第二章(1) 税收效率与公平

效率与公平的经济学权衡在经济学中，效率与公平是两个重要的概念，也是经济学家们一直以来探讨的话题。

效率指的是资源的最优利用，即在有限的资源下实现最大化的产出；而公平则关注资源的公正分配，追求社会公平和正义。

然而，这两者之间常常存在着一种权衡的关系。

要实现经济的高效运行，经济主体应该充分利用资源，追求最大化的产出。

通过提高生产效率和创新技术，企业可以实现资源的高效利用，提高产品和服务的质量和数量。

在市场经济体系中，市场机制通过价格发挥着资源配置的作用，供求关系决定了资源的配置和分配。

价格机制可以引导资源向高效率的领域流动，激励个体和企业追求效益最大化。

因此，在经济发展的进程中，效率通常被视为追求的目标之一。

然而，单纯追求效率也可能导致资源的不平等分配，引发社会不公。

市场机制在资源配置上存在着一定的局限性，资源往往会向富裕和有能力的人集中，而忽视了社会上的弱势群体和贫困地区。

财富的集中会导致贫富差距扩大，社会分化加剧，产生不公平的现象。

为了实现公平，政府应该通过税收和福利政策来进行再分配，以减少贫富差距，提供基本公共服务和社会保障。

公平的实现需要考虑社会整体福利，并关注弱势群体的利益。

在现实世界中，经济学家和政策制定者常常需要在效率和公平之间进行权衡。

通常情况下，经济政策既要追求经济效益的最大化，也要保证社会公平与正义。

例如，在税收政策制定上，政府既需要通过合理的税收制度融资，为公共服务提供资金支持，也要考虑税收对经济活动的扭曲影响，维护经济的高效运行。

政府还可以通过就业政策和教育投入来提高劳动力的素质和技能，促进社会的公平和包容性增长。

另外，公平与效率的权衡也可以在资源配置的领域中体现。

一些资源配置决策可能会追求经济效率，但会对环境和生态造成不可逆转的损害。

在这种情况下，需要考虑生态环境的公平与可持续性，并进行生态补偿与保护。

在利益冲突较为突出的情况下，法律和法规的制定也是实现公平与效率平衡的重要手段。

税收效率与公平原则浅析税收作为财政收入的主体，随着经济的发展，所起的作用越来越重要。

而作为税收基本原则的税收公平与效率原则，也伴随着税收制度的不断深化改革，在经济发展中的矛盾逐渐呈现出来。

二者如何协调发展，促进经济增长，也愈来愈引起经济工作者的关注。

本文重点就人们对税收效率与公平原则的理解以及它们之间的关系进行了探讨。

一、税收基本原则税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，包括税制的建立和税收政策的运用。

税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。

如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。

西方则在16、17世纪的重商主义时期提出了比较明确的税收原则，如英国经济学家威廉·配第就初步提出了“公平、便利、节省”等税收原则。

但一般认为，最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的“税收四原则”，即“税收公平原则，税收确实原则、税收便利原则、税收节省原则”。

此后，税收原则的内容不断得到补充和发展，其中影响最大的当属集大成者阿道夫·瓦格纳提出的“税收四方面九原则”，即财政原则，包括充分原则和弹性原则；国民经济原则，包括税源的选择原则和税种的选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括确实原则、便利原则、最少征收费原则即节省原则。

而在现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。

综合关于税法基本原则的论述，均是围绕财政收入、国民经济和社会政策三方面而论，他们认为的最高原则就是“效率”和“公平”。

我国经济学界也认同此种观点，并且税收效率与公平原则也是我国税法基本原则。

二、税收效率原则税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。

它要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。

税收四项原则：税收原则包括：税收公平原则、税收效率原则、税收适度原则、税收法治原则。

公平原则税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。

公平是税收的基本原则。

在亚当.斯密的税收四原则中，公平原则列为首位。

在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。

在现代社会，税收公平原则则更是各国政府完善税制所追求的目标之一。

但税收怎样才算公平，在不同时期，往往标准不同，理解也不同。

从历史发展过程看，税收公平经历了一个从绝对公平转变到相对公平，从社会公平拓展到经济公平的发展过程。

税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。

“不患寡而患不均”，社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一。

税收本来就是政府向纳税人的无偿分配，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，在征税过程中，客观上存在利益的对立和抵触，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。

如果政府征税不公，则征税的阻力就会很大，偷逃税收严重时还会引起社会矛盾乃至政权更迭。

税收的社会公平，最早指的是税额的绝对公平，即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税。

在税收实践上的反映，就是定额税和人头税的盛行(人头税和定额税即使现在也没有完全消失)。

亚当．斯密所指的公平则是税负的绝对公平。

它强调每个纳税人都应按同一比例纳税。

这就是说，不同收入水平的纳税人，其缴纳的税收绝对额虽不同，但其承担的税负(或税率)是相同的。

反映到税制上就是实行比例税率。

亚当．斯密的公平原则，在强调按比例税率纳税的同时，还强调税收应对所有国民一视同仁，不应有免税特权的存在。

这其实是针对在资本主义发展初期作为封建残余大量存在的贵族阶层享有免税特权而提出来的。

从理论上说，绝对公平，无论是税额的绝对公平，还是税负的绝对公平，都要求普遍征税，正是从这种意义上考虑，瓦格纳在其社会公正原则中，首先提出普遍原则，即征税要普及每个人，不应存在享有免税的特权阶层。

税收公平原则一、税收公平原则的提出及其含义早在17世纪，古典经济学家威廉·配第就提出了公平、便利、节约的税收原则，18世纪尤斯蒂提出的六大税收原则就包括了“平等课税”，亚当·斯密从经济自由主义立场动身，提出了平等、确实、便利、最少征收费用四大课税原则。

德国经济学家瓦格纳提出的税收原则是财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则、税务行政原则。

其中社会公平原则包含普遍原则和平等原则，普遍原则是指课税应毫无遗漏地遍及社会上的每个人，不能因身份、地位等而有所区别，平等原则是指社会上的所有人都应当按其能力的大小纳税，能力大的多纳，能力小的少纳，无能力的（贫困者）不纳，实行累进税率。

1美国当代闻名财政学家理查·穆斯格雷夫也提出：“税负的分配应该是公平的，应使每个人支付他合理的份额。

”2穆斯格雷夫进一步指出：“依照纳税能力原则的要求，拥有相同能力的人们必须交纳相同的税收。

而具有较高能力的人们则必须交纳更多一些。

前者即称之为横向公平，后者则称之为纵向公平。

在这一原则下，横向公平只适用于最差不多的平等方面。

”3我国有学者对税收公平原则作了如下定义：税收公平原则通常是指纳税人的法律地位必须平等，税收负担在纳税人之间公平分配。

4那么，如何衡量税负的公平呢？通常所说的衡量税负公平的准则或标准有三种不同的观点：机会原则、受益原则和负担能力原则。

机会原则要求以纳税人获利机会的多少来分担税收。

获利机会相同的纳税人纳相同的税，获利机会多的纳税人多纳税。

进一步来说，纳税人获利机会的多少是由其拥有的经济资源决定的。

受益原则要求按纳税人从政府公共支出中获得的受益程度大小来分担税收。

负担能力原则要求按照纳税人的负担能力来分担税收。

5笔者认为，不同性质的税收衡量税负公平的标准并不相同，受益税以受益原则来确定税负，即按照纳税人从政府提供的准公共产品中的受益程度确定税负，1郭庆旺等编著：《当代西方税收学》，第209-217页，大连：东北财经大学出版社，1997。

第一章税收导论1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。

2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。

强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。

规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。

3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。

4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。

累进税率：全额累进税率、超额累进税率。

比例税率：单一比例第二章税收效率一、税收效率原则1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。

2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。

3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。

4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结合最优。

5、税收的效率原则：整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。

市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。

政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。

6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。

二、税收对效率的影响1、税收导致效率损失a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。

税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则税收的公平和效率原则-10-2316:53在当代社会里,制定一个良好税制,应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。

其中,税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。

一税收公平原则（一）税收公平的意义在当代经济学家看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。

一方面,税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。

例如,要是纳税人如实申报并依法纳税,必须使其相信税收是公平征收的,对每一个纳税人都是公平的。

如果人们看到与他们富裕程度相同甚至远比他们富裕的邻人少缴很多税甚至享受免税待遇,如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象,纳税人的信心就要下降,纳税人很可能会因此而千方百计地逃税以至抗税。

另一方面,税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用,对于维护社会稳定、避免爆发革命或社会**也是不可或缺的。

这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。

那么,税收公平的含义是什么？又怎样才能使税收对所有纳税人都作到公正对待呢？税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收,即以同等的方式对待条件相同的人,这称作“横向公平”（亦称作“横的公平”或“水平公平”）。

二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收,即以不同的方式对待条件不同的人,这称作“纵向公平”（亦称作“纵的公平”或“垂直公平”）。

可见,公平是相对于纳税人的纳税条件来说的,而不是税收本身的绝对负担问题。

或者说,税收公平问题不能孤立地看税负本身,而要联系纳税人的经济能力或纳税能力。

税收负担要和纳税人的经济能力或纳税能力相适应。

（二）衡量税收公平标准如何确定纳税人的经济能力或纳税能力问题,实质上是衡量税负公平标准的选择问题。

浅谈我国税收的公平原则与效率原则(1).doc
税收作为国家重要的财政收入来源之一，从政治-经济层面而言具有特殊的体现，而
公平原则和效率原则则用以作为税收政策颁布期间的衡量标准和先决条件，成为促使中国
税收改革和完善的动力之一。

本文将就我国税收的公平原则与效率原则做出简要分析。

首先，税收的公平原则是根据人民收入和财富分配的实际状况，在经济发展的基础上，以确保人民财政与现实的公平分配，而形成的一种原则。

如我国的依法收税和社会公平方面，一方面法律明文确定，依据国家定好的税制法律，对纳税人进行税收调节；另一方面
也会针对特殊情况进行特殊扶贫，采取更合理的税收征管手段，使纳税人欠税的金额达到
最小，发挥税收的公平原则。

其次，税收的效率原则，是指在税收政策的实施过程中，处理税收时应以不影响被税
者正当依法进行生产经营的情况下，实现收税的效益的最大的原则。

中国税收改革以及税
收管理制度的完善都是建立在这条原则之上的，尤其是在营改增方案下，实行消费、关税、增值税等处理方式，不仅减轻了企业企业负担，促进了企业获得发展良机，也使得税收分
配公平普惠。

最后，我国税收的公平原则与效率原则在不断完善的基础上，发挥着重要作用。

一方
面税收公平原则保证税收均衡公平，照顾特定群体，保护社会的和谐稳定；另一方面税收
改革与完善是建立在税收的效率原则之上，促进社会生产力多元发展，增强财政收入，从
而确保国家的经济健康发展。

总之，我国税收的公平原则与效率原则应得到积极的贯彻，并努力以不断完善的基础
上实行改革，有效发挥税收所赋予的最大功能。

试分析税收的公平与效率原则鱼与熊掌可以兼得—浅谈税收的公平与效率原则摘要：“公平”和“效率”是税收两⼤基本原则.然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.在科学发展观指导下可以做到公平与效率相互促进.强调“公平”但绝不能忽视“效率”；在坚持“公平”与“效率”原则的前提下.充分发挥税收的调控功能.有效地促进经济、社会、⾃然等各组成部分统筹协调发展。

关键词：税收；公平；效率。

前⾔税.国家的基⽯；税收.乃国之⾎脉。

税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。

如何保证税收调控作⽤发挥关键在于解决公平与效率问题这两个重⼤课题。

不仅因为公平和效率是征税中必须遵循的两个原则.⽽且因为公平与效率之间经常发⽣⽭盾.使征税⼈经常处于鱼与熊掌不能兼得的两难境地。

然⽽.税收的公平与效率并不是根本对⽴、互相⽭盾的.两者存在着密切的关系.是互相促进、互为条件的统⼀体。

正确认识效率是公平的前提.公平是效率的必要条件.就会调动企业和个⼈的积极性.使社会⽣产充满动⼒和活⼒.促进经济的蓬勃发展。

⼀、税收以公平为本的内涵古⼈云.“天公平⽽⽆私.故美恶莫不覆；地公平⽽⽆私.故⼩⼤莫不载。

”公平.是当今法治社会的价值追求。

税收公平原则是指政府征税要使纳税⼈所承受的负担与其经济状况相适应.并且在纳税⼈之间保持均衡。

税收公平是税收制度的重要原则.能对税收政策的制定和实施作出合理的评判。

在最早由英国古典政治经济学的创始⼈威廉?配第提出的税收三原则中.公平原则为其核⼼。

英国古典经济学奠基⼈亚当?斯密在税收四原则中.公平原则列为⾸位。

税收作为政府进⾏调控宏观和国民收⼊分配与再分配的重要⼿段.对整个社会经济运⾏以及个⼈⽣活有着重要影响。

税收公平与否.将直接影响到市场公平和社会公平.特别是个⼈所得税的公平将直接影响到每⼀个公民的“社会平等感”.进⽽影响到整个社会的稳定。

⼀般认为.税收公平包括横向公平和纵向公平。

税收的效率与公平问题分析摘要：税收公平原则通常指纳税人的法律地位必须平等，税收负担在纳税人之间进行公平分配；税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。

他们是各个时期众多国家所确认的税法基本原则。

由于在不同社会形态或处于同一社会形态的不同国家间对于“公平”的理解和实现之标准有所不同,对税收效率与公平原则的态度不同，与之相联系的税收制度也不尽相同。

本文重点放在人们对税收效率与公平原则的理解方面，从纳税意识入手对税收公平原则论证；用图示法对税收效率进行分析论证。

关键词：税收公平税收效率在当代社会里，制定一个良好税制，应符合公平、效率、稳定、确实、便利、节省等要求。

其中，税收公平原则和效率原则是两项最基本的原则。

一:税收的公平与效率公平原则和效率原则是税收的两项最基本的原则，一个合理的税收体系既要体现公平原则，也要体现效率原则。

什么是税收的公平与效率原则？(一)公平原则税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。

早在300多年前，英国古典政治经济学的创始人威廉·配第（1623—1687年）就提出税收的公平原则。

在他看来，税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”。

在当代西方经济学家的眼中，公平则包括两方面的含义：一是经济能力或者纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收;二是经济能力或者纳税能力不同的人应缴纳不同数额的税收。

我们通常又叫做税收的“横向公平”和“纵向公平”。

由此观之，公平是基于纳税人的实际纳税能力和纳税条件而言的，税收负担要和纳税人的经济能力和纳税能力相适应，而不能简单地看纳税的数额。

例如，一个贫苦的农民缴纳100元的税和一个亿万富翁缴纳10000元的税比较，前者的数额显然明显少于后者，但是实际的税收负担要比后者重的多。

亚当·斯密（1723—1790年）在其《国富论》中也对税收的公平原则作出以下解释：“一国国民，都须在可能的范围内，按照各自能力的比例，即按照各自国家的保护下享得的收入的比例，缴纳国富，维持政府。

胡怡建《税收学》（第3版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第一章税收导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第二章税收效率2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第三章税收公平3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第四章税收稳定4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第五章税负归宿5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第六章税收体系6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第七章流转税制7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第八章增值税8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第九章消费税9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第十章营业税10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第十一章关税11.1 复习笔记11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第十二章所得税制12.1 复习笔记12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第十三章企业所得税13.1 复习笔记13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第十四章个人所得税14.1 复习笔记14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第十五章资源税15.1 复习笔记15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第十六章财产税16.1 复习笔记16.2 课后习题详解16.3 考研真题与典型题详解第十七章行为目的税17.1 复习笔记17.2 课后习题详解17.3 考研真题与典型题详解第十八章税收管理18.1 复习笔记18.2 课后习题详解18.3 考研真题与典型题详解第十九章税务行政19.1 复习笔记19.2 课后习题详解19.3 考研真题与典型题详解试读第一节税收特征一、税收税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。