解并配合税务稽查工作。
此外，企业还应该建立稽查风险应对机制，及时进行应对和纠正。
4.税务诉讼风险：企业面临税务诉讼的风险。
为了防控这一风险，企业应该加强与税务机关的合作，及时了解税务争议解决的途径和程序。
同时，企业还应该建立税务诉讼风险评估和管理制度，合理规避税务诉讼的风险。
此外，企业还应该加强对税务法律法规的研究和理解，提高应对税务诉讼的能力和水平。
5.税收优惠政策风险：企业享受税收优惠政策可能存在风险。
为了防控这一风险，企业应该加强对税收优惠政策的了解和研究。
同时，企业应该建立健全的内部控制制度，确保税收优惠政策的合规性和真实性。
此外，企业还应该加强与税务机关的沟通和合作，及时了解和应对税收优惠政策的变化。
总之，企业可以通过加强内部税务管理、提高员工的税务意识、加强与税务机关的沟通合作等措施来防控税务风险。
同时，企业还应该加强对税收政策的了解和研究，及时应对税法的变化，确保纳税合规，避免税务纠纷的发生。
2021年税收自查通用提纲目录2021年税收自查通用提纲 (1)一、增值税 (1)（一）进项税额 (1)（二）销项税额 (2)二、企业所得税 (3)三、个人所得税 (6)四、契税 (6)五、房产税 (7)六、土地使用税 (8)七、印花税 (8)一、增值税（一）进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2.用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。
具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。
5.用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。
6.发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。
7.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出。
8.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
（二）销项税额1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；是否将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。
税收风险点识别与应对在当今复杂多变的经济环境中，税收风险已成为企业和个人不可忽视的重要问题。
无论是企业的经营管理，还是个人的财务规划，都需要对税收风险有清晰的认识，并采取有效的应对措施。
本文将深入探讨税收风险点的识别以及相应的应对策略，帮助您更好地理解和应对这一挑战。
一、税收风险点的类型（一）税务申报风险未按时、准确地进行税务申报是常见的风险之一。
例如，遗漏申报某些收入或扣除项目，计算税款错误，或者未能在规定的时间内提交申报表。
这可能导致罚款、滞纳金的产生，甚至可能引起税务机关的调查和审计。
（二）发票管理风险发票是税务管理的重要凭证，如果发票的开具、使用、保管不规范，就会带来风险。
比如，开具虚假发票、虚增发票金额、丢失发票等，都可能被视为违规行为。
（三）税收政策理解偏差风险税收政策不断更新和变化，如果对新政策的理解不准确或不及时，可能导致企业或个人在税务处理上出现错误。
例如，对某项税收优惠政策的适用条件理解有误，从而错误地享受了优惠，或者未能及时享受应有的优惠。
（四）关联交易风险企业之间的关联交易如果定价不合理，可能被税务机关认定为转移利润，从而面临纳税调整的风险。
（五）税务筹划风险过度或不恰当的税务筹划可能被认定为逃税行为。
例如，利用税收漏洞进行不合理的避税安排，或者在税务筹划中忽视了潜在的风险。
二、税收风险点的识别方法（一）内部审计与自查企业和个人可以定期对自身的税务情况进行内部审计和自查。
检查财务报表、税务申报表、发票记录等，看是否存在数据不一致、逻辑错误等问题。
（二）关注税收政策动态及时了解国家和地方出台的税收政策，通过税务机关的官方网站、税务咨询热线、专业的税务媒体等渠道获取最新信息，对比自身的税务处理是否符合政策要求。
（三）分析同行业案例研究同行业其他企业或个人的税务风险案例，从中吸取教训，发现可能存在的共性风险点，并对自身情况进行评估。
（四）借助专业机构可以聘请专业的税务顾问、会计师事务所等机构进行税务风险评估。
会计科目涉税风险点一、税种计税风险1. 未能准确识别和区分各类税种，导致计税依据错误。
2. 未能及时调整税种税率，导致计税不准确。
3. 未能正确应用税收政策，导致计税不合理。
二、税额计算风险1. 未能准确计算应纳税额，导致多缴或少缴税款。
2. 未能及时调整税收优惠政策，导致税额计算不准确。
3. 未能正确处理税收抵免和税收扣除，导致税额计算不准确。
三、纳税申报风险1. 未能及时申报纳税，导致滞纳金和罚款。
2. 申报数据不准确，导致税务机关核定或调整应纳税额。
3. 未按规定报备相关资料，导致税务机关核定或调整应纳税额。
四、税收优惠政策风险1. 未能准确理解和应用税收优惠政策，导致未能享受优惠政策。
2. 未能及时申请税收优惠政策，导致企业错失税收优惠。
3. 税收优惠政策发生变化时未能及时调整，导致计税不准确。
五、涉税会计处理风险1. 未能正确处理涉税会计事项，导致财务报表披露不准确。
2. 未能及时调整涉税会计科目，导致财务报表披露不准确。
3. 未能准确核算涉税成本和费用，导致财务报表披露不准确。
六、税务审计风险1. 未能配合税务机关的审计工作，导致被税务机关处罚。
2. 未能及时整改税务机关提出的问题，导致被税务机关处罚。
3. 未能及时提供所需的审计资料，导致被税务机关处罚。
七、税务争议解决风险1.与税务机关产生税务争议时未能及时解决，导致被税务机关处罚。
2. 未能充分准备税务争议证据，导致争议处理结果不利。
3. 未能及时申请行政复议或提起行政诉讼，导致丧失维权机会。
八、税务法律责任风险1. 违反税务法律法规，被税务机关处以罚款、没收违法所得等处罚。
2. 未能及时履行税务法律义务，被税务机关处以滞纳金等处罚。
3. 未能履行税务法律责任，导致企业信誉受损或被列入失信名单。
九、税务信息披露风险1. 未能按规定披露涉税信息，导致企业遭受损失或被监管部门处罚。
2. 披露的涉税信息不准确或不完整，导致投资者或合作伙伴产生误解。
企业所得税风险描述及核查需要关注的35点企业所得税是企业在取得所得后按照一定比例缴纳的一种税收。
随着经济的快速发展和税收法规的日益完善，企业所得税的征收和核查工作变得越来越重要。
企业需要关注的风险点有很多，下面将列举35个需要特别关注的风险点。
1. 资金往来问题：包括资金来源不明、资金流转存在漏洞等问题。
2. 虚假发票：假发票用于虚报成本，减少企业应纳税额。
3. 逃避税责：企业通过虚假业务、滥用税收优惠或转移利润等方式逃避税责。
4. 海外利润转移：企业跨国经营时，通过在高税率地区和低税率地区间转移利润以减少税负。
5. 出口退税问题：企业在出口过程中虚构或变相虚构出口合同以获取退税。
6. 偷逃所得税：企业隐瞒或虚报所得，以逃避所得税的缴纳。
7. 基建工程造价虚高：企业夸大基建工程造价以获得更多的税收优惠。
8. 盗窃税款问题：企业利用内外勾结等方式盗窃税款。
9. 非居民企业所得税问题：非居民企业在国内有所得时，是否按规定缴纳所得税。
10. 高风险行业问题：某些特定行业，如金融、房地产等存在更高的风险点。
11. 银行流水账户：企业银行流水账户是否真实反映企业的收支情况。
12. 不按规定计算应纳税所得额：企业是否按照所得税法律规定的计算方法正确计算应纳税所得额。
13. 存货计价问题：企业是否按照国家规定的计价方法计算存货。
14. 关联交易：企业在与关联方进行交易时是否存在不正当的价格调整、假冒合同等行为。
15. 股权转让定价问题：企业进行股权转让时，是否按市场价格进行定价。
16. 免税政策的合规性：企业享受免税政策时是否符合相关法律法规的规定。
17. 高新技术企业认定问题：符合高新技术企业认定条件的企业是否按法定程序申请认定。
18. 投资性房地产所得税问题：企业从投资性房地产取得的所得是否按规定缴纳所得税。
19. 企业重组所得税处理问题：在企业重组过程中是否正确处理企业所得税问题。
20. 财务报表的真实性：企业财务报表的真实性是否与其所得税申报一致。
税收风险点识别与应对在当今复杂多变的经济环境中，企业和个人面临着各种各样的税收风险。
税收风险不仅可能导致财务损失，还可能影响声誉和正常的经营活动。
因此，准确识别税收风险点并采取有效的应对措施显得尤为重要。
一、税收风险点的来源（一）政策理解偏差税收政策复杂且不断变化，企业和个人在理解和应用相关政策时可能出现偏差。
例如，对于某项税收优惠政策的适用条件理解错误，导致错误地享受优惠或未及时享受应有的优惠。
（二）会计核算不准确财务会计核算的准确性直接影响税收申报的正确性。
如果在收入确认、成本核算、资产折旧等方面存在错误，就可能引发税收风险。
（三）税务申报失误申报过程中的疏忽或错误，如漏报、错报、逾期申报等，都可能带来税务处罚和滞纳金的风险。
（四）关联交易处理不当企业之间的关联交易如果定价不合理，可能被税务机关认定为转移利润，从而引发税收调整。
（五）税收筹划不当虽然合理的税收筹划可以降低税负，但如果筹划方案不符合税法规定或过于激进，可能被认定为偷税漏税。
二、常见的税收风险点（一）增值税方面1、销项税额计算不准确，如未将价外费用纳入销售额计算销项税。
2、进项税额抵扣不合规，如取得虚开的增值税专用发票进行抵扣。
3、视同销售行为未及时申报纳税。
（二）企业所得税方面1、收入确认不及时或不准确，如跨期收入的确认问题。
2、成本费用列支不合规，如将与生产经营无关的费用在税前扣除。
3、资产税务处理不正确，如固定资产折旧年限和方法不符合税法规定。
（三）个人所得税方面1、未足额代扣代缴员工个人所得税，如遗漏奖金、福利等项目的个税。
2、对高管等高收入人群的个税筹划不合理。
（四）其他税种方面1、房产税方面，如房产原值计算错误或未按时申报纳税。
2、土地使用税方面，土地面积计量不准确或适用税率错误。
三、税收风险点的识别方法（一）内部自查企业应定期对自身的税务情况进行自查，检查财务报表、税务申报资料、合同等相关文件，发现潜在的风险点。
（二）数据分析利用财务数据和税务数据进行分析，对比同行业数据，找出异常指标，进而挖掘可能存在的风险。
(一)设立税务登记(实地勘验)纳税人取得营业执照或者发生纳税义务， 没有在法定 期限内办理税务登记， 税源管理岗巡查监督不到位， 没有依法将 其纳入正常管理，形成漏征漏管，导致国家税款流失，形成执法 风险。
税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后， 代 纳税人办理税务登记，形成执法风险。
税务人员在日常管理中， 发现纳税人账簿设置存在问题，没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定， 及时催促纳税人进行改正， 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻 底等情况，形成执法风险。
税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表和有关资料的行为， 未责令其限期改 正，形成执法风险。
税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为，未责令限期改正，形成执法风险。
(二)变更税务登记税务人员对普通纳税人变更法人代表调查不到位，审核不严格，形成执法风险。
纳税人登记注册类型变更时，未作清算处理，导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为，影响纳税人的权益，引起行政诉讼，会形成执法风险。
(三)停复业登记税务机关未清缴税款，未收缴发票，未封存税务登记证正、副本予以办理纳税人停业，形成执法风险。
(四)注销税务登记税务机关办理注销登记程序不规范、资料不完整，易发生假注销等问题，形成执法风险。
税务机关对未进行清算的纳税人注销，易浮现偷逃税款等问题，形成执法风险。
(五)非正常户管理纳税人终止经营时，为了逃避责任不办理注销税务登记证，当月税款未交清、发票未核销就走逃，特殊是欠税企业，如果不及时办理相应的交税、缴票手续，极有可能浮现无法结清所欠税款和税收罚款，不能及时交回所购发票等问题，形成执法风险。
税务机关对未满三个月的非正常户注销，侵犯纳税人合法权益，易引起行政诉讼，形成执法风险。
税务人员把不符合非正常户认定条件的纳税人认定为非正常户，易发生纳税人少缴税款等问题，形成执法风险。
(六)外出经营管理纳税人外出经营期限普通为30 日，最长不超过180天，税务机关擅自延长外出经营期限，形成执法风险。
未按规定核销《外出经营活动税收管理证明》，未按程序将有关核销信息传递给发票管理岗位、申报征收岗位和税源管理岗，易发生不征或者少征税款，形成执法风险。
税务人员应鉴定而未鉴定税种造成漏征漏管，形成执法风险。
造成纳税人多缴或者少缴税款，形成执法风险。
税务人员未按规定程序随意停供纳税人发票，或者在当事人履行相关义务后未按规定程序解除停供，侵犯纳税人合法权益，易引起行政诉讼，形成执法风险。
税务人员不能按照规定的程序或者时限，开具《增值税红字专用发票通知单》，导致国家税款流失，形成执法风险。
税务人员未按规定程序对纳税人因发生变更、注销、取销普通纳税人资格等情形需要缴销的空白发票进行缴销，易发生虚开辟票，造成国家税款流失等问题，形成执法风险。
(四)代开辟票税务人员违反代开专用发票规定，超范围为不属于代开范围的单位、个人或者无证户代开辟票，形成执法风险。
为超过小规模标准的纳税人继续代开辟票，按征收率征收税款，导致少征税款，形成的执法风险。
(五)税收票证管理在领取或者发送税收票证时，因无专车专人押运、委托他人代领，或者是在领取税收票证时未按规定手续领取 (如未当面清点、签字等)，造成票证丢失、失窃等情形，形成执法风险。
税务人员未严格执行《税收票证管理办法》的规定，在征收税款开具税票时，多联式票证不一次全份复写或者打印，分次分联填写；或者不填写齐全票证各栏目；或者漏填、简写、省略、涂改补；或者票证填写错误和发生污迹时，未全份作废另行填开，易发生延期汇解现金税款等问题，形成执法风险。
税收会计或者票证主管人员未对税务人员、扣缴义务人和代征代售单位(人)结报缴销的票证进行严格的审核，或者未要求票证填用人员 (扣缴义务人) 未按规定期限办理税款的汇总缴库手椟(或者结报税款)和缴销票证，易发生延解积压税款等问题，形成执法风险。
税务机关和票证使用人员未按照《税收票证管理办法》规定保管和使用税收票证，导致发生盗窃、丢失等现象，形成执法风险。
(二)纳税申报税务人员在受理申报征收资料时，未认真审核报送资料的完整性，未认真审核主表与附表、本期数与累计数之间、各申报表的逻辑关系，导致纳税人少缴税款，形成执法风险。
纳税人提供的纳税申报表、附表和财务报表等资料中有不少对税收征管、稽查有价值的信息，根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》，税务人员应对纳税人报送的财务会计报表的完整性和时效性进行审核。
不认真分析利用申报资料，会使一些违法违章行为不能得到及时有效地处理和纠正，可能导致国家税款流失，形成执法风险。
(三)税款征收税务机关对不符合小型微利企业标准的按其20%进行了企业所得税的征收，或者在小规模增值税申报征收过程中少征税款，形成执法风险。
在纳税人自行申报补税时，税务人员将税款所属期录入错误时会导致滞纳金加收不正确，形成执法风险。
根据《税收票证管理办法》的规定，税务机关、税务人员及代征单位，未按照规定时限汇解现金税款，形成征收脱节，易发生占用、挪用甚至贪污税款等问题，形成执法风险。
(三)催报催缴管理税务人员未在规定期限内将催报、催缴等事项送达告知纳税人，引起行政诉讼，形成执法风险。
纳税人未按期申报，经税务机关催报后，在限改期限内拒不申报的，税务机关未按规定核定其应纳税款，造成少征税款，形成执法风险。
对查无下落且无法强制其履行纳税义务的纳税人，税务机关未及时制作《失踪纳税人通知书》，属程序缺失，形成执法风险。
(四)定期定额户纳税定额事项税务机关未将定期定额结果进行发布，侵犯纳税人权益，易引起行政诉讼，形成执法风险。
税务机关对连续3 个月超过定额20%的个体工商户，未及时调整定额，导致少征税款，形成执法风险。
税务机关核定定额时受地理位置的影响以及人力资源、人为方面的因素，信息采集的真实性以及核定税款的足额程度，容易形成税款核定的不公平现象，侵犯纳税人合法权益，引发行政诉讼，形成执法风险。
税务机关对达到建账标准的纳税人未进行责令改正，仍实行定期定额征收，造成少征税款，形成执法风险。
(五)日常检查税务人员忽视检查程序，在检查中一人进行检查，不出示税务检查证、检查通知书等，导致具体行政行为的程序缺失，易发生行政诉讼败诉等问题，形成执法风险。
(六)纳税评估税务人员未按规定进行纳税评估，或者未能采取有效评估手段进行评估，导致国家税款流失，形成执法风险。
(评估的处理)纳税评估作为促进管理的措施，时效性是其第一要素，不及时进行纳税评估，会增加取证的难度，影响评估结果，导致国家税款流失，形成执法风险。
五、税务稽查(一)选案分析稽查选案分析岗在选案过程中，违反稽查对象选定的原则和程序，仅凭主观臆断，没有进行信息数据的采集、分析，造成多头选案、人情选案、随意选案，从而使稽查流于形式，丧失基本功能，形成执法风险。
税务人员徇私舞弊不履行工作职责，对举报材料不登记、不处理或者不按规定处理，甚至泄露举报内容，导致案源丢失，并打击了举报者的积极性，形成执法风险。
5.1.3 稽查立案不规范形成的风险【提示】税务人员在选案中，对应当立案的，未予立案，导致税务稽查人员被行政处分，形成执法风险。
(二)纳税申报方式核定、简并征期税务人员未经分管局长终审而确定申报方式或者简并征期，属于级别越权，导致执法行为无效，形成执法风险。
(三)减免税审批审批类减免与备案类减免混淆，会形成不作为和乱作为执法风险。
利用减免税谋取个人私利，使国家税收遭受重大损失，歪曲税收优惠政策和政策上允许的弹性原则，在执行政策时，利用手中权力为个人从中谋取私利。
造成国家税款流失，形成执法风险。
税务人员未履行审批程序擅自减免税款，形成执法风险。
税务人员对减免期限到期的纳税人未及时调查核实，疏于管理，导致错误减免，形成执法风险。
税务机关未在规定的期限内办理减免税审批，因不作为易引起行政诉讼，形成执法风险。
减免税的审批必须做到复印件与原件相符、资料齐全、印章齐全、填写的《纳税人减免税申请审批表》完整、准确，对复印件与原件相符或者资料不齐全者批准减免，易造成虚假减免，导致国家税款流失，形成执法风险。
(六)欠税管理未经县、市局审批，擅自确认关停企业欠税或者空壳企业欠税类型，形成执法风险。
税务机关对纳税人欠税情况未定期公告形成的风险。
税务人员未积极采取清欠措施，导致无法追缴所欠税款，形成执法风险。
税务人员未准确核算欠税，造成错误征收税款和滞纳金，形成执法风险。
税务机关为防止新欠发生，采取措施不当，导致乱作为引起行政诉讼，形成执法风险。
(七)企业所得税政策税务人员核定应纳所得税额，主观成份大，人情税、关系税等不公正执法现象时有发生，易引起行政诉讼，形成执法风险。
纳税人申请税前扣除，提供资料不齐全,税务机关就予以审批,导致不征少征税款,形成执法风险。
税前扣除的调查报告失真，造成多列损失，导致纳税人少缴税款，形成执法风险。
七、税收法制(一)税务行政处罚税收执法人员应当对税收违法违章行为及时进行制止和处罚，避免社会秩序税务人员在对纳税人进行税收违法违章普通处罚时，没有对违法违章案件进行调查或者调查不全面形成执法风险。
税务人员在进行调查或者检查时如果少于两人，且没有向纳税人或者有关人员出示证件，会形成执法风险。
当事人对税务行政处罚决定提出陈述申辩，税务人员没有听取当事人的陈述申辩，或者听取陈述申辩后没有制作《陈述申辩笔录》，形成未按照法定的行政处罚程序进行处罚的执法风险。
《税务行政处罚决定书》没有填写或者填写不完整纳税人的违法行为、行政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及行政机关名称，以及税务管理员没有签名盖章会形成执法风险。
税务人员对当场收取的罚款未在二日内上缴国库，形成执法风险。
税务人员当场收缴罚款后，未出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，形成执法风险。
应将涉嫌偷、抗、骗税或者虚开增值税专用发票案件移交稽查局没有移交，形成执法风险。
税务人员在作出行政处罚决定之前，未告知纳税人行政处罚决定的事实、理由及依据，以及纳税人依法应享有的权利，会形成执法风险。
税务人员违反《中华人民共和国行政处罚法》的规定，应告知不告知，应听证不听证，或者违法告知、听证程序、不应处罚而处罚，会形成执法风险。
