税费负担、创新能力与企业升级——来自“新三板”挂牌公司的经验证据

新三板企业税务问题及对策大全新三板企业在挂牌前后涉及的税务问题有哪些？通常有新三板企业的发票问题、个人股东盈余公积、未分配利润转增股本未缴纳个人所得税的问题等22项，下面就由小编在本文介绍新三板企业涉及的税务问题及对策知识。

（一）发票问题问题：发票无小事，无论是股改过程中发现不合规发票入账的历史遗留问题还是在挂牌后出现的发票问题，都有可能招致行政处罚甚至是刑事处罚，尤其是营改增后，增值税专用发票引发的刑事风险无论对公司高管还是公司本身，都具有不可估计的破坏力。

对策：加强公司内部发票的规范性管理，尤其在开具、接收过程中，严格按照发票管理的程序，重点审核账、票的一致性。

（二）个人股东盈余公积、未分配利润转增股本未缴纳个人所得税问题：股改过程中，个人股东将累积的盈余公积、未分配利润转增股本，未按照规定缴纳个人所得税。

对策：按照税法规定，该情形下应视同进行利润分配，需要按照20%的税率缴纳个人所得税。

（三）个人以非货币性资产投资未缴纳个人所得税问题：个人股东以无形资产等非货币性资产投资入股，没有缴纳个人所得税，且已经按照一定年限对无形资产进行了摊销。

对策：根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税【2015】41号文），个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。

对个人转让非货币性资产的所得，应按照财产转让所得项目，依法计算缴纳个人所得税。

个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。

非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

（四）关联交易定价不合理问题：部分企业利用关联企业之间的税负差转移利润，实现降低税负的目的；对策：关联交易应按照《企业所得税》以及《特别纳税调整》的规定，提交留存相关资料，以证明定价的合理性。

（五）特殊性税务处理未进行备案问题：企业在进行重组中，适用了特殊性的税务处理，却没有按照规定到主管机关进行备案。

新三板案例分析：新三板财务要求的10条心得犀牛之星分享了企业成功挂牌新三板的10条财务心得和体会：心得一：盈利状况能够持续盈利是企业发行上市的一项基本要求，从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。

从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。

从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。

公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。

公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。

新三板，我们都用犀牛之星！【案例】某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。

最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。

原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。

某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例肖分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。

某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。

心得二：收入营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能力。

在主板及创业板上市管理办法规定的发行条件中，均有营业收入的指标要求。

新三板挂牌企业所得税税负的实证研究和优化建议新三板市场是为创新型、创业型和成长型的中小微企业提供股权转让、定向增发股票等融资便利的资本市场,对于拓展中小微企业融资渠道、构建我国多层次的资本市场具有重要意义,因此,从税收政策方面也应考虑给予优惠和鼓励以促进新三板市场的健康快速发展。

本文在对新三板市场的特点、新三板挂牌企业的行业、地域分布进行介绍的基础上,测算了新三板挂牌企业的实际所得税负,并分行业、分地区进行比较,发现总体而言新三板市场挂牌企业实际所得税负小于所得税率,一定程度上验证了我国以“产业优惠为主,地区优惠为辅”的所得税优惠政策。

但新三板市场仍有较多行业,如服务类行业和一些地区,如西部地区,未充分享受到现有的税收优惠政策,实际所得税负水平较高。

为全面分析影响新三板企业实际所得税负的内外部因素,本文选取了企业资产规模、企业资产收益率、企业资产负债率、企业资本密集度几个指标,对企业实际税负水平进行回归。

回归结果显示企业资产规模与企业实际所得税负水平呈正相关,企业资产收益率、企业资产负债率与企业实际所得税负呈负相关,资本密集度与企业实际所得税负相关关系不显著。

规模越大的企业作为重点课税对象,受到社会各方和税务机关的关注度越高,其政治成本和所得税负水平也越高;盈利能力强的企业由于经营的风险较小,从利用财务杠杆降低税负动机出发,往往具有更强的举债经营意愿,同时盈利能力强的企业更有能力进行税收筹划,进而降低其实际所得税负水平;实证结果也表明企业财务杠杆可以有效降低实际所得税负水平;实证结果显示企业资本密集度与企业实际所得税负不具有显著的相关关系,说明固定资产加速折旧优惠政策在新三板市场上没有得到较好的落实。

最后,本文从政府政策设计和企业内部治理两个方面,为促进新三板挂牌企业发展提出相应的建议,主要包括丰富新三板企业税收优惠内容和形式、加强纳税服务和税企沟通、优化税收征管制度、拓展新三板挂牌企业融资渠道,以及企业自身提高纳税筹划意识和能力、提高企业盈利水平和能力、优化企业资本结构等。

挂牌“新三板”：最新《审查内核参考要点》认定的8个涉税“障碍”第一篇：挂牌“新三板”：最新《审查内核参考要点》认定的8个涉税“障碍”挂牌“新三板”：最新《审查内核参考要点》认定的8个涉税“障碍”编者按：根据统计，刚刚过去的7月份，新三板新增挂牌企业415家，环比上涨178.52%，创历史新高，呈现出迅猛增长态势。

2015年累计挂牌企业达到1480家，已超过2014年全年总和的1223家。

针对日益火热的“新三板”市场，2015年6 月29日，全国中小企业股份转让系统公司发布《挂牌审查一般问题内核参考要点(试行)》(下称《参考要点》)，进一步明确了挂牌核查和信息披露标准。

本期华税律师就其中的重点关注的8个涉税问题进行了汇总和简要分析，以期为拟挂牌“新三板”的公司提供参考。

全国中小企业股份转让系统公司发布的《参考要点》从合法合规、业务情况、财务与业务匹配性、财务规范性、财务指标与会计政策/估计、关联交易、同业竞争、财务/机构/人员/业务/资产的分开情况9各方面进行了说明，其中许多要点与税务密不可分，但是，本文所关注的8个税务要点是绝大部分是《参考要点》明确提出的问题，因此，对于计划挂牌“新三板”的企业极具参考意义。

一、自然人股东纳税情况(如：非货币性资产投资)《参考要点》：对自然人股东非货币性资产投资的纳税情况也做出了明确规定，要求相关机构核查公司税收缴纳的合法合规性，对未代扣代缴个人所得税的，公司需说明合法合规性及规范措施。

华税解读：随着我国资本市场持续发展，个人直接以股权、科技成果、不动产等非货币性资产进行投资屡见不鲜。

2015年3月30日，财政部、国家税务总局出台《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税…2015‟41号)，明确个人转让非货币性资产所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

4月8日，配套文件《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局2015年第20号)发布，至此，关于个人非货币性资产投资的所得税处理问题终于尘埃落定。

新三板挂牌前企业改制涉及的税务问题新三板挂牌前企业改制涉及的税务问题有哪些？新三板挂牌前的税务问题主要有企业改制时资本公积、未分配利润转增股本税务问题；企业改制重组有关契税、营业税、土地增资税问题；企业改制重组有关个人所得税处理和企业改制重组有关股权支付特殊税务处理这四个方面。

下面就由小编在本文详细介绍。

一、改制时资本公积、未分配利润转增股本税务问题改制时，资本公积（资本（或股本）溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资本公积等）盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税：（1）自然人股东资本公积转增股本暂时不征收个人所得税；（先将资本公积转增股本增资然后再股改？）盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴纳个人所得税；（2）法人股东资本公积转增股本时不缴纳企业所得税，盈余公积及未分配利润转增股本虽然视同利润分配行为，但法人股东不需要缴纳企业所得税；但是如果法人股东适用的所得税率高于公司所适用的所得税率时，法人股东需要补缴所得税的差额部分。

二、企业改制重组有关契税、营业税、土地增资税处理1、《财政部、国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知》（财税[2008]142号）2、财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税[2012]4号。

3、《关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）4、财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知（1995年5月25日财税字[1995]48号）（1）对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

（2）在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

新三板挂牌的财务问题及建议论文新三板挂牌的财务问题及建议论文近年来，我国新三板挂牌的企业数量不断增多，在资本市场中发挥着越来越重要的融资作用。

但财务问题始终是企业新三板挂牌的一个重要门槛，能否妥善处理财务各方面的问题，直接影响着企业在新三板上市的成败。

基于此，文章分析了新三板挂牌现状，阐述了新三板挂牌的主要财务问题，并提出了几点财务改进建议，以期为企业在新三板挂牌提供有益借鉴。

新三板是资本市场的重要补充，能够为企业提供强大的融资支持。

企业在新三板挂牌的过程中，除了要考虑业务重组、持续盈利保障等核心问题，同时也必须加大对财务问题的关注程度，这也是企业能否在新三板成功挂牌上市的关键。

1 新三板挂牌现状新三板成立于2006年，在资本市场中属于第三级，由于其上市包容度较高、总体成本较低、体系灵活高效，能够很好地满足中小企业的融资需求，故新三板一出现就备受中小企业的青睐，并迅速发展壮大。

2015年全年，新三板股票发行次数2547次，融资额达到1200多亿元，成交额达1900多亿元。

截至2015年底，全国已经有5129家挂牌企业，总市值达到2.46万亿元。

随着挂牌企业的不断增多，新三板市场持续升温，而为了引导投融资对接，并实现差异化制度安排，三板分层制度于2016年6月份被正式推出，对新三板市场的健康持续发展起到了积极作用。

2 新三板挂牌的财务问题2.1 会计规范问题会计规范性主要通过会计标准、财务制度、财务职能架构三个方面体现出来。

其中，财务职能架构是企业会计工作的基础，其设置科学与否直接影响着企业的财务制度设计、信息规范设计等活动。

而现阶段，新三板挂牌企业以高风险、高成长性的中小企业居多，其规模普遍较小，财务职能架构大多存在缺陷，尤其在预算管理、内控管理等方面，职能缺位非常明显。

新三板拟挂牌企业应尽可能根据2014年最新修订的《企业会计准则》来实施核算活动，并编制相关会计报表，但当前部分旧准则尚未完全废止，使得企业在会计政策选择方面遇到了一些问题。

新三板税务门槛（老会计人的经验）1、新三板最大的门槛：财税规范在很多老板的头脑中，都认为，新三板几乎没有门槛。

的确，仅从法规来看，是没有门槛：新三板上市公司必须是非上市股份公司；存续期必须满两年；必须具有稳定的，持续经营的能力；主营的业务必须要突出。

看看，既不要求你盈利多少，也不要求你资产多少，只有一个量化指标：两年！多低的门槛啊！因为门槛看似很低，众多企业便蜂涌而至。

部分不良中介机构为了揽生意，也开始忽悠老板们：“保证给你弄上市！然而，有一道看不见的门槛，把这些企业中的绝大部分给绊倒了，那些拍着胸口“保证”了的中介机构，把预付的服务费用装进口袋后，开始支支吾吾闪烁其词左顾右盼找客观原因了。

某些企业曾经在某企业会议室里，亲眼见证了老板当面质问某会计师事务所：“收钱之前，你们不是说我的企业百分之百可以上新三板吗？现在为什么又说不能了？新三板上市条件中没有明文规定“财税核算必须规范”，但这却是必须做到的。

不规范想上市？做梦吧！2、最大的不规范这些栽倒的企业，最大的不规范是一直搞“两本账”。

为了逃税，他们做两本账，一本给税务局看，营业收入和利润很少，一本给自己看，真实反应营业收入和利润。

比如，实际收入1亿元，利润2000万，报给税务局的账上却只有收入2000万，盈利50万。

这就面临很大的风险：（1）如果马上把营业收入从每年200万释放到1亿元，这个“突飞猛进”如何向税务解释，税务局只能理解为以前“隐瞒了收入”，马上来检查，而这些企业的“外账”破绽百出，一查就查出大问题，如果被税务处罚，留下大污点，就永远别想上市了！哪个股民愿意把信任交给一家偷税漏税的企业？（2）如果不释放这个隐瞒的收入，会计师事务所审计时就不让过关——隐瞒收入比例如此大，怕没有哪家正规的会计师事务所敢出报告，券商也不敢接手。

那么，事务所会要求把真实的收入做出来，真实收入做出来，就意味着补巨额税收，还面临罚款，依然留下污点。

（3）退一万步说，事务所、券商都高抬贵手，让你过关了，税不补，营业收入和利润在挂牌之后释放（这一行为，本质上是串通做假）。

分析新三板挂牌企业的财务管理问题作者：程渡来源：《中国民商》2019年第11期摘要：新三板企业最初是为了解决中小企业融资问题、鼓励中小企业发展而建立的。

新三板即非上市股份有限转让系统，主要是为了给非上市股份有限公司提供股份转让、并购、融资等相关业务服务。

新三板市场的股权交易额及挂牌条件的限制是为了进一步促进企业实现规范化发展，运用更加科学的管理理论及方法指导财务管理工作的开展。

目前，新三板挂牌企业存在的主要问题在于企业的治理结构不健全、生产经营不规范、财务风险隐患问题突出等，企业只有有效地解决上述问题，才能更好地实现股权融资，确保其获得足够的生产经营资金，促进企业实现长远发展。

关键词：新三板挂牌;企业;财务管理一、新三版挂牌企业财务管理存在的问题（一）内部控制问题相对于普通中小企业，新三板挂牌企业对财务管理水平要求更高、规范性更强。

但目前许多企业领导人员对新三板理解认知程度不足，在一定程度上制约了企业财务管理能力水平的提升。

企业领导人员对财务管理的忽视主要体现在以下三个方面。

首先是财务岗位与人员设置不科学，不同的企业业务特点决定了在企业管理层级中大多数管理人员都是从业务一线提拔起来的，不具备专业化的管理基础理论知识和技能，主要凭借经验实施企业管理;企业财务人员所占比例较小，裙带关系现象普遍，许多财务岗位存在严重的兼职串岗现象，部分岗位人员的职责存在重叠;企业财务总监等岗位是最了解企业总体财务经营状况的岗位，主要负责对企业财务预算、收支计划、成本计划等进行审核签批，但在部分企业中财务总监并没有参与企业重大经济合同订立，并未充分发挥财务对企业经营决策的支持引导作用，导致企业的业务发展与财务脱节。

其次，是对特殊经济事项判断不准确，主要表现在不能准确把握关联方交易，没有制定出明确的关联交易标准以及规范化的决策审批流程，不能保障关联交易的必要性和公允，可能给一些不法分子通过关联交易转移利润、侵占企业资金、损害小股东利益等创造有力条件。

“新三板”挂牌公司个人所得税政策分析与完善作者：赵谦来源：《中国市场》2016年第50期[摘要]全国中小企业股份转让系统自2012年成立以来，逐渐受到资本市场的关注和中小企业的青睐。

财政部、国家税务总局先后发布文件明确挂牌公司派发股息红利、转增股本、股权激励等个人所得税政策。

文章结合挂牌公司发展现状及业务规则，通过梳理现行政策，分析政策存在的问题并提出建议。

[关键词]新三板；挂牌公司；个人所得税[DOI]1013939/jcnkizgsc201650110全国中小企业股份转让系统（简称“全国股份转让系统”，俗称“新三板”）自2012年成立以来，逐渐受到资本市场的关注和中小企业的青睐。

创新型、创业型、成长型中小微企业挂牌数量逐年增加。

挂牌企业、个人股东和员工涉及的税收政策问题也日益凸显。

本文对“新三板”企业股权转让、股权激励、股息红利和转增股本个人所得税政策进行了整理、分析，并提出政策建议。

1全国股份转让系统发展现状11全国股份转让系统的经营范围和发展现状全国股份转让系统是经国务院批准设立的全国性证券交易场所，全国中小企业股份转让系统有限责任公司（简称“全国股份转让系统公司”）为其运营管理机构。

全国股份转让系统公司的经营范围是：组织安排非上市股份公司股份的公开转让；为非上市股份公司融资、并购等相关业务提供服务；为市场参与人提供信息、技术和培训服务。

截至2016年9月25日，全国股份转让系统共有挂牌公司9073家，总股本520609亿股，流通股本196851亿股，占比3781%。

挂牌公司总市值达3481354亿元，平均市盈率为2663倍。

挂牌公司股票交易数量23899亿股，成交金额123607亿元，日均成交额6905433万元。

按照转让方式来看，采取协议转让方式的企业为7435家，占比8195%；采取做市转让方式的企业为1638家，占比1805%。

按照市场分层来看，基础层企业8120家，占比8950%；创新层企业953家，占比1050%。

关于“新三板”挂牌条件解决方案的涉税处理新三板是中国证券市场中的一个板块，主要为中小企业提供融资和发展机会。

为了保证挂牌公司的财务透明和合规性，新三板提出了一系列的挂牌条件。

涉税处理是其中一个重要方面，挂牌公司需要解决涉税问题，确保自身符合税法规定。

首先，挂牌公司应确保自身的纳税情况合规。

公司在申请挂牌之前，应按照税法规定缴纳税款，并及时申报纳税。

如果公司存在拖欠税款或逃税等情况，将会对挂牌申请产生负面影响。

因此，公司应合理规划和管理自身的税收事务，确保税务合规。

其次，挂牌公司应认真履行税务备案和申报义务。

根据税收法律法规的规定，公司应向税务机关进行备案，并按照规定期限向税务机关申报纳税信息。

挂牌公司应合理规划备案和申报的时间，确保及时准确地完成相应的工作。

同时，公司应确保备案和申报的内容真实、准确，避免虚假报备等行为。

第三，挂牌公司应积极配合税务机关的检查和审计工作。

税务机关有权对挂牌公司的税务情况进行检查和审计，以确认公司的税务合规性。

在接受税务机关的检查和审计时，公司应积极配合，提供必要的财务和税务文件，并根据需要提供相应的解释和说明。

如果公司存在涉税违法行为，将会对挂牌申请产生严重影响。