函证控制表

往来款项函证程序控制表被审计单位：索引号：财务报表截止日：函证程序是否执行索引号一、制订初步函证计划1、函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。

2、应根据已确定的重要性金额及风险评估结果确定各关键项目下限，根据关键项目样本量是否能提供充分证据的情况，考虑是否再采用有效的统计抽样技术对代表性样本进行抽样。

3、应正确记录样本量确定的方法是否符合本所审计方法的要求。

4、充分了解函证程序实施中存在问题，以及对相关账户余额确认的影响。

确定函证程序对应对往来款项余额的“存在性”认定、“计价”认定，尤其是应对负债性质余额的“完整性”认定是有效的。

本阶段复核并签名：执行人：日期：项目复核经理：日期:项目经理: 日期:函证程序是否执行索引号二、选取函证项目5、应实施充分的工作以确保往来款项余额的完整性选取样本前，应：(1) 与客户进行讨论以便取得完整的体各往来款项样本总体。

(2) 从客户处取得各项往来款项余额明细表。

(3) 将各往来款项明细表与总账调整一致。

(4) 进行重分类调整，奖应收款项中属于负债性质的贷方余额归集在应付款项函证结果明细表中，将应付款项中属于资产性质的借方余额归集在应收款项函证结果明细表中，以保证最终函证统计结果正确。

6、应以独立（从客户以外的其他方面）信息证实关键债务人、债权人的存在。

在核实过程中考虑：(1) 债务人、债权人的情况应与客户的业务性质一致。

(2) 能够联系到债务人、债权人。

(3) 债务人、债权人在业务/行业领域被其他人所知。

7、应从样本总体中选取关键项目考虑具有如下特征的项目：(1) 大额或账龄较长的账户(2) 与债务人、债权人发生纠纷的项目(3) 重大关联方项目(4) 主要客户（包括关系密切的客户）和供应商(5) 交易频繁但余额较小甚至为零的项目(6) 在被审计期间内客户注销的重大账户或期中交易频繁的账户(7) 预期不会成为该公司顾客或供应商的企业的往来账户（交易不具备商业实质）8、应适当记录对剩余的代表性样本采用的抽样方法及理由。

索引号：
（审计机关名称）
应收账款函证明细审计程序表
被审计企业: 页次：1
索引号：
询证函
×××单位
编号：×××（审计机关名称）审计组正在对×××（被审计企业名称）进行审计，按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定，应当询证×××（被审计企业名称）与贵单位的往来账项。

下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项”处详为指正，回函请在年月日前直接寄至本审计机关。

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。

致：礼！
地址：×省×市×路×号×××（审计机关名称）邮编：电话：传真：
审计机关签章
年月日
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函。

数额证明无误
（被询证单位）签章：日期：
数额不符及需加事项：
（被询证单位）签章：日期：。

审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持（承接）评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持（承接）表编制日期之前，业务保持（承接）表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及计划类工作底稿1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿浮于表面，行业数据及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。

集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

（1）选取的标准不是合并原报数；（2）重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个项目组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价基本上未执行。

5、审计计划粗制滥造。

模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。

而项目组基本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。

（建议审计计划手签批准）6、风险评估汇总表上下脱节。

（1）不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。

如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。

认定层次上的风险是指与具体会计报表项目在认定上相关的风险。

如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。

（2）未将收入循环认定为存在重在错报风险；（3）未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。

证监会现场核查关注的银⾏函证主要问题正⽂开始银⾏函证作为⼀项基本的审计程序，实务中每个项⽬都会涉及，然⽽，往往越是常见的程序，越容易被忽视⼀些细节，⽽细节不注重，往往会酿成⼤错，前有康得新100多亿货币资⾦虚增，后有康美药业300多亿货币资⾦⼀夜说没就没，再有辅仁药业18亿货币资⾦却发不出⼏千万的分红。

瑞华因*ST华泽的关联⽅⽆效还款问题还把证监会告上了法庭，说什么区分会计责任和审计责任，去申辩所谓的已尽勤勉尽责。

瑞华难道没有函证？肯定函证了，只是⼤概率是没有注重细节，这其中为什么不注重细节，有故意也有⽆意，本篇不去探讨个中缘由，仅就证监会现场核查经常关注到的主要银⾏函证问题在这⾥逐⼀罗列，告诉⼤家，⼲财务核查要沉淀下来，切记浮躁，耐⼼有时候⽐经验、⽐智商更重要！问题⼀、未对全部账户实施函证，且未记录不予函证的理由。

具体表现如下：（1）对于合并报表范围内的银⾏账户较多的情形，审计⼈员仅函证重要性⽔平以上的银⾏账户，⽽忽视对认为不重要的银⾏账户的函证。

（2）对于银⾏账户开⽴时间短或账户尚未启⽤的银⾏账户未予函证。

（3）对于零余额账户、社保专户、境外银⾏存款项⽬、本年注销的账户或已销户转款临时账户等未进⾏函证。

前述问题将直接导致银⾏存款的真实性、银⾏借款的完整性等信息⽆法合理保证。

C社：我们查阅审计准则，原⽂如下：注册会计师应当对银⾏存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。

可见，审计准则对于银⾏账户要求全部函证也并⾮是绝对的，只是原则性规定，对于充分证据证明不重要且错报风险很低的账户可以不函证。

作为审计师，应当将不予函证的理由充分记录在底稿中。

问题⼆、未对函证过程保持必要的控制底稿未留存发函和回函的快递单据，⽆法证明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地址，未有核实记录。

邮局函证-企业往来函证控制记录[优秀范文五篇]第一篇：邮局函证-企业往来函证控制记录××会计师事务所应付账款函证控制记录一、函证目的：××企业往来函证。

二、函证方式：审计人员亲自前往发函。

三、发送信函时间：2012年1月18日10时00分至10时30分。

四、发送信函地点：××市××区五、函证实施人员：本项目组成员××。

六、函证过程中，邮局接洽人员：××七、函证控制过程的简要记录：1、发函过程的控制记录：本项目组成员××根据邮局的要求，填写邮寄挂号清单一式×联，购买邮票，对××封应付账款企业往来询证函用已填好的信封粘贴好，交给邮局邮寄.2、回函过程的控制记录：我们已陆续收到各个公司的企业应付账款询证函回函，详见函证统计表。

八、函证控制结论：从上述函证过程来看，本次函证实施的过程得到了本审计小组的有效控制，符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》的规定。

编制人：××编制日期：2012年1月复核人：××编制日期：2012年1月第二篇：索证函索证函有限公司有限公司本公司于年月日与贵司签订了《房屋租赁与物业管理合同》，有效期一年，现因我公司正筹备上市，需要贵司提供如下证明文件：1、房地产开发有限公司授权有限公司和物业管理有限公司对外出租的文件；2、土地证。

望贵司给予协助与支持，谢谢！有限公司2020年月日第三篇：构造函证不等式造函证不等式b－a2求证：>1－(b>a)．(*)2eb＋1x2证明：令φ(x)＝＋x－1(x≥0)，2e＋112e则φ－2（e＋1）（e＋1）－4e（e－1）＝x2x2≥0(仅当x＝0时等号成立)．2（e＋1）2（e＋1）∴φ(x)在[0，＋∞)上单调递增，∴x>0时，φ(x)>φ(0)＝0.令x＝b －a，即得(*)式，结论得证．b－ab－a求证：(b－a)e＋(b－a)－2e＋2>0．xx证明：设函数u(x)＝xe＋x－2e＋2(x≥0)，xxx则u′(x)＝e＋xe＋1－2e，xxxxx令h(x)＝u′(x)，则h′(x)＝e＋e＋xe－2e＝xe≥0(仅当x＝0时等号成立)，∴u′(x)单调递增，∴当x>0时，u′(x)>u′(0)＝0，∴u(x)单调递增．当x>0时，u(x)>u(0)＝0.b－ab－a令x＝b－a，则得(b－a)e＋(b－a)－2e＋2>0，⎛a＋b与f（b）－f（a）x已知函数f(x)＝e，x∈R.设af（b）－f（a）⎛a＋be－e21．解： f －e＝b－a⎝2⎭b－abaxxxxa+b＝e-e-be+aeb-abaa+b2a+b2e＝[eb-aa+b2b-a2-ea-b2-(b-a)]1xe－2＝0.e11xx设函数u(x)＝e －u′(x)＝e＋ee∴u′(x)≥0(仅当x＝0时等号成立)，∴u(x)单调递增．当x>0时，u(x)>u(0)＝0.b－a令x＝e2∴b-a2-ea-b2-(b-a)>0.f（b）－f（a）⎛a＋b .b－a⎝2⎭第四篇：银行函证规范化银行函证规范化核心提示：在刚刚过去的2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面迈出重要一步。

多科目函证汇总程序
函证实现的方法
1、word中合并邮件功能可以很好的实现函证的生成。

详见合
并邮件压缩包，内有详细的技术讲解。

2、采用vba的方法自动生成。

下面着重讲述这种方法，因为
数据的自动处理需要的条件很多，所以vba语言的程序只
能完成特定的程序问题。

应用范围：
对于一个单位在一个或者多个科目中均有余额的情况，进行发函。

适用条件：
单位的名称相同，这样有利于汇总以及确保发函时候的准确性。

程序原理：
根据数据的特点进行数据透视，然后对汇总形成的数据进行分析形成函证信。

操作方法：
第一步：将各科目数据填入“函证数据”工作表中。

如下图：
图中内容解释：
绿色区域为往来科目名称区域，数据需要按照这个顺序转入，B列填入
单位的名称，C列填入“应收账款”的金额，D列填入“应付账款”的
金额，以此类推。

单位名称可以在B列多次出现，但同一单位必须名称
使用相同，以保证汇总数据的准确性。

函证编号的黄色区域，为自动生成区域，不需要填列。

第二步：点击函证汇总系统按钮，如图：
此按钮点击后，会按照一定的顺序生成函证，并在函证编号
的黄色区域生成函证号码。

第三步：打印函证，只要点击“打印函证”按钮就可以全部
的函证。

第四步：删除函证，在函证生成后，由于数据变化，以及要
重新汇总新的数据进来的时候，都需要删除原来的函证。

只要点击“”按钮即可。