营改增后科研项目相关问题说明

试谈财政科研经费增值税进项税抵扣财政科研经费是指由财政资金或科研机构拨款资助的用于科学研究活动的经费，一般包括科学研究课题的直接费用和管理费用。

在科研过程中，经费是非常重要的资源，它的分配和管理直接影响科学研究的进展和成果。

因此，如何提高科研经费的利用效益，是当前财政科研管理工作中亟需解决的问题。

增值税进项税抵扣是指纳税人在购买和消费过程中支付增值税作为进项税，可以用于抵扣销售过程中产生的增值税的政策。

在财政科研活动中，科研机构或研究人员需要购买研究设备、耗材、实验室用品等物品，这些支出涉及增值税的支付。

如果能够将这些增值税进项税部分抵扣，就可以降低科研经费的支出，提高经费的利用效益。

然而，在现实中，财政科研经费增值税进项税抵扣存在一些问题。

具体表现在以下几个方面。

首先，科研经费所涉及的增值税种类多、数量大，单纯依靠进项税抵扣难以达到预期效果。

在科研过程中，涉及到的增值税种类非常多，如设备、耗材、试剂、实验室用品等，而每种物品的增值税税率也各不相同。

此外，科研经费涉及到的项目数目也非常庞大，单纯依靠进项税抵扣难以解决这些支出的问题。

其次，对于财政科研活动来说，纳税人通常难以提供进项税发票。

由于财政科研经费是由财政资金或科研机构拨款资助的经费，一般不需要纳税人缴纳增值税。

因此，在购买相关物品时，很难要求销售商提供进项税发票，导致难以享受进项税抵扣的政策。

最后，科研机构和研究人员之间缺少合作、信息共享渠道，难以实现进项税抵扣的协同效应。

财政科研经费的支出主要由科研机构进行管理和支配，而研究人员作为经费的使用者，往往无法直接享受到进项税抵扣的政策。

同时，由于存在信息不对称和沟通不畅等问题，科研机构和研究人员之间难以实现进项税抵扣的协同效应，导致经费的利用效益不高。

综上所述，财政科研经费增值税进项税抵扣存在一些问题，需要在政策设计和实践中进一步加强管理。

具体措施可以涵盖以下几个方面。

首先，应加强对科研经费增值税抵扣政策的宣传，提高科研机构和研究人员对政策的认知度和使用率。

科研经费管理有关政策详解为落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，中央财政在不断加大科技投入的同时，着力改进和加强财政科研经费管理，陆续出台了一系列科技经费管理办法，但在执行的过程中，因项目执行单位传统理解上的偏差，还存在一些固有的同目前管理办法相左右的思路，现对比较集中的问题，分别从管理者政策导向、科研项目预算含义以及审计的关注点的角度，对经费执行过程中的一些问题进行详细解读。

管理者政策导向国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干规定（国发201411号文）提出通过深化改革，加快建立适应科技创新规律、统筹协调、职责清晰、科学规范、公开透明、监管有力的科研项目和资金管理机制。

第一：预算编制尊重科学研究规律，实事求是地编制项目预算，分类管理：除以定额补助方式资助项目外，应当依据科研任务需要和财力可能核定项目预算，据实编制预算。

劳务费预算应当结合当地实际以及相关人员参与项目的全时工作时间等因素合理确定，调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费科目核算。

第二、下放预算调整审批权限。

严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施工程中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。

第三：改变科研经费拨款方式。

实行部门预算批复前项目资金预拨制度，对于有明确目标的重大项目，按照关键节点任务完成情况分批分次拨款。

第四：结项结余资金与绩效考核的结合。

改进项目结转资金管理办法。

项目完成任务通过验收，且承担单位信用评价好的，结余资金可以按规定留归单位统筹用以科研活动，并将使用情况报主管部门备案第五：建立科研诚信、规范科研项目资金使用行为。

依法依规使用科研资金，不得擅自调整外拨经费，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高支出标准违规开支测试化验加工费，不得随意调帐变动支出、随意修改记帐凭证、以表代帐应付财务审计和检查。

【公告解读】国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告来这里找志同道合的小伙伴！国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告国家税务总局公告2017年第11号为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下：一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

樊剑英点评——混合销售只根据企业主业征收增值税，既然不属于混合销售，言外之意算不算兼营呢？也不一定是，还是干脆叫特殊的混合销售行为好，政策再倒退一步，只要是自产货物并同时提供建筑、安装服务的应税行为，均必须按照货物部分17%征收增值税和按照建筑服务11%或者3%征收增值税（甲供）。

晓黎点评——以前区分混合销售和兼营其中一个重要的关键字就是“同时”，但在本条已经明确即使有同时也不属于混合销售。

如果纳税人没有分别核算销售额，没有分别适用不同的税率或者征收率，是否参照财税【2016】36号文中第三十九条关于兼营的规定，从高适用呢？张钦光点评——此条规定核心是纳税人销售自产的货物并同时提供建筑、安装服务的，不视同混合销售，需要在签订合同时明确货物价值以及建筑服务的价值，依次分别按不同的税率或者征收率计算应纳增值税。

公告的此条规定，其实不属于新规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定：“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

”唯一变化的是，《实施细则》里说的非增值税劳务在营改增后也变成了增值税，与货物销售适用不同的税率。

“营改增”环境下高校横向科研涉税问题思考“营改增”环境下高校横向科研涉税问题思考作者：李静翠来源：《财会通讯》2013年第22期一、科研经费分类目前高校科研项目主要分为纵向科研和横向科研。

纵向科研指由各级政府部门批准立项，由政府部门（如基金委、发该委、科技部、地方科技厅、科技局）支持资金的项目；而横向科研则主要指由各企事业单位委托学校某教师或课题组研究、从企业单位得到资金支持的科研项目，如“四技”服务（技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务含技术培训及技术中介）所取得的收入。

纵向科研款项不涉税，大部分应开具带有财政厅统一监制的行政事业性收款票据，即财政性票据，用于高校收取的单位间往来性质的非经营性款项结算。

横向科研属涉税科研，应开具税务性票据。

该种票据根据其经营活动性质的不同，应到税务部门办理领取相应的票据。

横向科研项目一般涉及营业税、营业税附加、增值税、增值税附加、个人所得税、印花税、企业所得税。

二、“营改增”政策下高校科研形势2012年7月，财政部和国家税务总局印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。

试点地区从事部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退；试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额；试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用增值税零税率；试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务，免征增值税。

营改增政策相关问题解答说明：本市的营改增试点将于2012年12月1日开始，为了让大家有准对性地了解营改增带来的政策变化，结合本所实际工作特点，以问题解答的形式整理了相关政策要点，供大家学习时参考。

系统性的学习资料详见《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法辅导》，请大家下载学习。

1、什么是应税服务？应税服务是指《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定的服务项目，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

上述应税服务具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。

我所代理记账企业中涉及营改增的有几家广告企业，其提供的应税服务属于“文化创意服务”。

2、营改增应税服务的增值税税率为多少？（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

（2）提供交通运输业服务，税率为11%。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

不包括铁路运输服务。

（3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务。

我所代理记账企业中涉及营改增的几家广告企业，均为小规模纳税人，按3%的征收率缴纳增值税。

比原来6%的营业税相比，税负下降了3%多一点。

3、营改增后增值税专用发票包括哪几种？营改增后增值税专用发票（或称税控增值税专用发票）具体包括以下三种：（一）《增值税专用发票》。

《增值税专用发票》是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务开具的发票。

（二）《货物运输业增值税专用发票》。

《货物运输业增值税专用发票》是试点地区增值税一般纳税人提供货物运输服务开具的发票。

（三）《机动车销售统一发票》。

《机动车销售统一发票》是增值税一般纳税人从事机动车零售业务开具的发票。

试谈财政科研经费增值税进项税抵扣财政科研经费是支持科研项目开展的重要资金来源，而增值税进项税抵扣对于科研机构来说也是一项重要的政策。

本文将围绕财政科研经费增值税进项税抵扣展开讨论，分析其政策背景、存在的问题及解决对策，为相关政策的完善提供一些建议。

一、政策背景财政科研经费增值税进项税抵扣是财政部出台的一项支持科研事业的政策，旨在为科研机构减轻税收压力，鼓励其开展科研项目。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《增值税暂行办法》，科研机构在购买研究设备、购置实验耗材、支付科研人员工资等方面发生的增值税进项税可以依法进行抵扣，减少其负担，有利于提高科研机构的资金使用效率，推动科研成果的转化。

二、存在的问题尽管财政科研经费增值税进项税抵扣政策为科研机构带来了一定的优惠，但在实际操作中仍然存在一些问题。

科研机构普遍存在对增值税政策理解不足的情况，由于增值税政策规定复杂，理解和操作难度较大，导致一些科研机构在进行进项税抵扣时存在犹豫不决、操作失误的情况，影响了其正常的财务运作。

由于科研项目资金使用灵活度较高，科研机构在进行进项税抵扣时需要对所购买的物资、设备进行严格的分类和核对，这增加了其财务管理的难度和成本，也影响了资金的使用效率。

由于科研经费的使用既有财政拨款，又有科研项目的收入，由于两者对于增值税进项的政策不同，存在一些交叉影响和错配的问题，导致科研机构在进行进项税抵扣时需要进行繁琐的调整和核对，增加了其管理的复杂度。

三、解决对策针对上述问题，有必要进行一些政策上的调整，以更好地支持财政科研经费的发展。

需要对增值税进项税抵扣的政策进行进一步的宣传和解释，向科研机构普及相关政策，提高其对政策的理解和掌握程度，减少操作中的误解和犹豫。

可以简化科研机构的进项税抵扣流程，对其进行适当的分类和整合，减少其操作的复杂性，提升财务管理的效率。

可以考虑通过建立一套标准的进项税抵扣操作流程和体系，让科研机构能够更加便捷地进行进项税抵扣，减少操作上的负担。

ACCOUNTING LEARNING133科研项目专项经费进项税额处理思考郁波 合肥通用机械研究院有限公司摘要：文章从企业研发活动开始，分析企业研发活动中使用专项经费取得的进项税额能否进行抵扣，以及进项税额能否在专项经费中列支，最后提出对于专项经费中进项税额处理的建议。

关键词：专项经费；进项税额；思考引言目前各级政府持续加大了对科研经费的资金投入，国家财政科技投入持续提升，更多的研发主体获得科研经费支持，企业作为研发主体获得的科研经费逐年增加。

在科研经费管理工作中，企业取得的专项经费对应的增值税进项税额能否进行抵扣，进项税额支出能否在经费中列支，由于没有具体文件的明确规定，各地、各部门对此的理解不一，增值税进项税额如何处理成为一个操作上的问题。

本文试图从税法和经费管理两个角度对这个问题进行探讨。

一、进项税额能否进行抵扣分析研发项目专项经费支出过程中取得的进项税额能否进行抵扣，是专项经费日常管理、项目财务验收中比较容易引起分歧的一个事项。

要从税收法规的角度，弄清专项经费对应的进项税额能否进行抵扣，还是要从研究开发活动这个业务源头开始。

（一）企业研发活动企业为了实现自身战略，掌握在某一具体领域的核心技术，会不断地进行研发创新。

企业的研发活动大致分为研发计划、研发、研发成果应用三个阶段。

企业制定具体的研发计划，确定具体的研发项目，之后组织开展研发活动，并将研发成果应用于生产经营活动。

研究开发成果的应用方式大致分为两类：一是直接将研究开发成果应用于自身的生产经营，对外提供新产品、新服务；二是将研究开发成果对外转让。

（二）研发活动进项税额能否抵扣分析企业生产经营中取得的进项税额能否进行抵扣，相关制度文件做出了确定的范围。

《增值税暂行条例》《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等制度文件中明确进项税额不可抵扣的情形包括：用于非增值税应税项目、简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务和服务。

关于我校横向科研经费营业税改征增值税的通知全校各单位：根据财政部、国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]106号）的规定，我校横向科研经费收入由营业税改征增值税，缴纳增值税后相关业务通知如下：一、增值税税率经厦门市国税局的认定，我校应按增值税一般纳税人身份纳税，各类横向科研经费来款增值税税率为6%（另外增值税附加费约为0.72%）。

二、减免增值税范围对于经厦门市科技局认定属于技术转让、技术开发的横向科研业务（该项申请工作由科技处负责办理），经由财务处向厦门市思明区国税局备案后，可免征增值税。

三、开具增值税发票注意事项1、增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票，只有当对方单位为增值税一般纳税人并需要进行抵扣的方可开具增值税专用发票，经市科技局认定为技术贸易类合同的只能开具增值税普通发票。

开具增值税专用发票应提供：对方单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及行号等信息。

以上信息非常重要，务必与对方核实，如果发现内容有误，必须于开票当月将发票退回财务处作废，否则无法重开。

2、原则上，增值税发票要在相应款项到帐后开具，并从到帐款项中扣缴相应税费。

3、如确有需要预借增值税发票，必须填写“厦门大学预借票据申请表及承诺函”，并用现金缴纳相应税费。

如果该横向合同已有前期来款，相应税费可从前期横向科研经费中扣缴。

4、预借增值税发票的项目负责人应督促相关款项按时、足额到账，如果因无法预见原因导致预借发票的款项无法划进学校账户，项目负责人应在承诺期限内将发票追回。

款项超过承诺期仍未划入学校账户且未能收回预借发票的，由项目负责人自行承担“厦门大学预借票据承诺函”中的一切后果。

企业研发费用会计核算管理、案例及风险提醒（一）研究阶段与开发阶段的区分《企业会计准则第6号——无形资产》规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（目前，我国会计准则关于无形资产资本化的规定采取的是“有条件资本化”的方式。

会计人员必须根据企业的实际情况准确判断所发生的研发支出是属于研究阶段还是属于开发阶段，并且提供详细、合理的有力证据.而《企业所得税法》及其实施条例规定,企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

应注意税会差异之间的调整。

）1。

完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

（企业判断该无形资产在技术上是否具有可行性,应当提供相关证据和材料,如企业已完成了研发、测试等全部环节，该项资产已能够达到预期的所有功能.）2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

（企业应具有完成该项无形资产开发并使其能够使用或出售的可能性。

）3。

无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。

（企业应区分该项无形资产产生未来经济利益的形式：对运用该无形资产生产新产品而出售的,应证明新产品存在市场且能产生经济利益流入;对直接将该无形资产用于出售的，应证明该资产能够出售且能带来经济利益流入。

）4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

(企业应有确凿证据证明完成该项无形资产开发的技术能力、财务基础及其他资源。

营改增后实行代建制项目税收问题分析作者：江晓帆来源：《现代营销·学苑版》2018年第10期摘要：财税【2016】36号文出台后，使得建筑业也纳入营改增范围，对代建制下的业主单位和代建单位的发票开具产生了影响。

本文在分析代建项目业务模式的基础上，对营改增前后开票对比分析以及税收金额测算，并对产生的问题和解决方法进行思考。

关键词：营改增；代建制；发票开具一、代建项目模式（一）代建制的内涵及特征代建制，指政府通过招标的方式，选择社会专业化的项目管理单位（代建单位），负责项目的投资管理和组织实施工程建设工作，项目建成后交付使用单位的制度。

现行财政筹融资项目一般都实行代建制组织建设。

项目根据政府相关文件确定业主单位，业主单位主要负责项目前期规划、投资控制与监管、组织协调征地拆迁等工作，项目建设手续均办理至业主单位。

业主单位再根据政府相关文件意见等规定委托其他市属国有企业作为代建单位，代建单位负责项目的招投标、工程实施、竣工验收等阶段的工程质量，负责选择设计、监理和施工企业，委托设计、监理和施工等单位具体实施。

（二）资金拨付程序代建制下项目建设所需资金大部分由财政承担，过程中可能由业主单位在财政局的指导下先行向银行等金融机构融资，但还款资金最终均由财政局拨付。

资金拨付程序如下：财政局—业主单位—代建单位—设计、监理、施工等单位。

（三）资产移交方式項目建设完成后，业主单位根据政府相关批文，将建设形成的资产（公建、市政配套项目）无偿移交接收单位或实际使用单位，业主单位同时核减项目投资成本和财政拨款。

二、营改增后相关问题（一）业主单位拨付项目建设资金（代收代付部分）给代建单位时，代建单位是否要开具发票给业主单位的问题有观点建议将设计、监理、施工、非税收入收款部门等单位开具的发票或非税收入票据直接开具给业主单位，代建单位不开发票给业主单位。

若采取该方式，则会造成与《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第三点规定“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣”不符，即收款方、开票方和合同方必须保持三流一致，否则取得发票方不得抵扣增值税进项税，业主单位也无法判断所收取发票的业务真实性、发票金额准确性。

“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。

建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税（以下简称"营改增"），到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。

一、营改增对建筑施工企业的影响（一）对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。

举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%（建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%），人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元（营业收入和成本均含增值税）。

营改增前，应缴纳营业税为333万元（11100×3%）。

营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×（55%+5%）÷（1+17%）×17%]销项税额为1100万元[11100÷（1+11%）×11%]（注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.）这样计算，应缴纳增值税为230万元（1100-870），建筑施工企业的税负有所下降。

以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率（注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用）计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；③自来水；④商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发〔2014〕11号）各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》实施以来，我国财政科技投入快速增长，科研项目和资金管理不断改进，为科技事业发展提供了有力支撑。

但也存在项目安排分散重复、管理不够科学透明、资金使用效益亟待提高等突出问题，必须切实加以解决。

为深入贯彻党的十八大和十八届二中、三中全会精神，落实创新驱动发展战略，促进科技与经济紧密结合，按照《中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》（中发〔2012〕6号）的要求，现就改进加强中央财政民口科研项目和资金管理提出如下意见。

一、改进加强科研项目和资金管理的总体要求（一）总体目标。

通过深化改革，加快建立适应科技创新规律、统筹协调、职责清晰、科学规范、公开透明、监管有力的科研项目和资金管理机制，使科研项目和资金配置更加聚焦国家经济社会发展重大需求，基础前沿研究、战略高技术研究、社会公益研究和重大共性关键技术研究显著加强，财政资金使用效益明显提升，科研人员的积极性和创造性充分发挥，科技对经济社会发展的支撑引领作用不断增强，为实施创新驱动发展战略提供有力保障。

（二）基本原则。

--坚持遵循规律。

把握全球科技和产业变革趋势，立足我国经济社会发展和科技创新实际，遵循科学研究、技术创新和成果转化规律，实行分类管理，提高科研项目和资金管理水平，健全鼓励原始创新、集成创新和引进消化吸收再创新的机制。

当前征管工作存在问题的调研提纲征管部分一、征管基础方面存在的问题及建议（一）户籍管理存在的问题1、在办理开业登记、变更登记存在什么问题？具体列举说明。

（办税大厅）需办理临时税务登记的纳税人，大厅受理时是否随时办理，既然纳税人属于临时经营或未取得营业执照，是否需要纳税人出具房租合同或产权证明。

2、登记信息采集、录入的完整性、准确性上存在什么问题？具体列举说明。

(办税大厅）开业登记信息采集不完整、不准确。

一是纳税人联系电话不完整，应把联系电话由非必录项改为必录项，同样问题的有总机构（分支机构）信息的录入和投资方信息的录入;二是国标行业的录入不准确，例如纳税人主行业为营业税征管范围的，在录入国标行业时，“国标行业（主行业）"为本身所属行业还是国税所管行业；3、财务会计制度（或者财务软件）的备案存在什么问题？具体列举说明。

（办税大厅)纳税人使用的财务软件不便于备案，由于纳税人使用的软件大体都是同样几类如用友、光碟等，建议财务软件不用备案，纳税人报备财务软件名称即可.4、停复业登记办理、非正常户认定、重新税务登记方面存在什么问题？具体列举说明。

(办税大厅、税源管理单位）一是纳税人月末最后一天办理停业时，由于省局提前提取了应申报数据，会发生重复扣款现象;二是纳税人复业解封存发票时,应点击［解封存]按钮，如果前台操作人员误点击“发放”按钮，需要省局修改。

非正常户解除时，对已作流失的发票领购簿，未先行缴销处理,误点击“发放"按钮，同样需要省局修改处理,建议下放此权限；三是未达点户，由于平常不产生应申报信息只有年度汇总申报产生应申报信息，如果发现纳税人失踪后作非正常户认定,一旦纳税人重新恢复经营，由于无未申报信息相关违规处理信息，容易导致执法系统出现过错；DL四是小微企业为了享受国家补贴，长期零申报或不申报，也无法找到该企业法人，只有转为非正常户，给管理带来一定的风险。

GP五是重新税务登记办理后,系统自动恢复了纳税人的机内信息,包括主管税务官员信息，管理局并不知道是否办理重新登记，建议完善软件，需要补录的信息跟新办户一样空着。

试谈财政科研经费增值税进项税抵扣1. 引言1.1 试谈财政科研经费增值税进项税抵扣财政科研经费在我国科技创新发展中起着至关重要的作用。

随着增值税制度的不断完善，增值税进项税抵扣成为了一个备受关注的问题。

如何正确处理财政科研经费中的增值税进项税抵扣，对于科研单位和经费使用者都具有重要的意义。

增值税进项税抵扣是指纳税人在购买货物、接受劳务等过程中支付的增值税可以抵扣到应纳税额中，以减轻企业经营负担。

在财政科研经费方面，增值税进项税抵扣存在一定的限制和特殊政策。

财政科研经费的性质决定了其在增值税进项税抵扣中的特殊地位，需要综合考虑其投入成本、资金来源等因素进行合理处理。

影响财政科研经费增值税进项税抵扣的因素有很多，包括政策法规、财务管理水平、科研项目性质等。

在实际操作中，需要结合具体情况进行分析和处理，确保财政科研经费的合理利用和资金的有效运转。

在本文中，我们将对财政科研经费增值税进项税抵扣的重要性进行探讨，同时提出建议和展望，以促进我国科研经费管理制度的完善和科技创新能力的提高。

【2000字】2. 正文2.1 背景介绍财政科研经费是指政府为支持科学研究、技术开发和创新而投入的资金。

随着科技创新的重要性日益凸显，各国纷纷加大对科研经费的投入。

而在对科研经费的支持中，增值税进项税的抵扣成为一个备受关注的问题。

增值税进项税抵扣规定是指在购买办公用品、设备等与科研活动相关的开支时可以按照规定的比例抵扣相应的增值税，在一定程度上减轻了科研经费的负担。

具体如何实施增值税进项税抵扣，以及对于财政科研经费的影响，需要进行进一步的探讨和分析。

财政科研经费的性质主要包括科研活动的基础性、引导性和支持性。

这些性质决定了财政科研经费在促进科研进步、提高科技创新能力等方面的重要作用。

如何更好地利用增值税进项税抵扣规定，对财政科研经费实现更加有效的支持和引导具有重要意义。

在分析财政科研经费的增值税进项税抵扣时，需要考虑到影响因素的复杂性。

附表12016年第一季度广州地区建设工程常用材料税前综合价格（营改增版）说明一、本材料价格信息适用于2016年5月1日开始实施的营改增工程。

二、本营改增版中的材料价格信息为“税前综合价格”。

“税前综合价格”是指按财税部门规定的税前价格，该价格不包括材料销售企业的销项税，但包括税前的材料原价、运杂费、运输损耗费和采购及保管费。

三、本营改增版中所涵盖的材料适用增值税税率（或征收率）如下：增值税税率（或征收率）序号材料名称税率征收率备注（一）一般纳税人销售自产的下列货物，当销售企业选择了按照简易计税方法时，依照3%征收率计算缴纳增值税：1.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；3.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

3%适用于购买选择了简易计税方法的销售企业销售的材料时。

(二)自来水。

3%当自来水销售企业选择了一般计税方法时也应按13%税率计算缴纳增值税。

（三）人工种植和天然生长的各种植物（乔木、灌木、苗木和花卉、草、竹、藻类植物，及棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条、麦秸、稻草、天然树脂、天然橡胶等）；煤炭、煤气、石油液化气、天然气。

13%农业生产者销售自产的各种植物免征增值税。

（四）税前综合价格中除以上（一）、（二）、（三）项的其他材料。

17%2016年第一季度广州地区建设工程常用材料税前综合价格附表2《2001年广州地铁工程主要项目综合成本指导价》计价程序表（适用于增值税采用一般计税方法计算的地铁工程2016年5月1日起执行）序号费用名称计算基础费率1分部分项工程费 1.1+1.2+1.3+1.41.1工料机基价按照粤建市函[2016]1113号文件中规定计算1.1.1其中：人工费1.2现场管理费 1.1.119.7%1.3企业间接管理费 1.1+1.2 6.0%1.4利润 1.1+1.2+1.3（3-7）%2措施项目费 2.1+2.2+2.3+2.42.1现场临时设施费1 1.48%2.2文明施工设施增加费10.34%2.3平安卡10.01%2.4其他费用按实际发生或经批准的施工方案计算3其他项目费3.1+3.2+3.33.1预算包干费1（0-2）%3.2其他费用按实际发生或经批准的施工方案计算4规费4.1+4.24.1社会保险费1+2+3 2.51%4.2意外伤害保险费1+2+30.10%5税前工程造价1+2+3+46增值税销项税额511%7工程造价5+67.1其中：安全文明施工费7 2.78%附注：1.工程排污费按有关部门规定计算2.企业间接管理费中的工会经费、职工教育经费改列入人工费。

近年来，为提高企业的竞争力，许多企业不断加大研发投入，增强企业科技创新能力。

国家在财税政策方面也大力支持企业创新，然而不少企业只是盲目增加科研投入，并未建立起科学的管理体系，出现了研发费用管理不规范、研发投入流程不顺畅、科研投入不断增加，但收效甚微，甚至相关的税收优惠政策也没有完全享受到等问题。

今天我们就来盘点企业在科研费用管理过程中常见的问题、存在的风险，以及如何建立完善的研发管理体系，提高企业管理水平。

01企业研发费用管理过程中存在问题研发活动的界定不准确根据财税【2015】119号文件，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

只有这些项目才能够纳入研发活动进行管理，享受国家的财税优惠政策。

在企业的经营管理中，财税人员负责研发费用的归集申报，技术研发人员负责研发活动的实施，技术人员对财税知识往往了解的不多，但没有技术人员进行审核认定，财务人员对研发活动的理解仅仅停留在字面的意思，如果单单依靠财务人员去界定一项活动是否是研发活动是很困难的。

研发活动的管理流程不健全研发活动对企业至关重要，但很多企业，特别是小微企业通常没有专门负责管理的研发部门，企业研发性的活动缺乏集中性管理，所发生的研发费用比较分散，从研发支出预算安排、研发费用支出审核、研发费用的归集整理、研发支出的税费申报以及相关政府补助的申报等环节没有统一的管理安排。

有些企业的研发项目有时存在多项同时进行，有些研发费用支出需要进行分摊归集整理，如果不对每一个研发项目进行准确的归集，必然会造成费用支出混乱，核算不准确等问题。

此外研发费用的使用部门与财务资金的支持归集部门配合松散，研发项目的费用使用部门与财务核算部门存在着衔接不上、衔接不流畅等问题同样会导致研发费用支出归集混乱，研发费用结项缺乏投入产出分析，最终导致研发费用投入产出效果差、无法享受到政府的资金支持、税费减免等优惠措施等问题。

科研项目经费发票使用及计税问题说明[日期2011-06-01] 阅读 : 2530内容摘要：2011-06-011、科研项目经费为什么需要开具发票？发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

根据《中华人民共和国发票管理办法》（财政部令[1993]第6号）“第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

”和《广东省地方税务局发票管理规定》“第十七条单位和个人从事经营活动及其他业务活动，对外取得经营收入或非经营收入时，应向付款方开具发票。

”的规定，取得经营或非经营收入向对方开具发票（即收付款凭证）是法律赋予收款方应尽的义务。

《中华人民共和国发票管理办法》第六章罚则第三十六条规定“（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的”属于违反发票管理法规的行为，“对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

” 第三十九条规定：“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

”2、是否所有的科研经费都必须开具发票？根据《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综[2010]1号，2010年7月1日起执行）及《财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》（财综[2010]111号，2010年12月15日印发，下简称“《补充通知》”）的规定：（1）与社会各界进行合作开发、委托开发、技术咨询、技术成果转让和技术服务而取得科研收入的横向科研项目，须开具税务发票。

（2）行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等资金，有如下情况的，凭银行结算凭证入账而无需开具发票（《补充通知》规定）：行政事业单位取得财政部门拨付的科研资金，可凭《财政直接支付入账通知书》或《财政授权支付额度到账通知书》及相关银行结算凭证入账；行政事业单位取得具有横向资金分配权部门（包括投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金管理委员会、国家出版基金管理委员会等）拨付的科研课题经费形成本单位收入的，可凭银行结算凭证入账；没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金，应凭银行结算凭证入账；没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。

试谈财政科研经费增值税进项税抵扣财政科研经费增值税进项税抵扣政策指的是对国家部门或者企事业单位从外部购买的应税货物和接受的应税服务中缴纳的增值税可以进行抵扣的政策。

在现实中，对于科研经费的使用越来越重视，对于加强科技创新，推动科技创新的发展有着举足轻重的作用。

然而，科研经费的增值税进项税抵扣政策的实施，对科研事业的发展也有着深刻的影响。

首先，科研经费增值税进项税抵扣政策的实施意义重大。

设想一下，如果科研经费不能进行增值税进项税抵扣，企业和科研机构需要承担更高的成本。

这不仅会约束企业和科研机构的科研活动，降低其创新热情，同时也会减弱财政对科研事业的支持力度。

科研经费的增值税进项税抵扣政策的实施，可以有效地减轻企业和机构的负担，使得他们能够更加专注于科研业务本身，提高研发效率和效益，推动科技创新的发展。

其次，科研经费增值税进项税抵扣税目范围也十分广泛。

对于教育、科技、文化、卫生、体育和民生保障等领域，国家对相关的应税货物和接受的应税服务的进项税可以给予较大幅度的抵扣。

这让省钱和更好的科研成果实现了更好的平衡。

再次，科研经费增值税进项税抵扣政策的实施也进一步完善了现行的财政政策。

随着国家的经济发展和财政支出的不断增加，如何提高财政政策的效率，保证财政支出的合理性和科学性，是一个亟需解决的问题。

科研经费增值税进项税抵扣政策的实施，有助于促进财政科研经费的合理分配和使用，确保财政资源的最优化配置和最大化发挥效益。

最后，科研经费增值税进项税抵扣政策的实施还需要做好配套措施。

例如，需要建立起相应的财务流程和制度，对公务接待、差旅、购置设备等方面进行限制，防止政府经费滥用。

同时，还需要进一步完善科研基地的建设和管理，加大科研力度，提高科研成果的转化率和经济效益。

总之，财政科研经费增值税进项税抵扣政策的实施，为加强科技创新，推动科技创新的发展奠定了坚实的基础。

在今后的实践中，还需不断改进和完善政策，使得其能够更好地发挥作用，促进科技创新和经济发展。

试谈财政科研经费增值税进项税抵扣财政科研经费增值税进项税抵扣是指科研单位按照国家相关政策，通过核算各项费用，将增值税进项税额通过抵扣的方式减免，以降低财政科研项目开展的成本。

这种政策的出台有以下几个方面的意义。

财政科研经费增值税进项税抵扣有利于促进科研活动的开展。

科研活动通常需要大量的资金投入，而增值税是对商品和劳务的消费税，科研单位往往要从市场上购买各类设备、材料、软件等用于科研的产品和服务，这就需要支付相应的增值税。

而通过增值税进项税抵扣政策，科研单位可以将支付的增值税通过抵扣的方式减免，减少了企业经营成本，有利于科研经费的有效使用，提高了科研项目的实际投入。

财政科研经费增值税进项税抵扣有利于推动科技创新与经济发展的结合。

现代科技创新已经成为国家追求经济转型升级的重要战略，而科研活动是推动科技创新的重要支撑。

通过增值税进项税抵扣，科研单位可以减轻经营负担，提高科研效益，加强科技创新的力度和效果，为经济发展注入新的活力。

科研单位还可以通过自身的科研成果转化，为国家的经济增长提供源源不断的科技创新动力。

财政科研经费增值税进项税抵扣有利于优化科研资源配置，提升科研管理水平。

科研单位往往需要从供应商处购买各类科研设备、材料和服务，如实验仪器、试剂、外聘专家等。

这些科研资源的采购需要支付一定的增值税。

通过增值税进项税抵扣，科研单位可以降低采购成本，使得科研单位可以更加理性地进行资源配置，选择更好的供应商，提高科研管理和运作效率，推动科研项目的顺利进行。

财政科研经费增值税进项税抵扣有利于提高科研机构的核算透明度和监管效能。

科研机构通常有较高的行政自主权，但同时也需要承担相应的财务责任和执法监管。

通过增值税进项税抵扣，科研单位需要按照相关规定进行费用核算和凭证管理，提高了科研单位的财务透明度和合规性，有利于相关部门对科研经费的监督和监管，确保科研经费的合理使用和加强财务管理水平。

财政科研经费增值税进项税抵扣对于推动科研活动的开展、促进科技创新与经济发展的结合、优化科研资源配置和提高科研机构的监管效能等方面都具有积极的意义。