【新三板税收】不按比例分红的税务风险

杨帆《资本有约》财务问答系列（5）杨帆：如何从财务管理来规范新三板企业？新三板企业财务不规范的现状及危害性分析，及解决办法等。

蒋开平：首先，纠正一下这个问题的说法：已经挂牌新三板的企业，财务一般是规范的，如果财务不规范，企业是不可能成功挂牌的。

财务规范，是企业挂牌新三板最基本的要求。

但是，这里说的财务规范，是指企业的会计账务核算工作，是符合国家对会计账务工作的规范要求，以及企业的内控制度，符合国家的规范要求。

仅此而已。

所以说，企业想上新三板，其实非常简单，你只需要按照国家的规范要求去做就可以了，并不需要再做更多。

包括做账按照国家的规范要求做就可以了，怎么做？会计在上学的时候老师都已经讲得很透彻了，不用再啰嗦，这是会计最基本的技能，其实没有多少技术含量。

另一个就是企业要有一整套规范的内控规章制度，这个更简单，网上一大堆，随便下载一个模板下来，把企业名字改一下，保证能够顺利通过审核！但上新三板这么简单，大多数企业却上不了，这又是为什么？原因就是有的企业从一开始就不把财务工作当一回事，总是在逃税上想办法，逼着会计不按国家规范的要求做账，这样，技能好一点的会计，还会想法把不规范的老板要求尽量做得符合国家规范，但怎么做也是不规范；而技能差的会计，根本就不考虑那么多，老板怎么要求就怎么做……最后，老板是高兴了，但企业的会计账务却乱得一塌糊涂！这样的企业财务，怎么可能通过得了审核？有些企业老板一旦做了决定要上新三板，就真的以为自己的企业马上就能上新三板，似乎上新三板比逃税还简单。

但在砸出百万左右的资金后，却被告知：根本没戏！什么原因？就是前面说的，企业老板从来没把财务规范当一回事，企业的账务乱得一塌糊涂。

这就说明，财务不规范，第一个，主要是账务不规范，对企业造成的危害，就是想上新三板或上市，根本就没戏！财务不规范的第二个，是财务管理不规范。

财务管理不规范，必然导致企业资金管理混乱、资产管理混乱，成本费用没法控制，经营情况模糊不清，对企业造成的危害，这里就不用多说了。

股东分红可能会有哪些税务风险股东投资公司，公司盈利则股东得以分红。

但是股东在分取红利股息中会面临着诸多法律财税风险。

下面就给大家具体介绍一下。

1、个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。

来源：国家税务总局发布《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函[2008]267号），内容：“根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式的应收账款、应付账款相抵后的所得。

个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳个人所得税。

”可见，股东取得分红的方式包括债权形式，也即股东甲在当期纳税年度终了未归还的借款应视为甲取得债权形式的分红，计算缴纳个人所得税。

2、自然人股东从被投资企业借款视同分红来源：财政部、国家税务总局发布了《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税［2003］158号），其第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3、企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下视同分红来源：《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函［2005］364号）规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

4、个人股东分红要缴个人所得税来源：《个人所得税法》规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税，适用比例税率，税率为20%。

但个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

2023年基金从业资格证之私募股权投资基金基础知识高分通关题库A4可打印版单选题（共50题）1、（2020年真题）关于投资机构为被投资企业提供的增值服务，以下表述错误的是（）A.为被投资企业引荐其他投资机构甚至商业银行B.为被投资企业提供战略、组织、财务、人力资源、市场营销等方面的咨询建议C.帮助被投资企业进行一系列的上市/挂牌前的准备，引入各类中介机构开展上市/挂牌辅导工作，协助被投资企业上市D.评估投资机构不同退出路径的收益，设计退出方案【答案】 D2、基金的信息披露的作用不包括A.有利于基金投资者作出理性判断B.有利于防范利益输送与利益冲突C.有利于促进股权投资基金市场的长期稳定D.有利于提高基金收益【答案】 D3、杠杆收购基金的投资分析,主要通过（）来实现。

A.创业投资基金模型B.并购基金模型C.构建杠杆收购财务模型D.杠杆模型【答案】 C4、(2016年)股权投资基金行业的市场主体违反法律、行政法规及部门规章，中国证监会及其派出机构可对其采取的行政监管措施包括（）。

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【答案】 A5、(2017年)股权回购的基本运作程序包括（）。

A.Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.Ⅰ、ⅡC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】 D6、关于总收益倍数（TVPI），说法错误的是（）。

A.通常大于已分配收益倍数（DPI）B.是指截至某一特定时点，投资人已从基金获得的分配金额与投资人已向基金缴款金额总和的比率C.反映了投资人的账面回报水平D.确认定义和计算公式可以看出，除非基金已经清算并结束存续期，否则只要还在运营中，部分变量就会发生变化【答案】 B7、合伙型基金的分配为（），即合伙企业的“生产经营所得和其他所得”由合伙人按照国家有关税收规定分别缴纳所得税，在基金层面不缴纳所得税。

在实务中，合伙型基金的收益分配原则、时点和顺序可在更大自由度内进行适应性安排。

A.“先税后分”B.“先分后税”C.“不分先后”D.“随意处理”【答案】 B8、有限合伙型股权投资基金是指投资者依据《合伙企业法》成立的有限合伙企业，以下关于其中组成主体表述正确的是（）。

遇到交通问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>私募基金的税务问题有哪些私募基金近几年越来越受到投资者的关注，但其实有很多私募基金的管理人与投资者对它的税收问题还不是特别了解，私募基金涉及的税比较复杂，赢了网小编为您整理了私募基金的税务问题，和大家一起分享，希望可以让您有所收获。

私募基金的税务问题一、增值税增值税的纳税人可以划分成两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。

二者区分的标准为：工业企业，销售额超过50万;商业企业，销售额要超过80万。

营改增的试点企业目前标准是500万。

上述标准说的是如果公司的销售额达到上述的标准就一定是一般纳税人了。

如果达到这个标准，而没有及时申请一般纳税人，税收上会有处罚的。

如果基金公司它的销售额没有达到上述标准，也是可以自主申请的，向主管税务机关提出一般纳税人的申请，一般只要会计核算健全，有固定的生产经营的场所，即可给予一般纳税人的资格的。

1、一般纳税人增值税应纳税额等于销项税额减去进项税额。

销项税额根据销售额计算，按照一定的税率，一般来说私募的基金有一些涉税服务，或者买卖金融商品，是按6%的增值税税率来确定销项税额的。

然后，再减去进项税额，进项税额就是公司里日常一些经营活动当中取得的增值税专用发票上面确定的税额，税率可能是6%的，可能是3%的，也可能是17%的。

2、增值税小规模纳税人应纳税额等于不含增值税的销售额乘以征收率，它没有进项税额抵扣的问题，这种计算方式和原来营业税的方法比较像。

3、公司型和合伙型的增值税对于增值税来讲，公司型的和合伙型的主体从增值税的纳税主体来说，都是应当缴纳增值税的单位，二者在增值税上是不存在差异的，这可以从销项端和采购端分别来介绍。

(1)销项私募证券投资基金的主要业务可能就是买卖股票、债券，或者是买卖金融商品这样的一些业务，交税是按照营改增【2016】36号文的规定，它属于金融服务下面的金融商品转让服务的税目。

金融商品转让按照文件规定，是指转让一些外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

企业挂牌上市九大常见税务问题与解决方案企业挂牌/上市九大常见税务问题与解决方案企业在申请挂牌、上市过程中，税务合规是几大核心问题之一，若处理不当，将直接构成企业挂牌、上市的实质障碍。

下面是yjbys店铺为大家带来的企业挂牌/上市九大常见税务问题与解决方案。

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问题一：历史遗留税务问题中小企业在创业阶段或者发展阶段，隐藏一部分收入问题比较常见。

企业拟挂牌转让，财务不规范问题，可以通过财务处理解决，但是需要补流转税或者企业所得税等税金。

其中：1、当期补缴前期税款，属于“自查补税”行为，除收取滞纳金外，税务主管部门一般不会进行处罚。

报告期内补税的性质和金额，决定补税行为是否构成审核中的实质障碍，补税的性质和金额，是由相关会计差错的性质和金额所决定的。

2、如果企业在发行前临时大量补缴以前年度税款，又缺乏合理性说明，即使税务部门出具了合法纳税的意见，仍具有较大审核风险。

在实际操作中，往往是拟挂牌企业必须补缴完欠税后，再出具税务主管部门的证明，即可被监管层认可。

3、外商投资企业享受企业所得税“两免三减半”优惠政策，在改制为股份有限公司时，若外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。

对此，拟挂牌企业应积极与相关税务机关进行有效沟通，尽早解决历史遗留的税务问题，适当时候还应向税务机关申请批复以明确涉税问题的处理方法，这是消除或降低税务风险的理想途径。

4、、申报财务报表对原始报表进行的差错更正中，如果涉及收入和利润的调整，往往会有流转税和企业所得税的补缴问题。

而会计差错的性质，又可以分为“错误引起的差错”和“舞弊引起的差错”两类。

(1)错误引起的差错：主要包括会计方法使用不当、会计未及时处理业务引起的跨期确认等所形成的差错。

错误引起的补税是容易理解的，但如果涉嫌前期逃税，那么补税的性质是比较恶劣的。

(2)舞弊引起的差错：主要指前期由于避税的考虑，隐匿收入或虚构成本，导致收入和利润少计所形成的差错。

股权激励税收优惠政策解读9月20号，财政部国税总局发布了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（以下简称《通知》），作为知本私享会的第一个主题，我将从执业律师的视角出发，结合五年股权激励的实践经验，与大家分享在新政下激励对象如何缴纳股权激励所得税。

首先，我们应该明确《通知》的适用范围，该《通知》适用于股权激励而非股权交易。

对于上市而言，是指《上市公司股权激励管理办法》所规定的通过期权、限制性股票实施的激励，而对于非上市、新三板公司而言，股权激励和股权交易的界限并不是非常清晰。

但是有一点《通知》是非常明确的:激励标的是本公司股权（直接持股）时，才能享受《通知》的优惠政策，通过持股平台间接持股不能享受该优惠政策。

明确了适用范围之后，让我们来看一下股权激励征税的法律依据：个人所得税法第二条第一项与第九项明确规定，工资、薪金所得，财产转让所得应纳个人所得税；个人所得税法第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五，财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

需要注意的是，以上规定“所得”，不能狭义理解为现金所得，在股权激励中，你可能没有获得现金，还要拿现金出来低价购股，但是在获得股权奖励，实施低价购股行为的时候，是有所得的，也可称为财产性收益，因此，仍然需要纳税。

在新政之前，关于股权激励的规范性文件只有四个，分别是：财税[2005]35号，《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》；国税函[2006]902号，国税总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》；财税[2009]5号，《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》；国税函[2009]461号《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》。

这四个规范性文件基本上是针对上市公司的，非上市公司没有专门的股权激励政策，其中激励权益兑现时需要遵循2014年12月颁布的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》。

目录会计监管风险提示第1号——政府补助证监办发[2012]22号 (1)会计监管风险提示第2号——通过未披露关联方实施的舞弊风险 (3)会计监管风险提示第3号——审计项目复核 (7)会计监管风险提示第4号——首次公开发行股票公司审计 (10)会计监管风险提示第5号——上市公司股权交易资产评估 (20)计监管风险提示第6号--新三板挂牌公司审计 (29)会计监管风险提示第7号——轻资产类公司收益法评估 (40)会计监管风险提示第8号——商誉减值 (52)会计监管风险提示第9号--上市公司控股股东资金占用及其审计 (62)会计监管风险提示第1号——政府补助证监办发[2012]22号目前，政府补助在部分上市公司及拟上市公司利润中占有较大比重，日益成为注册会计师审计的重要领域，也是会计监管工作中应重点关注的风险领域。

现对政府补助相关会计监管风险进行提示。

一、政府补助会计处理的常见问题《企业会计准则第16号—政府补助》规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

此外，《企业会计准则解释第3号》对特定类型的政府补助及其会计处理作了进一步规定。

实践中，公司对政府补助的会计处理通常存在以下问题：（一）将政府有偿投入作为政府补助。

例如，将政府作为公司所有者投入的资本或政府要求无形资产权利的研发费补贴等作为政府补助。

（二）公司通过非常规渠道与相关部门达成协定，将实质上来自于控股股东或集团内其他公司的捐赠作为政府补助。

例如，控股股东或其他关联方将资产通过政府以补助形式转移给公司。

（三）对政府补助的分类不正确。

例如，将与资产相关的政府补助认定为与收益相关的政府补助，将可以区分的综合性政府补助认定为难以区分的综合性政府补助。

（四）将未达到确认条件的政府补助予以确认。

例如，公司在未达到政府补助文件所附条件时即确认补助收入；对于不是按照固定的定额标准取得的政府补助，在未收到补助金额时即确认补助收入；对于补偿公司以后期间费用的政府补助，在费用尚未发生时即确认补助收入。

新三板利润分配与公积金转增股本操作实务新三板利润分配与公积金转增股本操作实务挂牌公司信息披露及会计业务问答(一)——利润分配与公积金转增股本问：挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本，请问财务数据应当以什么时间作为基准日?答：实践中，部分挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本时，以验资报告或除定期报告之外的任意时点的财务数据为依据进行利润分配和资本公积转增股本(以下称“权益分派”)，这种做法存在超额分配，损害投资者及债权人利益的可能性。

全国股份转让系统是公开转让股份的全国性证券交易场所，而验资报告仅是对股东是否实缴出资到位发表审验意见的书面文件，除定期报告之外的任意时点的财务数据也并不具有公开性，不能全面直观反映挂牌公司的财务状况和经营成果，因此，不能以验资报告或除定期报告之外的任何时点的财务数据为基准进行权益分派。

为规范挂牌公司的权益分派行为，拟进行权益分派的挂牌公司，权益分派方案中应当以公开披露过的仍在有效期内(报告期末日起6个月内)的最近一期定期报告期末日作为基准日，也就是说挂牌公司进行权益分派，应当以已披露的年度报告、半年度报告或季度报告的财务数据为依据。

如未披露季度报告的，可以以年度报告、半年度报告为基础。

基准日的财务数据指的是未分配利润和资本公积，实施权益分派的股本基数如无特殊安排，均以股权登记日的股本数为准。

权益分派方案经股东大会审议通过后2个月必须实施完毕，如未能实施则须重新履行审议程序。

挂牌公司信息披露及会计业务问答(二) ——发行费用的会计核算问：挂牌公司在发行权益性证券过程中发生的各种费用，应如何进行会计核算?答：近期，随着市场功能的完善，挂牌公司融资日趋活跃。

实践中，部分挂牌公司对发行权益性证券过程中发行费用的会计处理不规范，造成投资者对财务信息的误判误读。

因此，根据《企业会计准则第37号—金融工具列报》的规定，参照《上市公司执行企业会计准则监管问题解答(第四期)》的要求，特发布本问答。

税务师税法二第二章个人所得税分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：税法二类型：章节练习一、单选题1、孙某2020年5月投资境内某上市公司，取得其25%的股权。

2020年底孙某获得该公司利润分红120000元，另外该公司为孙某购买小汽车用于其办公使用，并未办理车辆过户，小汽车的市场价格为80000元，则2020年孙某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.22000B.12000C.24000D.32000【参考答案】：B【试题解析】：企业为孙某购买的办公使用的小汽车，并未办理车辆过户手续，车辆所有权还是属于公司，不属于股东孙某所得，不征收个人所得税。

孙某获得股息红利，而且持有时间为超过1个月且不超过1年的，减按50%计入应纳税所得额，所以孙某应缴纳的个人所得税=120000×50%×20%=12000（元）2、根据税法的规定，下列关于稿酬所得的表述中，不正确的是（）。

A.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外的其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得按“稿酬所得”计征个人所得税B.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得按“稿酬所得”计征个人所得税C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”计征个人所得税D.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬亦应征收个人所得税【参考答案】：B【试题解析】：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应当与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

3、下列各项中，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税的是（）。

A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.兼职律师从律师事务所取得的工资C.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车【参考答案】：C【试题解析】：选项A、D，按照经营所得征税；选项B，按照“工资、薪金所得”项目征税。

股东分红100万交多少税费股东分红100万需要缴纳的税款主要取决于分红的性质（个人股东还是企业股东）、持股时间以及是否享受税收优惠政策。

以下是详细的税务分析：个人股东分红税务分析个人所得税：个人股东从公司获得的分红属于“利息、股息、红利所得”，根据《中华人民共和国个人所得税法》，应纳税所得额为分红金额的20%。

因此，100万的分红需要缴纳20%的个人所得税，即20万元。

持股时间影响税率：持股时间越长，税率越低。

例如，持股超过1年的个人股东，其股息红利所得暂免征收个人所得税。

企业股东分红税务分析企业所得税：当公司分红给公司股东时，如果分红的公司是居民企业，根据《中华人民共和国企业所得税法》，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，因此不需要缴纳企业所得税。

非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益需要按照10%的税率（或根据税收协定规定的更低税率）缴纳企业所得税。

税收优惠政策国家和地方政府可能会根据经济发展需要制定一些税收优惠政策，如减免税、免税等。

因此，在实际操作中，还需要关注是否有适用于公司分红的税收优惠政策。

实际操作建议在进行股东分红时，应先确定分红的性质（个人或企业），然后根据持股时间计算适用的税率。

考虑利用税收优惠政策，如持股超过1年的个人股东可以享受免征个人所得税的优惠。

建议咨询专业的税务人员或机构以获取准确的税务处理建议，确保合规操作，避免不必要的税务风险。

综上所述，股东分红100万需要缴纳的税款取决于分红的性质、持股时间以及是否享受税收优惠政策。

个人股东一般需要缴纳20%的个人所得税，而企业股东在满足一定条件下可以免征企业所得税。

股东分红哪些情况可以免征企业所得税？股东分红免征企业所得税的情况包括：法人股东取得的分红、外籍股东免征分红的个人所得税、从新三板公司取得的分红免税、以及投资者从基金分配中取得的分红免征企业所得税。

法人股东取得的分红免征企业所得税：当居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益被认为是免税的。