第十章 特殊领域审计

第十章1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？三、综合案例分析题[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。

验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。

借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。

2.甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元.借记“其他应付款—建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。

3.甲公司汇来人民币10万元。

借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。

4.工程完工决算150万元。

借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。

5.完工固定资产转坐中方投资，借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。

6.合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。

借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。

要求:计算分析中方投资并提出验资意见.参考答案1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？教学要求：深化学员对于审计责任的认识和理解。

练习要求：学习审计人员的执业规范和审计人员的责任规定认定。

教学建议：收集和讲解安然事件的背景和影响，联系我国的证券市场情况。

可以作为实践环节。

练习建议：思考审计人员的责任2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？设计目的：使学生了解审计业务承接方面方面注意的问题。

练习要求：复习审计风险方面的知识。

AB答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。

会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。

错误位置：第33页第三章注册会计师法律责任题型：多项选择题试题序号：2 勘误时间：2010-04-26原文：2.B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，如果其遭受的损失是由不实报告引起的则应当与发行人、上市公司等被审计单位承担连带赔偿责任更正：2.B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，如果其遭受的损失是由不实报告引起的则应当承担侵权赔偿责任错误位置：第34页第三章注册会计师法律责任题型：多项选择题试题序号：1 勘误时间：2010-05-28原文：1.【解析】……选项D不正确，虽然注册会计师不能对财务报表绝对保证，注册会计师未能查出重大错报甚至是未能查出串通舞弊，不一定承担法律责任，但肯定是过失。

更正：1.【解析】……选项D不正确，如果注册会计师只遵守了审计准则，而没有保持应有的职业谨慎，就有过失。

错误位置：第47页第四章注册会计师执业准则题型：多项选择题试题序号：4 勘误时间：2010-06-02原文：4.……B.当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函……更正：4.……B.当某事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函……错误位置：第63页第五章职业道德基本原则和概念框架题型：单项选择题试题序号：2 勘误时间：2010-06-24原文：2.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有关注的陈述恰当的是（）。

……更正：2.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有关注的陈述不恰当的是（）。

……错误位置：第67页第五章职业道德基本原则和概念框架题型：多项选择题试题序号：12 勘误时间：2010-04-21原文：12.【答案】BCD【解析】……更正：12.【答案】ABCD解析删除错误位置：第85页第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求题型：单项选择题试题序号：2 勘误时间：2010-04-27原文：2.【答案】C……，因此，选项C正确。

《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。

第二十八章特殊审计领域第八编其他相关业务本编主要包括除财务报表审计之外的审计业务、审阅业务、其他鉴证业务，内容涉及对按照特殊目的编制基础的财务报表审计的特殊考虑、对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑、对简要财务报表出具报告的业务、验资、内部控制审计、财务报表审阅、预测性财务信息审核。

根据考试大纲的要求，除验资、内部控制审计属于第三个能力等级外，其他均为第二个能力等级。

内部控制审计业务作为注册会计师除财务报表审计业务外的，另一重要审计业务，各种题型均可涉及，本编的其他内容考试题型多以客观题形式，但也可以出简答题。

第二十八章特殊审计领域本章属于比较重要的内容。

介绍的是除财务报表审计业务以外的其他审计业务，也是注册会计师的法定业务。

在今年的考试中既要把握客观题，也要注意简答题，特别应注意内部控制审计业务（今年新增内容）与企业内部控制实务结合的综合题。

考生应重点关注：1.理解对按照特殊目的编制基础的财务报表审计的特殊考虑；2.理解对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑；3.理解对简要财务报表出具报告的业务；4.掌握审验程序和验资报告；5.掌握内部控制审计业务。

第一节对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑一、特殊目的财务报表的定义特殊目的财务报表，是指按照特殊目的编制基础编制的财务报表。

特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础。

二、注册会计师的目标注册会计师的目标是，恰当处理相关的特殊考虑：（1）业务的承接；（2）业务的计划和执行；（3）对财务报表形成审计意见并出具审计报告。

三、业务承接时的考虑注册会计师应当按照准则的规定，确定管理层编制财务报表时采用的财务报告编制基础的可接受性。

注册会计师应当了解下列方面：（1）财务报表的编制目的；（2）财务报表预期使用者；（3）管理层为确定财务报告编制基础在具体情况下的可接受性所采取的措施。

注意：对于特殊目的财务报表，预期使用者对财务信息的需求是确定编制财务报表采用的财务报告编制基础的可接受性的关键因素。

特殊行业审计的挑战与解决方案特殊行业审计是指对那些在特定行业内从事业务的企业进行的审计活动。

这些行业拥有自己独特的特点和规模，因此在进行审计时面临着各种各样的挑战。

本文将探讨特殊行业审计所面临的挑战，并提出相应的解决方案。

一、特殊行业审计的挑战特殊行业审计相较于一般企业审计而言，存在以下几个方面的挑战：1. 法律法规的变化：特殊行业往往受到行业相关法律法规的约束，这些法规常常会发生变化，要求企业进行相应的调整。

审计师需要密切关注这些变化，并确保企业的财务报表符合最新的法律法规要求。

2. 行业专有术语和标准：特殊行业往往有自己专有的术语和标准，审计师需要熟悉并理解这些术语和标准，以便更好地进行审计工作。

这对于没有相关行业经验的审计师来说可能是一项挑战。

3. 复杂的会计处理：特殊行业的会计处理往往比较复杂，包括复杂的资产负债表、现金流量表以及综合收入表等。

审计师需要充分理解特殊行业的会计处理过程，并确保其准确性和合规性。

4. 高风险和不确定性：特殊行业通常伴随着高风险和不确定性。

例如金融行业的信贷风险、医药行业的研发风险等。

审计师需要针对这些高风险和不确定性因素加强审计程序的设计，以便准确评估企业的财务状况。

5. 数据的可靠性和可获得性：特殊行业的数据往往更加复杂，包括大量的非财务数据和难以获取的信息来源。

审计师需要确保这些数据的可靠性，同时确保能够获得足够的相关信息来支持审计工作的进行。

二、特殊行业审计的解决方案针对特殊行业审计所面临的挑战，我们可以采取以下一些解决方案：1. 持续学习与培训：审计师需要不断学习和培训，了解相关行业的最新动态和法规要求。

持续的学习可以使审计师更加熟悉特殊行业的审计要求，提高审计质量。

2. 与行业专家合作：特殊行业审计可以寻求行业专家的合作。

行业专家对于行业的特点和规模有着深入的了解，可以为审计工作提供有价值的洞察和建议。

3. 加强内部控制：特殊行业的复杂性要求企业加强内部控制，以确保财务报表的准确性和合规性。

特殊项目审计报告哪些内容引言特殊项目审计报告对于特定领域或项目的审计结果进行总结和分析，以便对相关问题进行评估和解决。

本文将介绍特殊项目审计报告的内容，包括项目介绍、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果、风险评估和建议等。

项目介绍在特殊项目审计报告中，首先需要对审计的特殊项目进行介绍。

项目介绍应包括项目的名称、开展背景、项目目标、相关业务流程和组织结构等信息。

项目介绍的目的是使读者对项目背景和环境有一个基本的了解，并为后续的审计分析做好准备。

审计目的在特殊项目审计报告中，明确审计目的十分重要。

审计目的可以根据不同项目的需求而定，例如评估项目的合规性、效率和风险管理情况等。

审计目的的明确有助于提高审计的针对性和有效性，为后续的审计工作提供指导。

审计范围特殊项目审计报告还应明确审计的范围。

审计范围可以包括项目的组织结构、业务流程、财务状况、资源利用情况等。

对于特殊项目，审计范围通常较为专注和具体，因此需要在报告中明确说明审计的范围，以准确传达审计的对象和内容。

审计方法在特殊项目审计报告中，需要详细介绍审计采用的方法和程序。

审计方法可以包括文件和记录的核查、现场调查、访谈等。

审计程序应根据项目的具体情况进行设计和实施。

对于特殊项目，可能需要采用一些特殊的审计方法和工具，例如模拟测试、数据挖掘等。

在报告中，应对每个审计方法进行详细的描述和说明，以保证审计的科学性和可靠性。

审计结果特殊项目审计报告的核心部分是审计结果的陈述。

审计结果应包括审计发现的主要问题、违规行为或异常情况等。

在陈述审计结果时，需要确保数据的准确性和可靠性，并提供充分的证据和支持。

审计结果的陈述应遵循客观、公正、明确和可读性的原则，以便读者正确理解和评估审计结果。

风险评估特殊项目审计报告中，风险评估是非常重要的一部分。

根据审计结果，对发现的问题和违规行为进行风险评估，以确定其对项目的影响程度和可能的后果。

风险评估应基于合理的方法和标准，如可能性和影响程度的评估，以提供有关风险的客观和准确的信息。